15. Анализ затрат на оплату труда в себестоимости продукции

Затраты на оплату труда включаются в себестоимость продукции различными статьями калькуляции (з\п, отчисления). Данные для анализа берутся из отчетности по труду. Анализ начинается с определения прямых трудовых затрат. Анализ проводится по сравнению с предыдущим годом или планом. Определяются отклонения и причины этих отклонений. Анализируется удельный вес осн и доп з\п производственных рабочих в общей себестоимости продукции. В качестве обобщающего показателя может быть использован показатель зарплатоемкости продукции, т.е. затраты на з\п на 1 руб продукции.

Этапы факторного анализа прямых трудовых затрат:

1. Определяется влияние объема и структуры: ∆З^ЗП(объем, структура)=∑q₁*ЗП₀ - ∑q₀*ЗП₀

2. Определяется влияние факторов объема: ∆З^ЗП(объем)= З^ЗП₀*∆Темп прироста

продукции = Темп роста продукции-1 = Q₁ / Q₀

3.Определяется влияние структуры: ∆З^ЗП(структура)= ∆З^ЗП(объем, структура)- ∆З^ЗП(объем)

4.Определяется изменение зарплатоемкости отдельных видов продукции:

∆З^ЗП(зарплатоемкость)= ∑q₁*ЗП₁ - ∑q₁*ЗП₀

Более детальный анализ направлен на изучение отклонений и факторов, повлиявших наибольшим образом на изменение затрат на оплату труда. Важным направлением анализа является изучение непроизводственных выплат з\п (доплата за сверхурочные часы, оплата простоев и т.д.). При анализе затрат на оплату труда изучается изменение общего фонда оплаты труда (ФОТ) работников по предприятию в целом и по отдельным структурным подразделениям, а также по отдельным категориям работников. По любой категории работников фактический ФОТ сопоставляется с плановым или предыдущего года. Рассчитываются отклонения как абсолютные, так и относительные. Анализ ФОТ производится любым из методов элиминирования. З\п за отчетный период (или любой другой период) может меняться под воздействием двух факторов: числа часов, отработанных работником за период и среднечасовой з\п. На ФОТ влияет численность работников и средняя з\п за период:

ФОТ=R*ЗПсредняя

R-численность работников, ЗПсредняя-средняя з\п работников.

ЗПсредняя₀

∆ФОТ(ЗПсредняя)= R₁*∆ ЗПсредняя

∆ФОТ=∆ФОТ(R)+ ∆ФОТ(ЗПсредняя)= ФОТ₁- ФОТ₀

В ходе анализа также может быть изучено изменение структуры работников и определено относительное изменение з\п по категориям рабочих.

∆ ЗП^R=ЗП₁-ЗП₀*

При изучении затрат на ОТ анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней з\п. При этом изучается влияние этого отношения на себестоимость продукции. Экономия или перерасход по ФЗП на счет разрыва между темпами роста производительности труда и заработной платы рассчитывается:

Изменение ФЗП ведет к изменению себестоимости, которое определяется по формуле:

к - производственная себестоимость продукции/сумма затрат на произво

16. Анализ косвенных расходов.

К косвенным комплексным расходам относят ОПР, ОХР, коммерческие расходы.

ОПР включает в себя РСЭО и цеховые расходы.

Статьи РСЭО:

-амортизация машин и оборудования,

-эксплуатация машин и оборудования, -внутризаводские перемещения машин и оборудования,

-текущий ремонт,

-прочее.

Постоянные РСЭО анализируются путем сравнения фактических данных с базовым уровнем.

При анализе переменных РСЭО необходимо базовое значение расходов пересчитать на % выполнения плана по объему продукции и только затем сравнивать с фактическим уровнем. При расчете % выполнения плана по объему продукции, объем продукции следует брать в натуральном выражении или в сопоставимых ценах.

К цеховым расходам относят :

-содержание аппарата управления цеха,

- амортизация (зданий) ОС цеха,

-тех ремонт зданий, сооружений цеха,

-исследования, опыты, испытания в цехе,

-охрана труда, -потери от внутренних простоев,

- потери от недостач в цехе.

Цеховые расходы считаются условно-постоянными, поэтому их анализируют путем сравнения фактических данных с планом, предыдущим периодом и т.д. Экономия по некоторым статьям расходов (охрана труда) не является положительным результатом.

К ОХР относят:

- расходы на содержание аппарата управления,

-общезаводские расходы,

-налоги, относимые к себестоимости,

-потери от простоев и недостач,

- прочие расходы.

ОХР относят к условно-постоянным расходам, анализируют путем сравнения фактических данных с базовыми показателями.

Коммерческие расходы – это комплексная статья, в которой содержатся как постоянные, так и переменные расходы. Анализ постоянных коммерческих расходов производится путем сравнения фактических данных с базовыми показателями, при анализе переменных коммерческих расходов базовые показатели пересчитывают на % выполнения плана (темпа роста) по объему производства и реализации, а затем фактический уровень сравнивают с полученными значениями.