Содержание отчёта
Название работы;
Цель работы;
Краткая методика работы;
Выводы.
Лабораторная работа №3 «Методика расчета налога на прибыль»
Цель работы: научиться производить расчеты по налогу на прибыль
Теоретическая часть
Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие, транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство;
расходы на научно-исследовательские работы;
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
С 1 января 2009 г. базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она состоит из двух частей: федеральной – 2,5 %, региональной – 17,5 %.
Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ.
Прибыль:
для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).
Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли - метод начисления и кассовый метод.
При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств. Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.
Ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, является фиксированной и не может быть изменена.
Региональная ставка может быть понижена субъектом РФ в законодательном порядке, но не ниже 13,5 %.
Минимально возможная ставка налога на прибыль на территории РФ составляет 16,5 % (2,5 % + 13,5 %)
Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Схема расчета представлена ниже:
Методика выполнения работы:
Приведем пример расчета налога на прибыль.
ООО «Дубок» занимается производством строительных смесей. За I квартал 2009 г. выручка от продажи строительных смесей составила 1 770 000 руб., в том числе НДС
270 000 руб.
При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.
Заработная плата рабочих– 350 000 руб.;
ЕСН с заработной платы – 91 000 руб.;
Амортизация оборудования – 60 000 руб.
Кроме того, проценты по кредиту, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.
В прошлом году ООО «Дубок» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2009 г.: 767 700 руб. ((560 000 руб. + 350 000 руб. + 91 000 руб. + 60 000 руб. + 25 000 руб.)
Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2009 г. составит:
612 300 руб. (1 500 000 руб. – 767 700 руб. – 120 000 руб.)
Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.(612 300 руб. * 20%), в том числе
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
15 307,50 руб. (612 300 руб. * 2,5 %)
сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
107 152,50 руб. (612 300 руб. * 17,5 %).