4.Учет денежных средств на расчетных счетах

Расчетным счетом является счет юридического лица – резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частичного предпринимателя.

Расчетных счетов предприятие может иметь несколько (в любых банках).

На этих счетах сосредотачиваются:

• денежные средства, поступающие от реализации;

• от внереализационных операций;

• суммы кредитов и иных поступлений.

С этих счетов производятся:

• платежи другим предприятиям;

• бюджету по налогам;

• персоналу по всем расчетам;

• банку по кредитам;

• в кассу для различных целей предприятия.

В настоящее время почти все расчеты по обязательствам предприятия осуществляются через расчетный счет. При этом банки обеспечивают сохранность денежных средств, а за использование этих средств в своих целях они начисляют предприятиям доход в виде процентов от суммы хранящихся средств.

Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждение выбранного банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленного образца. 0401025

2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.

3. Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика.

4. Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный Фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования.

5. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (право 1-й подписи) и их заместителей (право 2-ой подписи), заверенные нотариально. Обязательно оттиск печати установленного образца и другие документы по требованию конкретного банка.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же.

Из них наиболее распространенными являются:

1. Объявление на взнос наличными – письменное распоряжение владельца счета банку, зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. После сдачи денег кассир организации получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

2. Денежный чек – письменный приказ предприятия банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан.

3. Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его счета на счет получателя.

4. Платежное требование – поручение поставщика банку взыскать с покупателя и зачислить на расчетный счет поставщика определенную сумму денег.

Характеристика счета 51

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном балансовом синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Сальдо дебетовое отражает наличие денежных средств на расчетном счете.

Дт 51	Кт 50	Сданы деньги из кассы предприятия
Дт 51	Кт 90, 62	Зачислены деньги за отгруженную продукцию, работы, услуги
Дт 51	Кт 66, 67	Зачислена на р/счет ссуда банка
Дт 51	Кт 55	Зачислен остаток лимитной чековой книжки, аккредитива
Дт 51	Кт 76.2	Зачислено в погашение недостач от поставщиков - суммы, ошибочно засчитанные банком - восстановление ошибочно списанных сумм
Дт 51	Кт 60	Возврат средств от поставщиков при не выполнении обязательств
Дт 50	Кт 51	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства
Дт 60	Кт 51	Оплачены платежные документы поставщиков материалов или услуг
Дт 68	Кт 51	Перечислены платежи (налоги) в бюджет
Дт 69	Кт 51	Перечислено в фонды социального страхования …
Дт 76	Кт 51	Перечислено прочим дебиторам и кредиторам
Дт 91.2	Кт 51	Расчетно-кассовое обслуживание

Учетные регистры 51 счета

Учетным регистром по ведению операций по расчетному счету является журнал-ордер №2, который служит для отражения оборотов по кредиту 51 счета.

Заполнение регистров осуществляется на основании выписок банка. Количество строк в регистрах должно совпадать с количеством выписок.