- •Оподаткування підприємств
- •Підприємницької діяльності (підприємств) в Україні
- •2. Сутність податків та їх функції.
- •3. Оподаткування прибутку підприємств
- •4. Платежі за ресурси
- •5. Сплата підприємством непрямих податків
- •6. Внески підприємств (збори) для формування цільових державних фондів
- •7. Місцеві податки і збори
4. Платежі за ресурси
Ураховуючи, що ресурси безпосередньо використовуються суб'єктами господарювання, важливе значення має знаходження економічних важелів, які впливають на їхню діяльність, спрямовану на ефективне використання ресурсів.
Податкове законодавство України для суб'єктів господарювання передбачає низку платежів за ресурси:
плату (податок) за землю;
податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
податок на нерухоме майно (нерухомість);
збір за спеціальне використання природних ресурсів (лісовий податок, плата за воду, плата за корисні копалини);
збір за забруднення навколишнього природного середовища.
Вплив цих платежів на результати фінансово-господарської діяльності підприємств залежить від джерела їх сплати, визначення об'єкта оподаткування, розміру ставок податків (зборів). Якщо такі платежі відносять на собівартість, то їх скорочення зменшує поточні витрати господарської діяльності, що в кінцевому підсумку збільшує обсяг прибутку. Зменшення суми цих платежів, якщо вони здійснюються за рахунок прибутку, також збільшує обсяг чистого прибутку.
Плата за землю здійснюється у вигляді податку з власників та орендної плати з користувачів в залежності від грошової оцінки землі.
Плата за землю надходить до місцевих бюджетів.
Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, що перебуває у власності або користуванні (у тім числі й на умовах оренди).
Стягнення плати за землю здійснюється окремо за землі: сільськогосподарського призначення (надані для сільськогосподарського виробництва або призначені для цих цілей); землі населених пунктів (у межах населених пунктів, установлених законодавством).
Плата за землі сільськогосподарського призначення. Ставки земельного податку встановлено з одного гектара сільськогосподарських угідь у відсотках від їх грошової оцінки. За земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначається річний розмір плати за одиницю площі оподатковуваної земельної ділянки.
Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землекористувачів. Середні ставки земельного податку встановлено з одного гектара ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей і пасовищ і диференційовано за областями.
Плата за землі населених пунктів. Ставки земельного податку встановлено в розмірі 1 % від грошової оцінки землі. Якщо грошової оцінки земельних ділянок не проведено, то використовуються середні ставки земельного податку в грошовому вимірі (за 1 м2). Ці ставки згідно із законом диференційовано залежно від розміру населеного пункту: вони зростають зі збільшенням кількості населення.
Законом також передбачене застосування збільшувальних коефіцієнтів до встановлених ставок: у містах Києві, Севастополі, а також містах обласного підпорядкування — відповідно до зростання кількості їхнього населення; у населених пунктах курортних зон Чорноморського узбережжя, гірських і пригірських районах Карпат, в інших рекреаційних районах.
Джерела і порядок сплати земельного податку. Юридичні особи самостійно обчислюють суму земельного податку щорічно за станом на 1 січня і до 1 лютого надають відповідні дані податковій адміністрації. Податок нараховується з дня виникнення права власності або права користування землею.
Плата за землю сплачується за рахунок прибутку, одночасно земельний податок включається в состав валових витрат, тобто він зменшує суму оподаткованого прибутку, а також й суму податку на прибуток.
За несвоєчасну сплату земельного податку стягується пеня у розмірі, передбаченому чинним законодавством. Розмір пені за несвоєчасне внесення орендної плати передбачається в договорі оренди: однак вона не повинна перевищувати розміру пені за несвоєчасну сплату податку на землю.
Податок із власників транспортних засобів. Кошти від його стягнення надходять на спеціальні рахунки територіальних дорожніх фондів.
Згідно із законодавством об'єктами оподаткування є автомобілі (легкові, вантажні, спеціального призначення); колісні трактори; мотоцикли, яхти та судна парусні, човни моторні і катери.
Не оподатковуються: трактори на гусеничному ходу; машини та механізми для сільськогосподарських робіт; автомобілі швидкої Допомоги та пожежні; спортивні яхти, судна парусні і човни; транспортні засоби (підйомні й самохідні), що використовуються на заводах, складах, у портах для перевезення вантажів на короткі відстані.
Обчислення податку здійснюється на підставі даних про кількість транспортних засобів за станом на 1 січня поточного року.
Податок сплачується щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Сума податку на транспортні засоби включається до складу валових витрат платника, а отже, зменшує оподатковуваний прибуток і суму податку на нього. Податок на транспортні засоби включається в собівартість перевезень, що також впливає на розмір прибутку підприємства.