3. Учёт кассовых операций

Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчетов, подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту нахождения организации, должны быть исправными.

Предприятия, которые имеют право не использовать кассовый аппарат: это организации, которые продают газеты и журналы, ценные бумаги, лотерейные билеты, проездные билеты, продукты питания в общеобразовательных учреждениях, товары на ярмарках и рынках.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются только на те цели, которые были указаны в чеке и предусмотрены законами РФ.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий.

Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты зарплаты, стипендий, пенсий.

Как правило, лимит определяется в размере среднедневного остатка наличности.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф.КО-1), выдача из кассы – расходным кассовым ордером (ф. КО-2)

Суммы операций в этих документах записываются не только цифрами, но и дублируются прописью.

Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер или лицо им уполномоченное.

Расходные – подписывает руководитель организации, главный бухгалтер или лица ими уполномоченные.

Приходный и расходный кассовые ордера должны быть заполнены четко, ясно чернилами, шариковыми ручками или напечатаны.

Подчистки, помарки, исправления в этих документах не допускаются.

Кассовая книга

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги ф. КО-4. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице делается запись: «В настоящей книге всего пронумеровано…. страниц », причем количество листов должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге производятся сразу при получении или выдаче денег.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Характеристика счета 50.

Счет активный, балансовый, синтетический, денежный.

К данному счету согласно Плана счетов могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 – Касса организации

50-2 – Операционная касса

50-3 – Денежные документы

Дт 50	Кт 51	Получены деньги с расчетного счета в кассу
Дт 50	Кт 90	Выручка от реализации продукции, работ, услуг населению
Дт 50	Кт 62	Поступили в кассу денежные средства от юридических лиц от реализации продукции
Дт 50	Кт 91	Доходы от прочей деятельности организации
Дт 50	Кт 71	Сдан остаток неизрасходованного аванса в кассу подотчетным лицом
Дт 50	Кт 73	Погашение задолженности по недостаче, хищениям
Дт 50	Кт 76	Погашена дебиторская задолженность
Дт 50	Кт 91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации
Дт 50.3	Кт60,71,76	Оприходование денежных документов
Дт 60	Кт 50	Оплата задолженности поставщику
Дт 70	Кт 50	Выдана заработная плата, премия
Дт 71	Кт 50	Выдано в подотчет на командировки и хозяйственные нужды
Дт 75.2	Кт 50	Выданы дивиденды учредителям
Дт 76	Кт 50	Выдана депонированная заработная плата, алименты
Дт 94	Кт 50	Суммы недостач, выявленных при инвентаризации
Дт 66, 67	Кт 50	Погашены займы и кредиты, и проценты по ним
Дт 51	Кт 50	Сдан сверхлимитный остаток денежных средств

Учетные регистры кассовых операций

Учетным регистром по ведению кассовых операций является журнал-ордер №1, который отражает КО 50 счета.

ДО 50 счета записывается в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчет.