98. Як оподатковуються акцизним податком виноматеріали, які реалізуються підприємствам вторинного виробництва?

а) на загальних підставах;

б) не оподатковуються;

в) при оподаткуванні застосовують ставку 0 грн з 1 літри виноматеріалів;

г) не оподатковуються, якщо вони використовуються підприємствами вторинного виробництва для виготовлення готової продукції. В інших випадках - оподатковуються на загальних підставах.

99. Які документи необхідно подати імпортеру алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів для отримання марок акцизного податку?

а) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку;

б) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою;

в) заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою формою, звіт про використання раніше отриманих марок акцизного податку, ліцензію на право імпорту алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів;

г) звіт про використання раніше отриманих марок акцизного податку, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку.

Ситуацiйнi вправи.

1. Приватний підприємець JI. є імпортером товарів з Російської Федерації. Працює за спрощеною системою оподаткування, сплачуючи єдиний податок. У місцевій Державній податковій інспекції від приватного підприємця JI. в усній формі вимагають реєстрації як платника податку на додану вартість.

Чи правомірні вимоги Державної податкової інспекції?

2. Платник податків - фізична особа звернувся до районної податкової інспекції за роз 'ясненням щодо питання формування суми його податкового обов 'язку. Податкова особа районної податкової інспекції дала відповідь, виходячи із власних поглядів (тобто податкового роз'яснення центрального податкового органу з цього питання не було, а норма податкового законодавства мала подвійне тлумачення). Платник податків не скористався даною відповіддю контролюючого органу і сприйняв її як рекомендацію, а не як обов'язкову норму. При цьому посадова особа районної податкової інспекції тлумачила її на користь держави, а платник податків - на свою. У зв'язку з цим рішенням районної податкової інспекції на платника податків було накладено штраф, тому що він не скористався роз 'ясненням податкової інспекції та діяв за власним розсудом, хоча і в межах норм закону. Платник податків звернувся з позовом до суду на дії посадової особи районної податкової інспекції.

Як треба вирішити цю справу? ,

3. Акціонерне товариство «Регіон» займалося виробництвом та реалізацією сільськогосподарської продукції (зерно, молоко), кондитерських виробів та напоїв. Сума, яка була одержана підприємством від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік, перевищила 50 відсотків загальної суми валового доходу підприємства. У зв 'язку з цим було сплачено фіксований сільськогосподарський податок поставкою зерна.

Визначте природу фіксованого сільськогосподарського податку та основні елементи його податкового механізму. Який порядок сплати фіксованого сільськогосподарського податку? Чи відповідає сплата фіксованого сільськогосподарськогд податку змісту податну в його класичному розумінні?

4. При посвідченні договору купівлі-продажу квартири продавець Іванов А. А. наполягав на тому, що обов 'язок з нарахування, утриманню та сплати податку на доходи фізичних осіб щодо операцій з продажу об'єктів нерухомостілелсить на нотаріусі, який виконує обов 'язки податкового агента при посвідченні такої угоди. Нотаріус проти цього заперечував та наполягав тільки на обов'язку контролю за додержанням податкового законодавства з приводу сплати податку на доходи фізичних осіб у разі посвідчення такої угоди.

Визначте та проаналізуйте інститут податкового агентства. Чи є нотаріус податковим агентом щодо оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого майна у разі, коли сума нарахованого податку самостійно сплачується сторонами угоди до її нотаріального посвідчення?

5. Іноземні громадяни Альберт і Джонсон не мали постійного місця проживання в Україні та не були зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності. Вони здійснили чотири рази протягом календарного року продаж на ринку живих кролів та нутрій, які вирощувались на дачній ділянці іншого громадянина. На вимогу податкового інспектора і посадової особи органів внутрішніх справ, що здійснювали перевірку, пред'явити патент, що свідчить про сплату відповідного податку, вони відповіли відмовою, посилаючись на те, що вони продавали товар усього чотири рази протягом календарного року і не є суб'єктами підприємницької діяльності, а тому ніякого спеціального податку неповинні сплачувати.

Чи є іноземні громадяни платниками податку? Визначте основні елементи податку, на сплаті якого наполягали контролюючі органи.

6. Порівняно з визначенням (дефініцією) податку згідно з Податковим кодексом України прокоментуйте відомі вам дефініції податку в податкових кодексах інших держав, у визначеннях міжнародних організацій, відомих вітчизняних і зарубіжних вчених.

7. Обсяг доходу юридичної особи від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали складає 490 млн грн. Прийміть рішення щодо віднесення даної юридичної особи до категорії великих платників податків.

8. Юридична особа протягом трьох послідовних кварталів, з яких один знаходився в поточному календарному році, а два - в попередньому, отримала 1 млрд грн доходу. Прийміть рішення щодо віднесення даної юридичної особи до категорії великих платників податків.

9. У розпорядженні платника податків є матеріальні активи вартістю 2,4 тис. грн зі строком використання більше одного року. Прийміть рішення щодо віднесення даних матеріальних активів до основних засобів.

10. Платник податків-приватний підприємець направив до податкової інспекції за місцем реєстрації податкову звітність в електронному вигляді. Податкова служба відмовилась приймати податкову звітність, мотивуючи це тим, що вона не була відповідно закріплена електронним цифровим підписом.

Платник податків вважає, що він своєчасно направив податкову звітність до податкової служби, а відповідальні співробітники безпідставно відмовились приймати її. Вирішіть ситуацію по суті.

Які дії можливі для платника податків? Які дії повинні здійснити органи податкової служби?

11. Платник податків-приватний підприємець направив поштою податкові декларації, в яких зазначив тільки своє прізвище та інформацію про те, що за звітній період у нього не було доходів.

Як повинні вчинити в даній ситуації співробітники податкової інспекції?

12. Платник податків самостійно визначив суму грошового зобов'язання та в строки подав відповідні податкові декларації. Пізніше йому стало відомо, що при застосуванні певних схем можлива оптимізація податкового зобов 'язання. Платник податків подав скаргу до вищого податкового органу щодо скасування податкового зобов'язання за визначений податковий період та визначення нового узгодженого грошового зобов 'язання.

Яка буде відповідь контролюючого органу?

13. Платник податків має борг за грошовим зобов 'язанням. Податковий орган вирішив здійснити заходи щодо погашення боргу шляхом реалізації майна боржника.

На 31 день після надіслання боржнику податкового повідомлення податковий орган прийняв рішення про продаж майна такого боржника для погашення боргу.

Чи правомірні дії податкового органу?

14. Платник податків звернувся до суду з метою скасування рішення податкового органу про адміністративний арешт майна.

Податковий орган мотивував своє рішення тим, що платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення та від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Чи буде задоволена скарга платника податків? Обґрунтуйте відповідь.

15. Керівник органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків, що має податковий борг, призначив такому платнику податків податковим керуючим державного виконавця місцевої Державної виконавчої служби.

Платник податків звернувся зі скаргою щодо призначення податкового керуючого.

Як вирішити ситуацію? Обґрунтуйте відповідь.

16. У платника податків була проведена звірка, у результаті якої було встановлено невідповідність. За результатами звірки було підготовлено відповідну довідку, у якій зазначалися факти невідповідності. Керівник податкового органу прийняв рішення про накладення адміністративного стягнення на такого платника податків.

Чи правомірні дії керівника податкового органу? Як повинен діяти в такій ситуації платник податків?

17. У червні 2011 року українським підприємством отримано фінансовий кредит від нерезидента- засновника, який володіє 65 % статутного капіталу такого підприємства. За умовою кредитного договору підприємство виплачує проценти щомісячно. У червні 2011 року їх сума становила 20 000 грн.

Дані для розрахунку суми процентів, яку підприємство може включити до складу витрат у II кварталі 2011 року:

дохід, отриманий у II кварталі від усіх видів діяльності, —210 ООО грн, у т. ч. 6.000 грн — дохід у вигляді процентів від розміщення коштів на депозит;

витрати II кварталу - 200 ООО грн, у т. ч. 20 000 грн - витрати, пов 'язані з виплатою у березні 2011 року процентів нерезиденту.

Розрахуйте, яку суму процентних витрат дане підприємство може включити у звітному періоді (II квартал) до витрат з цілю визначення об'єкта оподаткування. Відповідь обґрунтуйте.

18. У червні 2011 року українським підприємством отримано фінансовий кредит від нерезидента- засновника, який володіє 65 % статутного капіталу такого підприємства. За умовою кредитного договору підприємство виплачує проценти щомісячно. У червні 2011 року їх сума становила 25 000 грн.

Дані для розрахунку суми процентів, яку підприємство може включити до складу витрат у II кварталі 2011 року:

дохід, отриманий у II кварталі від усіх видів діяльності, — 240 ООО грн, у т. ч. 10 000 грн — дохід у вигляді процентів від розміщення коштів на депозит;

витрати II кварталу — 200 ООО грн, у т. ч. 25 000 грн — витрати, пов 'язані з виплатою в березні 2010 року процентів нерезиденту.

Розрахуйте, яку суму процентних витрат дане підприємство може включити у звітному періоді (II квартал) до витрат з ціллю визначення об'єкта оподаткування. Відповідь обґрунтуйте.

19. У червні 2011 року українським підприємством отримано фінансовий кредит від нерезидента- засновника, який володіє 65 % статутного капіталу такого підприємства та має офшорный статус. За умовою кредитного договору підприємство виплачує проценти щомісячно. У червні 2011 року їх сума становила 20 000 грн.

Дані для розрахунку суми процентів, яку підприємство може включити до складу витрат у II кварталі 2011 року:

дохід, отриманий у II кварталі від усіх видів діяльності, —210 ООО грн, у т. ч. 6 000 грн — дохід у вигляді процентів від розміщення коштів на депозит;

витрати II кварталу -200 ООО грн, у т. ч. 20 000 грн - витрати, пов 'язані з виплатою в березні 2011 року процентів нерезиденту.

Розрахуйте, яку суму процентних витрат дане підприємство може включити в звітному періоді (II квартал) до витрат з ціллю визначення об'єкта оподаткування. Відповідь обґрунтуйте.

20. Платник податку на прибуток має в наявності автомобіль вантажний ГАЗ 5303: первісна вартість (ПВ) - 83 500 грн; знос (3) — 37 800 грн; залишкова вартість (ЗВ) - 45 700 гри; ліквідаційна вартість (JIB) — 2 ООО грн; вартість, що амортизується, (АВ) — 81 500 грн.; плановий обсяг перевезень за весь термін експлуатації автомобіля -10 років (ПО) - 500 ООО т. км. З метою визначення об'єкта оподаткування з податку на прибуток встановлено термін експлуатації 5 років. Фактичний місячний обсяг перевезень (ФМОП): І місяць — З ООО т. км;- 2 місяць — 1 700 т. км; 3 місяць — 2 600 т. км.

Розрахуйте суму амортизації виробничим методом та проведіть таку операцію на рахунках бухгалтерського обліку з ціллю визначення об'єкта оподаткування з податку па прибуток.

21. Платник податку, який користується нульовою ставкою в оподаткуванні прибутку підприємств як новостворений суб 'єкт (податкові канікули), отримав у першому кварталі 1 300 тис грн доходу, прибуток - 130 тис грн. У другому — 1 500 тис грн, прибуток — 150 тис грн (разом за звітне півріччя 2 800 тис грн, прибуток — 280 тис грн). У третьому кварталі — 1 700 тис грн, прибуток —170 тис грн (разом за звітні три квартали 4 500 тис грн, прибуток - 450 тис грн).

Визначте, в які звітні періоди такий платник податку повинен подавати декларацію та чи повинен він сплатити податок на прибуток до бюджету. Якщо так, то в якому розмірі. Відповідь обґрунтуйте.

22. Регіональним відділенням Фонду державного майна України в звітному періоді (11 квартал) отримано 1400 тис. грн коштів із загального фонду бюджету та 300 тис. — із спеціального фонду бюджету. У цьому ж періоді реалізовано автомобіль за ціною 48 тис. грн з ПДВ (переоціненою вартістю 80 тис. грн та сумою нарахованого зносу 62 тис. грн).

Визначте, чи повинен даний суб'єкт сплачувати податок па прибуток. Якщо так, то в якому розмірі та в які терміни?

23. Спілка художників отримала в 2010 р. членських внесків на суму 4 000 грн, пасивних доходів на суму 1 000 грн, гуманітарної допомоги на суму 6 000 грн. На кінець першого кварталу 2011 р. невикористаними на заходи, передбачені кошторисом діяльності спілки в 2010 році та в першому кварталі 2011 p., залишились 4 500 грн.

Визначте об'єкт оподаткування податком па прибуток та яку суму податку даний суб'єкт зобов 'язаний сплатити.

24. У І кварталі звітного року підприємство «А» — платник податку на прибуток придбало облігації у підприємства «Б» за 300 000 грн. УIV кварталі того ж року ці облігації було продано підприємством «А» іншому підприємству за 250 000 грн.

Як відобразиться дана операція на визначенні оподатковуваного прибутку в першому кварталі звітного року. Відповідь обґрунтуйте.

25. Розрахуйте суму податку на доходи фізичних осіб, якщо у звітному місяці працівник Іванов I. I. за основним місцем роботи отримав заробітну плату - 1500 грн, премію - 500 грн, дохід від здачі квартири в оренду - 2000 грн., виграш у державну лотерею - 1200 грн, дивіденди - 400 грн, а також повернув з запізненням у 10 днів видані йому кошти під звіт.

26. Громадянин Петров I. I. працює на державному підприємстві з місячним окладом у 3000 грн. Протягом календарного року він здійснив продаж власної квартири, яка належала йому менше трьох років, на суму 50000 грн, та отримав у дарунок автомобіль, вартістю 10000 грн. Чи зобов 'язаний він подавати річну податкову декларацію? Якщо так, то у які терміни та яка сума податку належить до сплати?

27. Громадянин Сидоров С.С. є аспірантом 2 року навчання, надає послуги бухгалтера та зареєстрований у встановленому законом порядку як особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність. Згідно з договором про надання послуг з ТОВ «Світанок» Сидоров С. С. виконує обов 'язки ведення бухгалтерського обліку Товариства протягом календарного року з винагородою 8 000 грн. на місяць. Одним з додатків такого договору є завірена у встановленому законом порядку копія довідки про взяття на облік Сидорова С.С. в органах державної податкової служби як самозайнятої особи. В

якому порядку та розмірах буде сплачуватися податок на доходи Сидорова С.С. за такою угодою?

28. Одинока матір-вдова Іванова О.П. з місячною заробітною платою у 3500 грн утримує одну дитину-інваліда та двох дітей віком до 18 років. У звітному році вона безкоштовно отримала державну квартиру вартістю 50000 грн., та безповоротну фінансову допомогу у розмірі 10000 грн. При цьому у звітному році на користь закладів охорони здоров 'я для придбання ліків для дитини-інваліда було сплачено 1000 грн. Який буде розмір податку на доходи Іванової О.П. у звітному році?

29. Фізична особа — підприємець (не є платником ПДВ) Зайцев О. О. є виробником меблів. У звітному періоді він здійснив закупівлю матеріалів на суму 10000 грн, у т.ч. ПДВ. У цьому ж періоді Зайцев О. О. продав готову продукцію на суму 20000 грн, для виготовлення якої було використано 50 % закуплених матеріалів. Також він виплатив заробітну плату двом працівникам у розмірі 6000 грн та придбав легковий автомобіль «Таврія» за 7000 грн. Визначте розмір податку на доходи фізичних осіб.

30. Підприсмство-виробник лікеро-горілчаних виробів звернулося до органу державної податкової служби щодо виробництва таких виробів у давальницької сировини на власних виробничих потужностях в Україні.

Підготуйте відповідь.

31. Працівниками органу державної податкової служби під час проведення фактичної перевірки закладу торгівлі, яке використовується ТОВ «Акорд» (зареєстровано в Київській області), було встановлено факт знаходження в продажу вітчизняних алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку з зазначеним кодом регіону «08» (Запорізька обл.). На контретикетці таких алкогольних напоїв їх виробником визначено ТОВ «Рубіко'н» (місце реєстрації — Київська обл., код регіону —10).

Дайте вмотивовану оцінку ситуації та які дії повинні бути здійснені працівниками органу державної податкової служби?

32. При перевірці суб'єкта господарювання було встановлено, що при визначенні податкового зобов 'язання за лютий 2011 року, пов'язаного із сплатою акцизного податку з вітчизняних підакцизних товарів, ставки на які Податковим кодексом визначені в евро, було застосовано офіційний курс НБУ гривні до євро, що діяв на 1.02.2011 року.

Дайте вмотивовану оцінку ситуації.

33. Нафтопереробний завод, який зареєстрований в органах податкової служби Луганської області, здійснює виробництво бензинів, у тому числі і з давальницької сировини, та відвантажує її замовнику - резиденту України.

Визначте граничні терміни сплати акцизного податку власником готової продукції (виробленої з давальницької сировини) та безпосередньо нафтопереробним заводом.

34. Автомобіль марки «Мерседес», який було ввезено на митну територію України для офіційногоh використання дипломатичним представництвом Республіки Польща, реалізується для комерційного використання резиденту України.

Чи буде сплачуватися акцизний податок до бюджету та (у разі позитивної відповіді) хто є його платником?

35. Підприємство-резидент України імпортує тютюнові вироби в Україну.

Які вимоги висуваються національним законодавством до такого підприємства та коли повинен бути сплачений акцизний податок з таких тютюнових виробів?

36. У ході перевірки кіоску встановлено факт реалізації тютюнових виробів за ціною 11 грн (на пачці максимальна ціна визначена як 9,25), в продажу також знаходяться аналогічні тютюнові вироби з зазначеною максимальною ціною на пачці 11 грн.

Чи є вказаний факт порушенням максимальних роздрібних цін і які фінансові санкції (у разі позитивної відповіді) застосовуються за таке порушення?