Задача 7 Метою виконання даної задачі є підготовка інформації для прийняття управлінських рішень щодо виявлених відхилень від встановлених норм та усунення причин їх виникнення. Методичні вказівки

Дане завдання передбачає аналіз відхилень сумарних витрат і сумарного доходу згідно з принципом „витрати─результат” за формулою:

Прибуток = Дохід ─ Витрати

На основі наведеної формули виведемо формулу за відхиленнями:

Відхилення від прибутку = Відхилення сумарного доходу ─ Відхилення сумарних витрат

Методика розрахунку відхилень сумарних витрат наступна:

1. Відхилення матеріальних витрат.

Загальне відхилення = Фактичні матеріальні витрати ─ Нормативні матеріальні витрати

Відхилення за ціною = (Фактична ціна ─ Нормативна ціна) * Фактична кількість придбаних матеріалів

Відхилення за використанням матеріалів за кількістю =

= (Фактична ціна ─ Нормативна ціна) * Нормативна ціна

Однак за цією формулою не можна визначити, яка частина перевитрат матеріалів пов’язана зі збільшенням обсягу випуску готової продукції, а яка ─ зі зміною ефективності використання матеріалів. Щоб визначити відхилення за активністю і за ефективністю, необхідно скоригувати обсяг використання матеріалів на фактичний обсяг випуску готової продукції.

Скоригований обсяг використання матеріалів =

= (Нормативний обсяг використання матеріалів * Фактичний обсяг випуску готової продукції) /Нормативний обсяг випуску готової продукції

Відхилення за ефективністю = (Фактичний обсяг використання матеріалів ─ Скоригований обсяг використання матеріалів) * Нормативна ціна

Відхилення за активністю = (Скоригований обсяг використання матеріалів ─ Нормативний обсяг використання матеріалів) * Нормативна ціна

2. Відхилення трудових витрат.

Загальне відхилення = Фактичні трудові витрати ─ Нормативні трудові витрати

Відхилення за ставкою зарплати = (Фактична ставка зарплати ─ Нормативна ставка зарплати) * Фактична кількість відпрацьованих годин

Відхилення за використанням робочої сили =

= (Фактично відпрацьовано годин ─ Нормо-год) * Нормативна ставка зарплати

Відхилення за використанням робочої сили слід поділити на відхилення за ефективністю і за активністю. Для цього необхідно скоригувати нормативну кількість робочих годин на фактичний випуск готової продукції.

Скоригована нормативна кількість робочих годин = Нормо-години * Фактичний обсяг випуску готової продукції/ Нормативний обсяг випуску готової продукції

Відхилення за активністю = Нормо-години ─ Скоригована нормативна кількість годин

Відхилення за активністю при нормативній ставці зарплати = Відхилення за активністю в год. ─ Нормативна ставка зарплати

Відхилення за ефективністю в год. = Фактично відпрацьовано годин ─ Скоригована нормативна кількість робочого часу

Відхилення за ефективністю при нормативній ставці зарплати = Відхилення за ефективністю в год. * Нормативна ставка зарплати

3. Відхилення загальновиробничих витрат.

Загальновиробничі витрати розподіляють пропорційно до відпрацьованих годин.

Загальне відхилення загальновиробничих витрат = Фактичні загальновиробничі витрати ─ Нормативні загальновиробничі витрати

Фактичні загальновиробничі витрати = Фактично відпрацьовані години * Нормативна ставка загальновиробничих витрат

Нормативні загальновиробничі витрати = Нормо-години * Нормативна ставка загальновиробничих витрат

4. Аналіз відхилень сумарного доходу.

Відхилення за ціною = (Фактична ціна ─ Планова ціна) * Фактичний обсяг продукції

Відхилення за обсягом реалізації = ( Фактичний обсяг реалізації ─ Плановий обсяг реалізації) * Планова ціна

Слід зазначити, що управління за відхиленнями передбачає не просто математичний підрахунок відхилень. Його цінність ─ у детальному аналізі відхилень і виявлення можливих причин економії чи перевитрат, ініціаторів або винуватців відхилень.

Опрацювавши рекомендовану літературу, дослідіть можливі причини відхилень матеріальних, трудових, загальновиробничих витрат та доходів і винуватців таких відхилень. Розглядаючи кожне відхилення, потрібно сконцентрувати увагу на значенні відхилень. Тоді ви зможете логічно вивести формулу відхилень, а не механічно підставляти цифри у наведені формули.

Виробниче підприємство виготовляє один вид продукції. Технологічний процес складається з однієї операції, а нормативні витрати для цієї операції відображені у карточці обліку нормативів витрат. При розрахунках використовувати номер залікової книжки.

Вихідні дані:

1. Нормативні витрати підприємства:

   • Основні матеріали 1**00 кг за ціною 15 грн за 1 кг;

   • Праця основних виробничих робітників 2500 год. при ставці 9 грн. за год.

Фактично було використано:

• Основні матеріали 12000 кг за ціною 17 грн. за кг;

• Праця основних виробничих робітників 2200 год. при ставці 12 грн. за год.

2. Загальновиробничі витрати відшкодовують на основі ставки розподілу 4 грн. на 1 год. робочого часу.

3. Було заплановано випустити 12**0 шт. продукції, фактичний випуск 14000 шт.

4. Плановий обсяг реалізації 12000 шт. за ціною 50 грн. фактично реалізовано 14000 шт. за ціною 55 грн. за одиницю.

Підрахувати і проаналізувати відхилення:

1. Матеріальних витрат: за ціною на матеріали; за використанням матеріалів; за ефективністю; за активністю.

2. Трудових витрат: за ставкою зарплати; за використанням робочого часу; за ефективністю; за активністю.

3. Загальновиробничих витрат.

4. Доходу: за ціною реалізації; за обсягом.

Розмежувати сприятливі і несприятливі відхилення. Дослідити можливі причини відхилень. Підрахувати сумарні відхилення й узагальнити їх у таблиці:

№п/п	Основні показники	Кошторисні показники, грн	Фактичні показник, грн	Сумарні відхилення (+, ─) , грн
1.	Сумарний дохід
2.	Сумарні витрати
3.	Прибуток