II. Методические указания по выполнению и расчетные формулы к заданию 2

Методы планирования себестоимости продукции. На практике наибольшее распространение получили два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам более предпочтительный по сравнению с нормативным методом, так как позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе учитываются следующие факторы:

1. технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и технологий;

2. организованные, под которыми понимается совершенствование организации производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление специализации и кооперирования, совершенствование организованной структуры управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и др.);

3. изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

4. уровень инфляции в плановом периоде;

5. специфические факторы, зависящие от особенностей производства. Например, для горных предприятий – изменение горно-геологических условий разработки полезных ископаемых; для сахарных заводов – изменение содержания сахара в сахарной свекле. Все эти факторы в конечном итоге влияют на объем выпуска продукции, производительность труда (выработку), изменение норм и цен на материальные ресурсы.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы:

а) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда :

,

где – индекс средней заработной платы;

– индекс производительности труда (выработки);

– доля заработной платы с отчислениями единого социального налога в себестоимости продукции;

б) изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства :

,

где – индекс условно-постоянных расходов;

– индекс объема производства;

– доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

в) изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы :

где – индекс норм материальных ресурсов;

– индекс цен на материальные ресурсы;

– доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит :

Методика выполнения задания 2 и расчетные формулы

1. По данным табл. 3 составить смету затрат на производство, рассчитать себестоимость базового периода С_баз суммированием отдельных элементов затрат:

С_баз = М + Э + З + О_с + А + ПР.

2. Определить прибыль от реализации изделий А как разницу между рыночной стоимостью реализованной продукции и ее себестоимости:

П = Ц – С.

3. Из полученной прибыли вычесть сумму обязательных платежей (отчисления в местный и союзный (республиканский) бюджет, плата за предоставленные кредиты, оплата штрафных санкций) и полученный чистый доход предприятия распределить по трем фондам экономического стимулирования: фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд.

4. Заполнить табл. 4, дав краткое обоснование каждому намеченному мероприятию по сокращению издержек и увеличению прибыли в плановом году.

Таблица 4

Наименование показателя	Условное обозначение	Единицы измерения	Плановый год
1. Годовая программа выпуска товаров	Vпл	тыс. р.
2. Численность промышленного персонала	Чпл	чел.
3. Основная и дополнительная ЗП	Зпл	тыс. р.
4. Сокращение (–), увеличение (+) материальных затрат	Мпл	%
5. Сокращение (–), увеличение (+) затрат на топливо, энергию	Эпл	%
6. Сокращение (–), увеличение (+) по управлению и обслуживанию производства	Нупр	%
7. Сокращение (–), увеличение (+) платы за кредит	Нкр. пл	%
8. Сокращение (–), увеличение (+) штрафных санкций	Нштраф.	%
9. Изменение среднегодовой стоимости ОФ	ОПФпл	%

5. Рассчитать влияние каждого фактора на изменение издержек производства по следующей методике:

5.1. Влияние изменения объема на себестоимость товарной продукции:

dC_v = C_уп · (J_v – 1),

С_уп – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции в рублях;

J_v = V_пл / V_баз – индекс изменения объема производства.

5.2. Влияние роста производительности труда на себестоимость:

dC_пт = З_баз · J_v (1 – J_з / J_пт),

J_з = З_пл / З_баз – индекс изменения фонда заработной платы;

J_пт = ПТ_пл / ПТ_баз – индекс изменения производительности труда.

5.3. Влияние изменения материалоемкости:

dC_м = С_м · J_v (1 – J_м),

С_м – доля материальных затрат в себестоимости продукции в рублях;

J_м = М_пл / М_баз – индекс изменения материалоемкости.

5.4. Влияние изменения энергоемкости.

dC_э = С_э · J_v(1 – J_э),

С_э – доля затрат на энергию в себестоимости продукции в рублях;

J_э = Э_пл / Э_баз – индекс изменения энергоемкости.

5.5. Влияние изменения затрат по управлению и обслуживанию производства:

dC_у = С_у · (1 – J_у / J_v),

С_у – доля затрат по управлению и обслуживанию производства в себестоимости продукции в рублях;

J_у = У_пл / У_баз – индекс изменения затрат на управление и обслуживание производства.

5.6. Влияние изменения технического уровня производства:

dC_{т. у} = С_а · J_опф(1 – J_фе),

С_а – доля амортизационных отчислений в себестоимости продукции в рублях;

J_опф = ОПФ_пл / ОПФ_баз – индекс изменения стоимости основных производственных фондов;

J_фе = Фе_пл / Фе_баз – индекс изменения фондоемкости.

6. Определить планируемую себестоимость продукции С_пл:

С_пл = С_баз – dC_i.

7. Аналогично пункту 2 вычислить запланированную прибыль от реализации продукции П_пл (условно считать цены на издержки А_пл неизменными).

8. Определить чистую прибыль предприятия П_пред. (за вычетом обязательных платежей) в планируемом периоде и распределить его по трем стимулирующим фондам аналогично пункту 3 методики.

9. Дать краткое обоснование полученным данным.