Практичне завдання
Завдання 2
1.Охарактеризувати можливе порушення, якщо угодою передбачалось проведення аудиту розрахунків з бюджетом.
2.Дати оцінку виявлених порушень та сформулювати аудиторський висновок.
Журнал реєстрації господарських операцій
Таблиця 2
№п/п |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума |
Дебет |
Кредит |
1 |
08.09 |
Накладна №251 від 06.09 (постачальник ВАТ "Маяк") фірменний спецодяг 80 шт. по 266 грн. за шт. в т. ч. ПДВ (податкова накладна№236) |
21280,0
3546,7 |
22
64 |
631
631 |
2 |
09.09 |
Вимога №87 на відпуск бензину 40 л (для заправки автомобіля директора) |
45,2 |
372 |
203 |
|
15.09 |
Накладна №54 від 09.09 (постачальник ЗАТ "Видавничий дім"Високий Замок") папір офсетний аркуш.60*84 70г/ (1,2 т по 6800 грн. за т) в т. ч. ПДВ (податкова накладна №236) |
8160,0
1360,0 |
201
64 |
631
631 |
4 |
18.09 |
Накладна (на відпуск у виробництво) №89 на Підручник "Філософія" папір офсетний аркуш. 60*84 70г/ 620 кг |
3844,0 |
23 |
201 |
|
22.09 |
Відомість видачі спецодягу №88 фірменний спецодяг 35 шт. |
9310,0 |
23 |
22 |
9 |
22.09 |
Шляховий лист (реєстр.№автом.89-06 ОНА) Львів-Харків-Львів Списано бензин за доставку обладнання (520 л по 1,45 грн/л) |
587,6 |
15 |
203 |
Відомість порушень.
1. Відомість 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками (до рах. 63), (додаток 7).
а) сума по дебету рахунку 20 неправильно відображена. Вірна сума – 6800 грн.
б) суму ПДВ не відображено відповідно до Податкової накладної №236 по дебету рахунку 64. Сума – 1360 грн.
в) суму в графі "Усього за кредитом" вказано невірну. Вірна сума згідно з Накладною №251 – 21280 грн.
г) сальдо на кінець місяця загальне по рахунку 63 не вказано, сума – 29440 грн.
2. Відомість 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами (до рах. 37), (додаток 8).
а) господарська операція здійснена на протязі звітного місяця по відпуску бензину для заправки автомобіля директора не відображена. Сума – 45,2 грн. повинна бути відображена по дебету 37 рахунка підзвітної особи Михайлова І. С. (директор).
3. Журнал реєстрації господарських операцій (додаток 6).
а) сума по господарській операції №2 від 09.09 згідно Вимоги №87 на відпуск бензину, вказана невірно. Оскільки відпуск бензину за методом FIFO необхідно було здійснювати в одиницях виміру "кг", для цього потрібно було перевести одиниці виміру. Вірна сума – 45,2 грн.
б) сума по операції №9 від 22.09 згідно Шляхового листа, вказана невірно. Згідно методу FIFO, списання бензину зі складу необхідно було здійснювати в одиницях виміру "кг", для цього потрібно було перевести одиниці виміру. Вірна сума – 587,6 грн.
4. Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів за рахунком №20 (додаток 9).
а) сума відпуску у виробництво виробничих запасів (паперу) зі складу №1 вказана невірно. За методом FIFO правильна сума відпуску паперу становить 3844 грн. Також вказані суми транспортно-заготівельних витрат та усього за фактичною собівартістю є невірними. Транспортно-заготівельні витрати повинні дорівнювати 165,3 грн., а всього за фактичною собівартістю – 4009,3 грн.
б) сума відпуску виробничих запасів (палива) зі складу №2 неправильно відображена. Правильна сума – 45,2 грн. Суми транспортно-заготівельних витрат та всього за фактичною собівартістю які відображені у відомості є невірними. Суми вірні: транспортно-заготівельні витрати – 1,94 грн.; усього за фактичною собівартістю – 47,14 грн.
в) відпуск виробничих запасів (палива) зі складу №2 на рахунок 93 "Витрати на збут" неправильно віднесено та невірно вказана сума. Вірна сума – 587,6 грн. повинна бути віднесена на рахунок 15 "Капітальні інвестиції". Також вказані суми транспортно-заготівельних витрат та усього за фактичною собівартістю є неправильними. Транспортно-заготівельні витрати повинні дорівнювати 25,3 грн., а всього за фактичною собівартістю – 612,9 грн.
г) розрахована неправильно сума транспортно-заготівельних витрат на кінець звітного місяця. Правильна сума – 1307,5 грн.
д) сума відображена всього за фактичною собівартістю на кінець місяця визначена неправильно. Вірна сума – 31504,7 грн.