3.2. Организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции.
Планирование выручки, с переходом к рыночной экономике, занимает центральное место в стратегическом управлении предприятием.
Разработка плана по выручке- сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.
Плановые показатели выручки разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.
Процесс планирования выручки состоит из нескольких этапов: анализа выручки за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера выручки.
В ходе анализа выручки хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.). На размер выручки влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К группе внешних факторов относятся: уровень развития экономики страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений нанес; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;
нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.
Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а также обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины.
К основным факторам этой группы относятся: результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.
Факторами, связанными с нарушениями хозяйственной дисциплины, являются:
нарушение налогового законодательства и действующего порядка установления и применения цен и торговых надбавок;
экономия полученная в результате недовыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, плана текущего ремонта основных фондов, недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров и др.;
экономия, полученная в результате ухудшения культуры обслуживания, сокращения услуг, оказываемых покупателю, и др.;
несоблюдение методов списания безнадежных долгов, принятой методики оценки товарно-материальных ценностей, начисления износа основных фондов и нематериальных активов.
Внутрихозяйственный анализ выручки включает: текущий (ретроспективный), оперативный, перспективный (прогнозный) анализ.
Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам (год, квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов, недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической эффективности торгово-производственной деятельности.
Этот вид анализа имеет недостатки. Выявленные резервы, как правило, означают потерянный доход, поскольку они относятся к прошлому периоду и их можно будет учесть только в будущей работе. Запоздалость получения соответствующей информации (в середине следующего месяца, квартала, к концу января, а то и к середине апреля при анализе годовых данных) не позволяет оперативно восполнить выявленные недостатки.
Нивелировать выявленные недостатки текущего анализа позволяет оперативный повседневный анализ, как это принято за рубежом. Он основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за работой каждой структуры и каждого работника в отдельности, на беседах с поставщиками, покупателями, работниками данного предприятия.
Вместе с тем и этот анализ имеет элементы несовершенства: неточность, приближенность в расчетах.
Широкое применение ПЭВМ (желательно на каждом рабочем месте) позволит значительно повысить достоверность аналитических оценок.
Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2-3 года, 5 лет и более).
Последовательность прогнозного анализа в общем виде заключается в следующем:
определяется круг показателей, характеризующих перспективу развития предприятия, по основным направлениям его хозяйственной деятельности;
строится график исходного динамического ряда взаимосвязей показателей и путем сравнения его с графиком известных функций отбирают наиболее подходящие;
вводятся в систему дополнительные ограничения, рассчитываются теоретические уровни ряда и показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям (чаще всего в этих целях используется метод наименьших квадратов).
Оценка выручки предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателя, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности).
В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа. Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.
При обосновании плановой (прогнозной) структуры розничного товарооборота, кроме вышеперечисленных основополагающих принципов, необходимо учесть сложившуюся и потенциальную сегментацию рынка, жизненный цикл товара, концепцию полезности и удовлетворенности потребительского выбора, обеспеченность населения данной продукцией, различные временные аспекты, прибыльность той или иной комбинации товаров и услуг коэффициент насыщенности рынка.
Все виды продукции и услуг имеют определенный жизненный цикл. Концепция жизненного цикла товара исходит из того что товар, как и все живое на земле, имеет свой возраст и подвержен старению, что, выходя на рынок даже с самыми великолепными особенными потребительскими свойствами, он рано или поздно вытесняется с рынка другим более современным изделием. Характерные черты отдельных стадий жизненного цикла товара в основном сходны на всех рынках, хотя их продолжительность может различаться. Жизненный цикл товара определяет объем продаж и его прибыльность. Вступление товара в каждую новую стадию жизненного цикла требует изменения стратегии и тактики коммерческих служб, с тем чтобы лучше приспособить свою деятельность (плановую, закупочную, сбытовую и др.) к изменениям рыночной ситуации.
Расчетная часть
Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью Таблица №1 |
|||
|
|
|
тыс.руб. |
№ п/п |
Статья затрат |
Вариант I |
|
всего на год |
в т.ч. на IV квартал |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
33000 |
8250 |
2 |
Затраты на оплату труда |
17440 |
4360 |
3 |
Амортизация основных фондов * |
1981 |
495 |
4 |
Прочие расходы - всего |
5914 |
1489 |
|
в том числе: |
|
|
4.1 |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
360 |
100 |
4.2 |
б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе: |
5294 |
1324 |
4.2.1 |
социальный налог (26%)* |
4534 |
1134 |
4.2.2 |
прочие налоги |
760 |
180 |
4.3 |
в) арендные платежи и другие расходы |
260 |
65 |
5 |
Итого затрат на производство* |
58335 |
14594 |
6 |
Списано на непроизводственные счета |
715 |
267 |
7 |
Затраты на валовую продукцию * |
57620 |
14327 |
8 |
Изменение остатков незавершенного производства |
+400 |
+100 |
9 |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
20 |
5 |
10 |
Производственная себестоимость товарной продукции* |
57200 |
14222 |
11 |
Внепроизводственные (коммерческие) расходы (Расходы на продажу) |
5266 |
1413 |
12 |
Полная себестоимость товарной продукции * |
62466 |
15635 |
13 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
88000 |
24000 |
14 |
Прибыль на выпуск товарной продукции |
25534 |
8365 |
15 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции |
0,71 |
0,65 |
Расчеты к таблице 1
п.3=табл.4 п.7=1981 тыс.руб., в т.ч. на 4 квартал 1981/4=495 тыс. руб.
п.4.2.1(Единый социальный налог)=п.2 (Затраты на оплату труда) * 0,26 = =17440*0,26=4534 тыс. руб. В т.ч. на IV кв. 4534/4=1134тыс.руб.
п.4.2(налоги, включаемые в себестоимость)=п.4.2.1 (ЕСН)+п.4.2.2 (прочие налоги)=4534+760=5294 тыс.руб. В т.ч. на IV кв. 5294/4=1324 тыс.руб.
п.4(прочие расходы)=п.4.1(Уплата процентов за краткосрочный кредит)+п.4.2 (Налоги, включаемые в себестоимость)+п.4.3 (Арендные платежи и другие расходы)=360+5294+260=5914 тыс.руб. В т.ч. на IV кв. 100+1324+65=1489 тыс.руб.
п.5 (Итого затрат на производство)= п.1. (Материальные затраты)+п.2(Затраты на оплату труда)+п.3(Амортизация основных фондов)+п.4(Прочие расходы)= 33000+17440+1981+5914=58335 тыс.руб. В т.ч. на IV кв. 8250+4360+495+1489=14594 тыс.руб.
п.7(Затраты на валовую продукцию)=п.5(Итого затрат на производство)-п.6(Списано на непроизводственные счета)=58335-715=57620 тыс.руб. В т.ч. на IV кв 14594-267=14327 тыс.руб.
п.10(Производственная себестоимость товарной продукции)=п.7(затраты на валовую продукцию)-п.8(изменение остатков незавершенного производства)-п.9(Изменение остатков по расходам будущих периодов)=57620-400-20=57200 тыс.руб. В т.ч. на IV кв 14327-100-5=14222 тыс.руб.
п.12 (Полная себестоимость товарной продукции)=п.10(Производственная себестоимость товарной продукции)+п.11(Внепроизводственные (коммерческие) расходы)=57200+5266=62466 тыс. руб. В т.ч. на IV кв. 14222+1413=15635 тыс. руб.
п.14(Прибыль на выпуск товарной продукции)=П.13(Товарная продукция в отпускных ценах(без НДС и Акцизов))-п.12(Полная себестоимость товарной продукции)=88000-62466=25534 тыс. руб. В т.ч. на IV кв. 24000-15635=8365 тыс. руб.
п.15(Затраты на 1 рубль товарной продукции) =п.12/п.13=62466/88000=0,71 В т.ч. на IV кв. 15635/24000=0,65
Таблица 3
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, -15530 тыс. руб.
|
февраль |
май |
август |
ноябрь |
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. |
4 100 |
|
|
3 600 |
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. |
|
6 360 |
1 070 |
|
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1 030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 14,0
Решение:
Определим сумму амортизационных отчислений на основные производственные фонды.
Ввод:
, где ОФвв-
стоимость основных средств, вводимых
в эксплуатацию в плановом году; К-число
полных месяцев функционирования
основных средств в плановом периоде.
Выбытие:
,
где ОФвыб-стоимость
основных средств, выбывающих из
эксплуатации в плановом году; 12-К-число
месяцев, остающихся до конца года после
выбытия основных средств.
3)Среднегодовая стоимость основных фондов:
15530+3717-4067-1030=14150 тыс. руб.
4)Сумма амортизационных отчислений:
14150*0,14=1981 тыс.руб.
Распределим амортизационные отчисления (табл.4)
Таблица 4
Расчет плановой суммы амортизационных
отчислений и ее распределение
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года |
15530 |
2 |
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов |
3717 |
3 |
Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов |
4067 |
4 |
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) |
1030 |
5 |
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего |
14150 |
6 |
Средняя норма амортизации |
14,0% |
7 |
Сумма амортизационных отчислений - всего |
1981 |
8 |
Использование амортизационных отчислений на кап. вложения |
1981 |
Таблица №5
Данные к расчету объема реализации и прибыли
№ п/п |
Показатель |
Вариант сметы, тыс.руб. |
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года |
|
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2 500 |
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1 950 |
2 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года |
|
2.1 |
а) в днях запаса |
7 |
2.2 |
б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)* |
6844 |
2.3 |
в) по производственной себестоимости* |
4449 |
Прочие доходы и расходы |
||
3 |
Выручка от реализации выбывшего имущества |
7600 |
4 |
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
940 |
5 |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
866 |
6 |
Расходы по реализации выбывшего имущества |
5340 |
7 |
Проценты к уплате* |
576 |
8 |
Расходы на оплату услуг банков |
70 |
9 |
Доходы от прочих операций |
10960 |
10 |
Расходы по прочим операциям |
9100 |
11 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
1504 |
12 |
Содержание объектов социальной сферы - всего*, в том числе: |
1220 |
12.1 |
а) учреждения здравоохранения |
200 |
12.2 |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
12.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
13 |
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
200 |
Решение к табл.5
Остатки готовой продукции на конец года рассчитывается исходя из норм запасов в днях по условию задания (табл.5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимости исчисляем однодневный оборот). Значение строки 7 «Проценты к уплате» в табл.5 определяется на основании расчетов таблице 9.
п.2.2= п.13(табл.1)/90*7=88000/90*7=6844 тыс. руб.
п.2.3=п.10(табл.1)/90*7=57200/90*7=4449 тыс. руб.
п.7=табл.9 п.9 (3)+табл.9 п.9 (4)=547+29=576 тыс. руб.
п.12=п.12.1+п.12.2+п.12.3=730+290+200=1220 тыс. руб.
Таблица 6
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
N п/п |
Показатель |
Сумма (тыс.руб) |
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
|
1.1 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2500 |
1.2 |
б) по производственной себестоимости |
1950 |
1.3 |
в) прибыль |
550 |
2 |
Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): |
|
2.1 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов (данные из сметы) |
88000 |
2.2 |
б) по полной себестоимости (данные из сметы) |
62466 |
2.3 |
в) прибыль |
25534 |
3 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
|
3.1 |
а) в днях запаса |
7 |
3.2 |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
6844 |
3.3 |
в) по производственной себестоимости |
4449 |
3.4 |
г) прибыль |
2395 |
4 |
Объем продаж продукции в планируемом году: |
|
4.1 |
а) в действующих ценах без НДС и акцизов |
83656 |
4.2 |
б) по полной себестоимости |
59967 |
4.3 |
в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) |
23689 |
Решение к табл.6:
1)п.1.3=табл. 5 п.1.1-табл.5 п.1.2=п.1.1-п.1.2=2500-1950=550 тыс.руб.
2)п.2.3=табл.1 п.13-табл.1 п.12=п.2.1-п.2.2=88000-62466=25534 тыс.руб.
3)п.3.4=п.1.3=табл.5 п.2.2-табл.5 п.2.3=6844-4449=2395 тыс.руб.
Объем продаж в планируемом году = Фактические остатки нереализованной продукции на начало года + Выпуск товарной продукции - Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.
4)п.4.1=табл.6 п.1.1+п.2.1-п.3.2=2500+88000-6844=83656 тыс.руб.
5)п.4.2=табл.6 п.1.2+п.2.2-п.3.3=1950+62446-4449=59967 тыс.руб.
6)п.4.3=табл.6 п.4.1-п.4.2=83656-59947=23689 тыс.руб.
Таблица 7
Показатели по капитальному строительству
п/п |
Показатели |
|
1 |
Капитальные затраты произв. назначения |
8100 |
|
в том числе: |
|
1.1 |
объем строительно-монтажных работ. выполняемых хозяйственным способом |
3500 |
2 |
Капитальные затраты непроизводственного назначения |
3120 |
3 |
Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % |
9,41 |
4 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
710 |
5 |
Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % |
18 |
Таблица 8
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
№ п/п |
Показатели |
тыс.руб. |
1 |
Изменение расходов будущих периодов |
20 |
2 |
Прирост устойчивых пассивов |
230 |
3 |
Норматив на начало года: |
|
3.1. |
Производственные запасы. |
3935 |
3.2. |
Незавершенное производство |
236 |
3.3. |
Расходы будущих периодов |
15 |
3.4. |
Готовая продукция |
501 |
4 |
Нормы запаса в днях: |
|
4.1. |
Производственные запасы |
45 |
4.2. |
Незавершенное производство |
4 |
4.3. |
Готовые изделия |
7 |
Таблица 9
Расчет источников финансирования капитальный вложений, тыс. руб.
N п/п |
Источник |
Капитальные вложения производственного назначения |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Ассигнования из бюджета |
- |
- |
2 |
Прибыль, направляемая на капитальные вложения |
2750 |
2250 |
3 |
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды |
1981 |
- |
4 |
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом |
329 |
- |
5 |
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия |
- |
710 |
6 |
Прочие источники |
- |
- |
7 |
Долгосрочный кредит банка |
3040 |
160 |
8 |
Итого |
8100 |
3120 |
9 |
Проценты к уплате (ставка 18% годовых) |
547 |
29 |
Решение к табл.9:
1)стр.1(3)=Табл.10 п.2=2750 тыс.руб.
2)стр.1(4)=Табл.10 п.3=2250 тыс. руб.
3)стр.2 (3)=Табл.4 п.7=1981 тыс.руб.
4)стр.3 (3)=Табл.7 п.1.1*табл.7 п.3/100=3500*9,41/100=329 тыс. руб.
5)стр.4(4)=табл.7 п.4=710 тыс.руб.
6)стр.7(3)=табл.7 п.1-п.2(3)-п.3(3)-п.4(3)=8100-2750-1981-329=3040 тыс.руб.
7)стр.7(4)=табл.7 п.2-п.2(4)-п.5(4)=3120-2250-710=160 тыс.руб.
8)стр.8(3)=табл.7 п.1.1=8100 тыс.руб.
9)стр.8(4)=табл.7 п.2=3120 тыс.руб.
10)стр.9(3)=п.7(3)*0,18=3040*0,18=547 тыс.руб.
11)стр.9(4)= п.7(4)*0,18=160*0,18=29 тыс.руб.
Таблица 10
Данные к распределению прибыли
№ п/п |
Показатель |
Тыс.руб. |
1 |
Отчисления в резервный фонд |
3000 |
2 |
Реконструкция цеха |
2750 |
3 |
Строительство жилого дома |
2250 |
4 |
Отчисления в фонд потребления*- всего, в том числе: |
2120 |
4.1 |
а)на выплату материальной помощи работникам предприятия |
1120 |
4.2 |
б)удешевления питания в столовой |
100 |
4.3 |
в)на выплату дополнительного вознаграждения |
900 |
5 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
980 |
6 |
Погашение долгосрочных кредитов** |
1067 |
**Самостоятельно принять решение по данному показателю
Решение к табл.10
п.4=п.4.1+п.4.2+п.4.3=1120+100+900=2120 тыс. руб.
3 года –срок погашения кредита
п.6.=(табл.9 п.7(3)+ табл.9 п.7(4))/3 года =(3040+160)/3=1067 тыс. руб.
Таблица 11
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
№ п/п |
Статьи затрат |
Норматив на начало года, тыс. руб. |
Затраты IV кв., тыс. руб., всего |
Затраты IV кв., тыс. руб. / день |
Нормы запасов, в днях |
Норматив на конец года, тыс. руб. |
Прирост (+), снижение (-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Производственные запасы |
3935 |
8250 |
92 |
45 |
4140 |
+205 |
2 |
Незавершенное производство |
236 |
14327 |
159 |
4 |
636 |
+400 |
3 |
Расходы будущих периодов |
15 |
Х |
Х |
Х |
35 |
+20 |
4 |
Готовые изделия |
501 |
14222 |
158 |
7 |
1106 |
+605 |
5 |
Итого |
4687 |
Х |
Х |
Х |
5917 |
1230 |
Источники прироста |
|||||||
6 |
Устойчивые пассивы |
230 |
|||||
7 |
Прибыль |
1000 |
|||||
Расчеты к табл.11
Рассчитаем потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.11) исходя их данных, приведенных в таблицах 1, 8.
Потребность в оборотных средствах по статьям «производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового оборота) по соответствующим статьям на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, по незавершенному производству -из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции -по производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы.
Материальные затраты всего на год (из табл. 1 п.1)=33000 тыс. руб.
В том числе на IV квартал=8250 тыс.руб.
Затраты IV кв./день (производственные запасы)=8250/90=92 тыс.руб.
Норматив на конец года=92*45=4140 тыс.руб.
Затраты на валовую продукцию всего на год (из табл. 1 п.7)=57620 тыс. руб.
В том числе на IV квартал= 14327 тыс.руб.
Затраты IV кв./день (производственные запасы)= 14327/90=159 тыс.руб.
Норматив на конец года=159*4=636 тыс.руб.
Материальные затраты всего на год (из табл. 1 п.10)=57200 тыс. руб.
В том числе на IV квартал= 14222 тыс.руб.
Затраты IV кв./день (производственные запасы)= 14222/90=158тыс.руб.
Норматив на конец года=158*7=1106 тыс.руб.
Таблица 12
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР
№ п/п |
Показатель |
тыс. руб. |
1 |
Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях |
50 |
2 |
Средства целевого финансирования |
100 |
3 |
Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
4 |
Средства заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
5 |
Общая сумма средств, направляемых на НИОКР |
200 |
Таблица 13
Проект отчета о прибылях и убытках
№ п/п |
Показатель |
Сумма тыс.руб. |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||
1 |
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году: |
83656 |
2 |
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году |
59947 |
3 |
Прибыль (убыток) от продажи |
23709 |
П. Операционные доходы и расходы |
||
4 |
Проценты к получению |
940 |
5 |
Проценты к уплате |
576 |
6 |
Доходы от участия в других организациях |
866 |
7 |
Прочие доходы |
18560 |
8 |
Прочие расходы - всего, в том числе: |
12024 |
8.1 |
а) содержание учреждений здравоохранения |
200 |
8.2 |
б) содержание детских дошкольных учреждений |
730 |
8.3 |
в) содержание пансионата |
290 |
8.4 |
г)расходы на проведение НИОКР |
200 |
8.5 |
д)налоги, относимые на финансовый результат |
1504 |
8.6 |
е)прочие расходы |
9100 |
9 |
Прибыль (убыток) планируемого года |
31475 |
Расчеты к табл.13:
п.1=табл.6 п.4.1=83656 тыс.руб.
п.2=табл.6 п.4.2=59947 тыс.руб.
п.3=п.1-п.2=83656-59947=23709 тыс.руб.
п.4=табл.5 п.4=940 тыс.руб.
п.5.=табл.5 п.7=576 тыс.руб.
п.6=табл.5 п.5=866 тыс. руб.
п.7=табл.5 п.9+табл.5 п.3=10960+7600=18560 тыс.руб.
п.8.1=табл.5.п.12.1=200 тыс.руб.
п.8.2=табл.5 п.12.2=730 тыс.руб.
п.8.3=табл.5 п.12.3=290 тыс.руб.
п.8.4=табл.5 п.13=200 тыс.руб.
п.8.5=табл.5 п.11=1504 тыс.руб.
п.8.6=табл.5 п.10=9100 тыс.руб.
п.8=п8.1+п.8.2+п8.3+п.8.4+п.8.5+п.8.6=200+730+290+200+1504+9100=12024 тыс.руб.
п.9=п.3+п.4-п.5+п.6+п.7-п.8=23709+940-576+866+18560-12024=31475 тыс.руб.
Таблица 14
Расчет налога на прибыль
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Прибыль – всего, в том числе: |
31475 |
1.1 |
прибыль, облагаемая по ставке 9 % |
866 |
1.2 |
прибыль, облагаемая по ставке 24 % |
30609 |
2 |
Сумма налога к уплате по ставке 24 % - всего, в том числе: |
7347 |
2.1 |
В федеральный бюджет |
1990 |
2.2 |
В бюджет субъекта Федерации |
5357 |
2.3 |
В местный бюджет |
0 |
3 |
Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего, в том числе: |
78 |
3.1 |
В федеральный бюджет |
78 |
3.2 |
В бюджет субъекта Федерации |
0 |
3.3 |
В местный бюджет |
0 |
4 |
Общая сумма налога в федеральный бюджет |
2068 |
5 |
Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации |
5357 |
6 |
Общая сумма налога в местный бюджет |
0 |
7 |
Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 % и 9 %) |
7425 |
8 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 % и 9 %) |
23184 |
Расчет к табл.14:
В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ определим налоговые ставки для расчета налога на прибыль.
Пункт 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 284. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Пункт 3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пункт 6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2-4 статьи 284, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
1)п.1=табл.13 п.9=31475 тыс. руб.
2)п.1.1=табл.13 п.6=866 тыс. руб.
3)п.1.2=п.1-п.2=31475-866=30609 тыс.руб.
4)п.2.1=п.1.2*6,5/100=30609*6,5/100=1990 тыс. руб.
5)п.2.2=п.1.2*17,5/100=30609*17,5/100=5357 тыс. руб.
6)п.2=п.2.1+п.2.2+п.2.3=1990+5357+0=7347 тыс.руб.
7)п.3.1=п.1.1*9/100=866*9/100=78 тыс.руб.
8)п.3=п.3.1+п.3.2+п.3.3=78+0+0=78 тыс. руб.
9)п.4=п.2.1+п.3.1=1990+78=2068 тыс.руб.
10)п.5=п.2.2=5357 тыс.руб.
12)п.7=п.2+п.3=7347+78=7425 тыс.руб.
13)п.8=п.1-п.7=30609-7425=23184 тыс. руб.
Таблица 15
Распределение прибыли планируемого года
№ п/п |
Показатель |
Сумма тыс. руб. |
1 |
Всего прибыль |
30609 |
2 |
Отчисления в резервный фонд |
3000 |
3 |
Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха) |
2750 |
4 |
Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) |
2250 |
5 |
Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе: |
2120 |
5.1 |
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия |
1120 |
5.2 |
б) удешевление питания в столовой |
100 |
5.3 |
в) на выплату вознаграждения по итогам года |
900 |
6 |
Прирост оборотных средств |
1230 |
7 |
Налоги, выплачиваемые из прибыли |
980 |
8 |
Налог на прибыль 24 % |
7347 |
9 |
Налог на прочие доходы 9 % |
78 |
10 |
Погашение долгосрочного кредита |
1067 |
11 |
Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов |
9787 |
12 |
Выплата дивидендов* |
9787 |
13 |
Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов |
- |
*самостоятельно принять решение по данному показателю
Расчеты к табл.15:
1)п.1=табл.14 п.1=30609 тыс.руб.
2)п.2=табл.10 п.1=3000 тыс.руб.
3)п.3=табл.10 п.2=2750 тыс.руб.
4)п.4=табл.10 п.3=2250 тыс.руб.
5)п.5=табл.10 п.4=2120 тыс.руб.
6)п.5.1=табл.10 п.4.1=1120 тыс.руб.
7) п.5.2=табл.10 п.4.2=100 тыс.руб.
8) п.5.3=табл.10 п.4.3=900 тыс.руб.
9)п.6=табл.11 п.5=1230 тыс.руб.
10)п.7=табл.10 п.5=980 тыс.руб.
11)п.8=табл.14 п.2=2892 тыс.руб.
12) п.9=табл.14 п.3=78 тыс.руб.
13)п.10=табл.10 п.6=1067 тыс.руб.
14)п.11=п.1-п.2-п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9-п.10=30609-3000-2750-2250-2120-1230-980-7347-78-1067=9787 тыс. руб.
Таблица 16
Проверка соответствия доходов и расходов
№ Стр. |
Расходы Доходы |
Выручка от продажи |
Средства целевого финансирования |
Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
Прирост устойчивых пассивов |
Прочие доходы |
Доходы от внереализационных операций |
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
Высвобождение средств из оборота (мобилизация) |
получение новых займов, кредитов |
Прибыль |
Итого расходов |
1 |
Затраты |
51903 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51903 |
2. |
Платежи в бюджет – всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15203 |
2.1 |
Налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5294 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5294 |
2.2 |
Налог на прибыль и доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7425 |
7425 |
2.3 |
Налоги, уплачиваемые из прибыли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
980 |
980 |
2.4 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
|
|
|
|
1504 |
|
|
|
|
|
|
|
1504 |
3 |
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2120 |
2120 |
4 |
Прирост собственных оборотных средств |
|
|
|
230 |
|
|
|
|
|
|
|
1230 |
1460 |
5 |
Капитальные вложения производственного назначения |
1981 |
|
|
|
|
|
329 |
|
|
|
3040 |
2750 |
8100 |
6 |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
710 |
|
160 |
2250 |
3120 |
7 |
Затраты на проведение НИОКР |
|
|
|
|
|
200 |
|
200 |
|
|
|
|
400 |
8 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
9100 |
|
|
|
|
|
|
9100 |
9 |
Содержание объектов социальной сферы |
|
100 |
50 |
|
|
1220 |
|
|
|
|
|
|
1370 |
10 |
Погашение долгосрочных кредитов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
576 |
576 |
11 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
|
|
|
|
|
1067 |
|
|
|
|
|
|
1067 |
12 |
Выплата дивидендов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9787 |
9787 |
13 |
Отчисления в резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3000 |
3000 |
14 |
Прибыль |
23709 |
|
|
|
|
6900 |
|
|
|
|
|
|
30609 |
15 |
Итого доходов |
82887 |
100 |
50 |
230 |
1504 |
18487 |
329 |
200 |
710 |
- |
3200 |
30118 |
137815 |
Расчет к табл.16:
1)стр.1=табл.13 п.2-табл.1 п.4.2-табл.10 п.2(табл.9 п.2)=59947-5294-2750=51903 тыс. руб.
2)стр.2.1=табл.1 п.4.2=5294 тыс.руб.
3)стр.2.2=табл.14 п.7=7425 тыс.руб.
4)стр.2.3=табл.15 п.7=980 тыс.руб.
5)стр.2.4=табл.13 п.8.5=1504 тыс.руб.
6)стр.3=табл.10 п.4=2120 тыс.руб.
7)стр.4=табл.8 п.2+табл.11 п.5 столбец 8=230+1230=1460 тыс.руб.
8)стр.5=табл.9 п.3+табл.9 п.4+табл.9 п.7+табл.9 п.2=1981+329+3040+2750=8100 тыс.руб.
9)стр.6=табл.9 п.5+табл.9 п.7+табл.9 п.2=710+160+2250=3120 тыс.руб.
10)стр.7=табл.12 п.4+табл.12 п.5=200+200=400 тыс.руб.
11)стр8.=табл.13 п.8.6=9100 тыс.руб.
12)стр.9=табл.5 п.12+табл.12 п.1+табл.12 п.2=1220+50+100=1370 тыс.руб.
13)стр.10=табл.13 п.5=576 тыс.руб.
14)стр.11=табл.10 п.6=1067 тыс.руб.
15)стр.12=табл.15 п.12=9787 тыс.руб.
16)стр.13=табл.10 п.1=3000 тыс.руб.
17)стр.14=табл.15 п.1=30609 тыс.руб.
Таблица 17
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
Шифр строки |
Разделы и статьи баланса |
Сумма, тыс.руб. |
001 |
I. Поступления (приток денежных средств) |
|
002 |
А. От текущей деятельности |
|
003 |
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) |
83656 |
004 |
Прочие поступления-всего, в том числе: |
150 |
005 |
средства целевого финансирования |
100 |
006 |
поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях |
50 |
007 |
Прирост устойчивых пассивов |
230 |
008 |
Итого по разделу А |
84036 |
009 |
Б. От инвестиционной деятельности |
|
010 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) |
7600 |
011 |
Доходы от прочих операций |
10960 |
012 |
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом |
329 |
013 |
Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР |
200 |
014 |
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве |
710 |
015 |
Высвобождение средств из оборота (мобилизация) |
- |
016 |
Итого по разделу Б |
19799 |
017 |
В. От финансовой деятельности |
|
018 |
Увеличение уставного капитала |
- |
019 |
Доходы от финансовых вложений |
1806 |
020 |
Увеличение задолженности-всего, в том числе: |
3200 |
021 |
получение новых займов, кредитов |
3200 |
022 |
выпуск облигаций |
- |
023 |
Итого по разделу В |
5006 |
024 |
Итого доходов |
108841 |
025 |
II. Расходы (отток денежных средств) |
|
026 |
А. По текущей деятельности |
|
027 |
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) |
51903 |
028 |
Платежи в бюджет – всего, в том числе: |
17323 |
029 |
Налоги, включаемые в себестоимость продукции |
5294 |
030 |
Налог на прибыль , всего |
7425 |
031 |
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия |
980 |
032 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
1504 |
033 |
Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) |
2120 |
034 |
Прирост собственных оборотных средств |
1460 |
035 |
Итого по разделу А |
70686 |
036 |
Б. По инвестиционной деятельности |
|
037 |
Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них: |
- |
038 |
Капитальные вложения производственного назначения |
8100 |
039 |
Капитальные вложения непроизводственного назначения |
3120 |
040 |
Затраты на проведение НИОКР |
400 |
041 |
Платежи по лизинговым операциям |
- |
042 |
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
043 |
Расходы по прочей реализации |
- |
044 |
Расходы по прочим операциям |
9100 |
045 |
Содержание объектов социальной сферы |
1370 |
046 |
|
|
047 |
Итого по разделу Б |
22090 |
048 |
В. От финансовой деятельности |
|
049 |
Погашение долгосрочных кредитов |
576 |
050 |
Уплата процентов по долгосрочным кредитам |
1067 |
051 |
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
052 |
Выплата дивидендов |
9787 |
053 |
Отчисления в резервный фонд |
3000 |
054 |
|
|
055 |
Итого по разделу В |
14430 |
056 |
Итого расходов |
107206 |
057 |
Превышение доходов над расходами (+) |
|
058 |
Превышение расходов над доходами (-) |
|
059 |
Сальдо по текущей деятельности |
|
060 |
Сальдо по инвестиционной деятельности |
|
|
Сальдо по финансовой деятельности |
|
Решение к табл.17:
1)стр.003=табл.13 п.1=83656
2)стр.004=сумма стр.005+стр.006=150
3)стр.005=табл.12 п.2=100
4)стр.006=табл.12 п.1=50
5)стр.007=табл.8 п.2=230
6)стр.008=стр.003+стр.004+стр.005=84036
7)стр.010=табл.5 п.3=7600
8)стр.011=табл.5 п.9=10960
9)стр.012=табл.9 п.4=329
10)стр.013=табл.12 п.4=200
11)стр.014=табл.7 п.4=710
12)стр.016=стр.010+стр.011+стр.012+стр.013+стр.014=7600+10960+329
200+710=19799
13)стр.019=табл.5 п.4+табл.5 п.5=940+866=1806
14)стр.020=3200
15)стр.021=табл.9 п.7=3040+160=3200
16)стр.023=стр.019+стр.020=1806+3200=5006
17)стр.027=табл.16 п.1=табл.13 п.2-табл.1 п.4.2-табл.10 п.2(табл.9 п.2)=59947-5294-2750=51903
18)стр.029=табл.16 стр.2.1=5294
19)стр.030=табл.16 стр..2.2=табл.14 п.6=7425
20)стр.031=табл.16 стр.2.3=табл.15 п.7=980
21)стр.032=табл.16 стр.2.4=табл.13 п.8.5=1504
22)стр.033=табл.16 стр.3=табл.10 п.4=2120
23)стр.034=табл.16 стр.4=табл.8 п.2+табл.11п.5 столбец 8=230+1230=1460
24)стр.035=стр.029+стр.030+стр.031+стр.032+стр.033+стр.034=5294+7425+980+1504+2120=17323
25)стр.038=табл. 16 стр.5=8100
26)стр.039=табл. 16 стр. 6=3120
27)стр.040=табл.16 стр.7=400
28)стр.044=табл.16 стр.8=9100
29)стр.045=табл.16 стр.9=1370
30)стр.047=стр.038+стр.039+стр.040+стр.044+стр.045=22090
31)стр.049=табл.16 стр.10=576
32)стр.050=табл.16 стр.11=1067
33)стр.050=табл.16 стр.12=9787
34)стр.050=табл.16 стр.13=3000