- •Задачи выполняются по материалам деятельности унитарного предприятия «Сервер».
- •Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200...Г. Приведены в таблице 5.
- •3 За период со 2 no 31 января были совершены следующие хозяйственные операции (таблица 6).
- •Все расчеты налогов, отчислений, сборов привести в отдельные таблицах, либо по ходу хозяйственной операции.
- •10 Определение финансовых результатов по счетам 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и рас- ходы» определять один раз по окончании отчетного месяца.
3 За период со 2 no 31 января были совершены следующие хозяйственные операции (таблица 6).
Таблица 6— Хозяйственные операции унитарного предприятия «Сервер» за январь 200...г.
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1 Приобретено оборудование, требующее монтажа Стоимость без НДС |
432000 |
438000 |
455000 |
465000 |
459000 |
НДС по ставке 20 % |
? |
? |
? |
? |
? |
Расходы по доставке, вы- |
|
|
|
|
|
полненные собственным |
|
|
|
|
|
транспортом Оборудование передано в монтаж |
4300 ? |
4200 ? |
4100 ? |
4400 ? |
4600 ? |
Расходы по монтажу: материалы |
35000 |
36000 |
37000 |
38000 |
39000 |
заработная плата рабочих, занятых монтажом |
40000 |
41000 |
42000 |
43000 |
44000 |
отчисления от фонда опла- |
|
|
|
|
|
ты труда, установленные |
|
|
|
|
|
законодательством |
? |
? |
? |
? |
? |
электроэнергия собственного производства |
12000 |
13000 |
14000 |
15000 |
16000 |
2 Оплачен счет поставщика |
|
|
|
|
|
за оборудование с учетом НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
3 Согласно акта приемки- |
|
|
|
|
|
передачи введен в действие приобретенный объект ос- |
|
|
|
|
|
новных средств |
7 |
? |
? |
? |
? |
4 Реализован компьютер |
|
|
|
|
|
другому предприятию по |
|
|
|
|
|
цене реализации с учетом НДС (ставка 20%) |
785000 |
786000 |
799000 |
795000 |
794000 |
Компьютер был приобретен в марте 2006 г. Восстанови- |
|
|
|
|
|
тельная стоимость |
900000 |
920000 |
930000 |
940000 |
945000 |
Срок полезного использо- |
|
|
|
|
|
вания объекта - 8 лет При реализации предпри- |
|
|
|
|
|
ятие имело транспортные |
|
|
|
|
|
расходы по доставке объек- |
12500 |
12600 |
12700 |
12800 |
12900 |
та основных средств покупателю |
|
|
|
|
|
Содержание хозяйственных |
|
Номер задачи |
|
|
|
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Покупатель оплатил счет за |
|
|
|
|
|
компьютер с учетом транс- |
|
|
|
|
|
портных расходов |
? |
? |
? |
? |
? |
Определить результат от |
|
|
|
|
|
реализации |
9 |
? |
? |
? |
? |
5 Приобретены и приняты к |
|
|
|
|
|
учету нематериальные активы |
|
|
|
|
|
у коммерческой организации |
|
|
|
|
|
на сумму (без НДС) |
190000 |
180000 |
160000 |
170000 |
135000 |
НДС по ставке 20 % |
? |
? |
? |
? |
? |
Счет коммерческой органи- |
|
|
|
|
|
зации оплачен с учетом |
|
|
|
|
|
НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
6 ' Приобретены у постав- |
|
|
|
|
|
щиков и оприходованы |
|
|
|
|
|
(стоимость без НДС): |
|
|
|
|
|
сырье и материалы для |
|
|
|
|
|
производства продукции |
468000 |
472000 |
483000 |
499000 |
416000 |
Ставка НДС по всем мате- |
|
|
|
|
|
риальным ценностям - 20 % |
? |
? |
? |
? |
? |
Материальные ценности |
|
|
|
|
|
оплачены полностью с НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
7 Получены безвозмездно |
|
|
|
|
|
запасные части от организа- |
|
|
|
|
|
ции-партнера по хозяйст- |
|
|
|
|
|
венной деятельности |
60000 |
78000 |
65000 |
67000 |
58000 |
8 Отпущены запасные час- |
|
|
|
|
|
ти, полученные безвоз- |
|
|
|
|
|
мездно (оп. 7), на производ- |
|
|
|
|
|
ство продукции: |
|
|
|
|
|
- основной деятельности |
380000 |
65000 |
45000 |
56000 |
45000 |
- вспомогательной дея- |
|
|
|
|
|
тельности |
15000 |
8000 |
13000 |
10000 |
9000 |
9 Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги: на выплату заработной платы командировочные расходы хозяйственные нужды |
270000 31000 18000 |
230000 26000 11000 |
240000 33000 15000 |
265000 25000 18000 |
260000 32000 16000 |
10 Выданы наличные деньги из кассы под отчет: на приобретение канцтоваров командировочные нужды |
18000 30000 |
11000 26000 |
15000 31000 |
18000 25000 |
16000 32000 |
11 Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС) НДС по ставке 20 % |
15000 ? |
7000 ? |
11000 ? |
12600 ? |
10000 ? |
12Начислена амортизация по основным средствам: основного производства вспомогательного производства |
105000 28000 |
98000 25000 |
210000 23000 |
160000 24000 |
172000 18000 |
13 Начислена амортизация по нематериальным активам |
450 |
750 |
500 |
660 |
720 |
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
14 На основании авансового |
|
|
|
|
|
отчета списаны командиро- |
|
|
|
|
|
вочные расходы на затраты основного производства |
30000 |
26000 |
31000 |
25000 |
32000 |
15 Выплачена из кассы за- |
|
|
|
|
|
работная плата за преды- |
|
|
|
|
|
дущий месяц |
200000 |
215000 |
220000 |
254000 |
230000 |
16 Оставшаяся невыпла- |
|
|
|
|
|
ченной часть заработной |
|
|
|
|
|
платы была депонирована |
? |
? |
? |
? |
? |
17 Возвращены в кассу ос- |
|
|
|
|
|
татки неиспользованных |
|
|
|
|
|
подотчетных сумм (сумму |
|
|
|
|
|
определить по данным операций 10, 11, 14) |
7 |
? |
? |
7 |
7 |
18 Невыплаченная заработ- |
|
|
|
|
|
ная плата и неиспользован- |
|
|
|
|
|
ная сумма на командиро- |
|
|
|
|
|
вочные расходы сдана в банк на расчетный счет |
? |
? |
? |
? |
? |
19 Начислено за текущий |
|
|
|
|
|
месяц: |
? |
? |
? |
? |
? |
работникам основного производства: |
? |
? |
? |
? |
? |
а) заработная плата по та- |
|
|
|
|
|
рифным ставкам, окладам |
375000 |
365000 |
340000 |
363000 |
394000 |
б) премии за производственные результаты |
73000 |
58000 |
65000 |
55000 |
45000 |
в) доплаты и надбавки к |
|
|
|
|
|
заработной плате |
66000 |
70000 |
60000 |
59000 |
72000 |
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
вспомогательного произ- |
7 |
? |
? |
7 |
7 |
водства |
|
|
|
|
|
а) заработная плата по та- |
|
|
|
|
|
рифным ставкам, окладам |
16000 |
14000 |
15000 |
17000 |
19200 |
б) премия за производст- |
|
|
|
|
|
венные результаты |
18000 |
12000 |
13000 |
14000 |
13000 |
в) доплаты и надбавки к |
|
|
|
|
|
заработной плате |
28000 |
15000 |
17000 |
19000 |
25000 |
|
|
95000 |
110000 |
116000 |
114000 |
20 Произведены, установ- |
|
|
|
|
|
ленные законодательством, |
|
|
|
|
|
отчисления от фонда опла- |
|
|
|
|
|
ты труда: |
|
|
|
|
|
отчисления в фонд соци- |
|
|
|
|
|
альной защиты населения |
? |
? |
? |
? |
? |
страховые взносы по стра- |
|
|
|
|
|
хованию от несчастных |
|
|
|
|
|
случаев на производстве и |
|
|
|
|
|
профессиональных заболе- |
|
|
|
|
|
ваний |
? |
? |
? |
? |
? |
21 Из начисленной заработ- |
|
|
|
|
|
ной платы произведены |
|
|
|
|
|
следующие удержания: |
|
|
|
|
|
подоходный налог |
53000 |
65000 |
52000 |
51000 |
59000 |
отчисления в пенсионный |
|
|
|
|
|
фонд |
7 |
? |
? |
? |
? |
сумма ущерба от порчи |
|
|
|
|
|
ценностей |
28500 |
29000 |
25000 |
24000 |
26000 |
суммы алиментов по ис- |
|
|
|
|
|
полнительным документам |
23000 |
21000 |
25000 |
20500 |
20400 |
суммы за товары, приобре- |
|
|
|
|
|
тенные в кредит |
36000 |
25000 |
24000 |
17600 |
13000 |
суммы штрафов по реше- |
|
|
|
|
|
нию судебных органов |
12000 |
7000 |
4000 |
4500 |
3600 |
22 Израсходованы сырье и |
|
|
|
|
|
материалы на производство |
|
|
|
|
|
продукции: |
|
|
|
|
|
основного производства |
580000 |
560000 |
525000 |
615000 |
605000 |
вспомогательного производства |
170000 |
145000 |
130000 |
210000 |
215000 |
23 Получен и акцептован счет РУП «Минскэнерго» за электроэнергию, использованную на нужды основного производства на сумму (без НДС) НДС по ставке 20 % |
135000 ? |
120000 ? |
147000 ? |
138000 ? |
153000 ? |
24 Оплачен счет РУП «Минскэнерго» за электроэнергию с учетом НДС |
? |
? |
? |
? |
? |
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
25 Оплачены услуги рек- |
|
|
|
|
|
ламному агентству за рекламу (без НДС) |
75000 |
65000 |
60000 |
70000 |
74000 |
НДС 20 % |
? |
? |
? |
? |
? |
26 Рассчитать и списать фак- |
|
|
|
|
|
тическую себестоимость на |
|
|
|
|
|
производство продукции: |
|
|
|
|
|
основного производства |
? |
? |
7 |
? |
? |
вспомогательного произ- |
|
|
|
|
|
водства |
? |
? |
? |
? |
? |
Остатки незавершенного |
|
|
|
|
|
(вспомогательного) произ- |
|
|
|
|
|
водства |
15000 |
21500 |
17000 |
18000 |
19000 |
27 Рассчитать по указанным |
|
|
|
|
|
видам продукции причитающиеся налоги (по реализации), |
|
|
|
|
|
включить их в отпускную |
|
|
|
|
|
цену и предъявить покупате- |
|
|
|
|
|
лям счета на рассчитанную |
|
|
|
|
|
стоимость. (Причем перед |
|
|
|
|
|
расчетом налогов необходимо |
|
|
|
|
|
заложить в цену величину |
|
|
|
|
|
прибыли в размере 15 % от себестоимости) |
? |
? |
? |
? |
? |
28 Исчислить от выручки за |
|
|
|
|
|
реализованную продукцию |
|
|
|
|
|
все причитающиеся налоги |
|
|
|
|
|
и отразить их в бухгалтерском учете |
? |
? |
9 |
? |
? |
29 Определить финансовый |
|
|
|
|
|
результат от реализации |
|
|
|
|
|
продукции: |
|
|
|
|
|
основного производства |
? |
? |
7 |
? |
? |
вспомогательного произ- |
|
|
|
|
|
водства |
? |
? |
7 |
7 |
? |
30 С расчетного счета пере- |
|
|
|
|
|
числена задолженность фон- |
|
|
|
|
|
ду социальной зашиты: |
|
|
|
|
|
в части отчислений в фонд |
|
|
|
|
|
■социальной защиты населе- |
|
|
|
|
|
ния |
130000 |
120000 |
95000 |
145000 |
110000 |
в части отчислений в Пенси- |
|
|
|
|
|
онный фонд |
35000 |
30000 |
25000 |
40000 |
37000 |
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
31 С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогам: подоходному налогу НДС |
48000 145000 |
49000 135000 |
45000 142000 |
43000 128000 |
59000 130000 |
32 На расчетный счет предприятия поступила сумма средств от покупателей за отгруженную ранее продукцию |
795000 |
805000 |
792000 |
811000 |
823000 |
33 С расчетного счета перечислены алименты |
? |
? |
? |
7 |
7 |
34 С расчетного счета перечислены штрафы за судебные издержки |
? |
? |
? |
? |
? |
35 Перечислены суммы торговым организациям за товары, 1гоиобретенные в кредит |
? |
ч |
? |
? |
? |
36 Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных обязательств по договору поставки материалов НДС |
80000 ? |
65000 ? |
38000 ? |
75000 ? |
50000 ? |
37 По результатам проведенной инвентаризации имущества оприходованы излишки: основных средств (оценочная стоимость) материалов |
230000 48000 |
320000 24000 |
250000 27000 |
140000 27000 |
260000 22000 |
38 Получены предприятием доходы от сдачи имущества в аренду (аренда - неосновной вид деятельности) |
120000 |
85000 |
125000 |
70000 |
85000 |
Содержание хозяйственных |
Номер задачи |
||||
операций |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Исчислить необходимые налоги |
|
|
|
|
|
39По результатам проведенной инвентаризации имущества выявлена недостача: а) основных средств восстановительная стои- мость амортизация (дата ввода в эксплуатацию 20.01.2000 г.) ставка НДС 20 % б) материалов фактическая себестоимость |
320000 250000
?
43000 |
230000 210000
?
26000 |
310000 220000
?
19000 |
240000 160000
?
25000 |
160000 110000
?
33000 |
ставка НДС 20 % (По возмещению недостачи см. Комментарии к хозяйственным операциям) |
? |
? |
? |
? |
? |
40 Уплачены предприятием неустойки и судебные издержки по рассмотрению дел в Арбитраже |
75000 |
60000 |
88000 |
50000 |
65000 |
41 Определить сальдо операционных доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки» |
? |
? |
? |
? |
? |
42 Определить сальдо внереализационных доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки» |
? |
7 |
? |
? |
? |
43Начислить и отразить в учете следующие налоги: налог на недвижимость налог на прибыль по ставке 24% местные налоги |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
44 Оставшуюся после уплаты налогов прибыль показать нераспределенной на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
? |
7 |
|
? |
7 |
45 За счет прибыли, остаю- |
|
|
|
|
|
щейся в распоряжении |
|
|
|
|
|
предприятия после уплаты |
|
|
|
|
|
налогов, образовать: |
|
|
|
|
|
фонд накопления в размере |
|
|
|
|
|
45% |
? |
? |
? |
? |
? |
фонд потребления в размере |
|
|
|
|
|
30% |
? |
? |
? |
? |
? |
резервный фонд в размере |
|
|
|
|
|
15% |
? |
? |
? |
? |
? |
Методические рекомендации к решению задач
В хозяйственных операциях, где указывается, что какой-либо объект имущества предприятия введен в эксплуатацию, либо оприходован, необходимо произвести зачет (вычет) НДС по приобретенным ценностям в счет уменьшения задолженности бюджету по НДС в установленном законодательством для каждого вида имущества порядке.
В хозяйственных операциях, связанных с выбытием какого-либо имущества предприятия, начислять установленные действующим законодательством налоги и отчисления при наличии налогооблагаемой базы.
В хозяйственных операциях, связанных с безвозмездным получением какого-либо имущества, следует при передаче этого имущества в эксплуатацию (производство) определить и отразить в бухгалтерском учете сумму доходов, приводящихся на данный отчетный период.
В хозяйственных операциях, связанных с начислением амортизации (износа) объектов учета, необходимо ввести дополнительные записи в журнал регистрации хозяйственных операций.
В хозяйственных операциях по начислению налогов, сборов и отчислений по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» указывать субсчета для детального отражения информации по каждой группе налогов.
В хозяйственной операции при оприходовании различных объектов имущества начислить НДС согласно действующему законодательству.
По хозяйственной операции возмещение недостачи имущества осуществляется следующим образом:
для 1, 3, 5, 7, 9 вариантов — на виновное лицо относится 80 % суммы ущерба, а оставшиеся 20 % списываются на финансовые результаты;
для 2, 4, 6, 8, 10 вариантов - по основным средствам на виновное лицо относится 80 % суммы ущерба, а оставшиеся 20 % списываются на финансовые результаты, а по материалам все 100 % суммы ущерба возмещаются виновным лицом.
В течение данного отчетного периода виновное лицо погашает ущерб путем удержаний из заработной платы в размере 1/10 суммы ущерба (по основным средствам) и 100 % недостачи материалов виновное лицо вносит в кассу организации (для всех вариантов).