- •1. Метод бухгалтерского учета и его основные элементы
- •2. Бухгалтерский баланс: строение и содержание. Виды балансов.
- •3. Счета бухгалтерского учета, их строение и содержание
- •4. Понятие, классификация, оценка и переоценка ос. Пбу 6/01 «Учет ос».
- •5. Учет поступления ос
- •6. Способы начисления и учет амортизации ос, восстановление ос
- •7. Учет выбытия ос.
- •8. Понятие нематериальных активов, их виды и оценка.
- •9. Учет поступления нма
- •10. Учет амортизации нематериальных активов. Выбытие нма
- •11. Классификация, способы оценки поступления и израсходования материальных ценностей (пбу 5/01)
- •12. Учет движения материалов на счетах бух. Учета
- •13. Виды заработной платы. Расчет заработной платы при различных формах и системах оплаты труда.
- •14. Синтетический и аналитический учет начисления з/пл.
- •15. Виды и учет удержаний из зп.
- •16. Учет и распределение расходов по управлению и обслуживанию производства.
- •17. Учет потерь от брака и простоев.
- •18. Особенности учета затрат вспомогательных производств.
- •19. Учет и оценка нзп и полуфабрикатов собственного производства.
- •20. Документально оформление, учет движения гп
- •21. Состав, учет и распределение расходов на продажу.
- •22. Учет реализации продукции и выявление финансовых результатов. Пбу 9/99 «Доходы организации и пбу 10/99 «Расходы организации»
- •23. Учет операций на расчетных и специальных счетах.
- •24. Учет операций на валютных счетах.
- •25. Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками. Порядок списания дебитор. И кредитор. Зад-ти по истечении срока исковой давности. Учет резервов сомнительных долгов.
- •26. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •27. Учет кредитов банка и заемных средств и расходов по их обслуживанию.
- •28. Учет уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала
- •29. Учет прочих доходов.
- •30. Учет прочих расходов
- •31. Учет прибылей и убытков.
- •32. Бухгалтерская отчетность организации, виды, состав, требования (пбу 4/99)
- •1. Понятие о финансово-хозяйственном контроле, метод контроля, классификация и форма.
- •2. Организация проведения ревизии фхд. Оформление результатов ревизии.
- •3. Проверка состояния внутрихозяйственного контроля.
- •4. Методические приемы (способы) документального и фактического контроля.
- •5. Правовое регулирование аудиторской деятельности (ад).
- •6. Понятие о стандартах аудита.
- •7. Планирование аудита.
- •8. Оформление результатов аудиторской проверки.
- •9. Проверка правильности проведенных инвентаризаций.
- •10. Задачи и источники аудита расчетных операций. Классификация задолженностей.
- •11. Аудит численности работающих и выработки
- •12. Аудит расчетов по оплате труда.
- •13. Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
- •14. Аудит расчетов по налогам и сборам.
- •15 Аудит использования подотчетных сумм.
- •16.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Расчеты по приобретению материалов
- •Расчеты по приоретению обьектов ос.
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •18. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •19. Аудит банковских операций.
- •20. Аудит кассовых операций.
- •21. Аудит операций по поступлению ос.
- •22. Аудит операций по выбытию ос:
- •23. Аудит амортизации ос.
- •24. Аудит затрат на ремонт ос.
- •25. Аудит полноты и правильности оприходования материалов
- •26. Аудит расходования и списания материалов.
- •27. Аудит затрат основного производства
- •28. Аудит затрат вспомогательного производства и их распределеня
- •29. Аудит расходов по подготовке и освоению производства
- •30. Аудит комплексных расходов
- •31. Аудит незавершенного производства
- •32. Аудит готовой и реализованной продукции.
- •33. Аудит финансовых результатов.
- •Эконом. Анализ: понятие, предмет, задачи, информационная база. Роль экономического анализа в управлении предприятием
- •2. Финансовый и управленческий анализ: сущность, сод-е, особ-ти.
- •3.Приемы экономического анализа
- •4. Приемы элиминирования и их использование в эк. Анализе.»
- •Анализ сбытовой деят-ти организации
- •Понятие сбытовой системы. Осн. Направления анализа сбыт. Деят-ти.
- •Анализ результатов сбытовой деятельности организации.
- •Анализ обесп-ти предпр-я раб. Силой. Анализ движ-я труд. Ресурсов.
- •Анализ использования раб. Времени
- •Производ-ть труда: показатели и методика анализа.
- •Анализ структуры и динамики основных фондов предприятия
- •Анализ использования оборудования.
- •Анализ эффективности использования осн. Фондов предприятия.
- •Система показателей себестоимости продукции. Общая оценка динамики показателей себестоимости
- •Факторный анализ затрат на 1 рубль тов. Продукции.
- •14. Анализ материальных затрат в себестоимости
- •Анализ затрат на оплату труда в себестоимости продукции
- •16. Анализ косвенных расходов.
- •17. Анализ переменных и постоянных затрат. Методы расчета порога безубыточности
- •18. Определение порога безубыточности и запаса финансовой прочности. Эффект операционного рычага
- •19. Анализ финансовых результатов деятельности организации: задачи анализа, источники информации, система показателей.
- •20. Анализ балансовой и чистой прибыли.
- •21. Факторный анализ прибыли от продаж. Анализ прочих финансовых результатов.
- •22. Рентабельность: система показателей и методика анализа
- •Анализ чистых ден. Потоков
- •Понятие Фин. Состояния, задачи анализа, источники информации, требования к показателям
- •Система показателей анализа финансового состояния.
- •Анализ деловой активности капитала предприятия
- •27. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
- •Анализ финансовой структуры капитала и финансовой устойчивости предприятия.
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия. Финансовый цикл
- •Анализ ликвидности и платежеспособности.
21. Состав, учет и распределение расходов на продажу.
К расходам на продажу относятся расходы, связанные с упаковкой продукции на складе, рекламой и доставкой продукции до покупателя. Учет расходов на продажу ведется на сч. 44. на этом счете учитываются расходы, связанные со сбытом продукции, работ, услуг, а в торговых организациях – издержки обращения. Аналитический учет расходов должен вестись по статьям расходов. При журнально- ордерной системе учета, учет по статьям расходов ведется в ведомости № 15.
Основными статьями расходов на продажу могут быть:
1. расходы на упаковку продукции на складе Д 44 К 10,70,69
2. доставка продукции до станции отправления или до покупателя , ее погрузка и выгрузка:
- собственными силами Д 44 К 23, 70,69
- сторонней организацией Д 44,19 К 60; Д 60 К 51
С транспортными организациями расчеты могут производится лимитированными чеками. В этом случае учет выданных чеков ведется на субсчете сч. 76. При выдаче чека (оплата чеком) транспортных услуг, делаются проводки Д 44,19 К 76
Транспортная организация предъявляет в банк для оплаты. Их оплата производится со специальных счетов в банке Д 76 К 55/2
3. оплата услуг посредника Д 44,19 К 60; Д 60 К 51
4. расходы подотчетных лиц, связанные с реализацией продукции так же включаются в расходы на продажу Д 44 К 71
5. расходы на рекламу. В бухгалтерском учете все расходы на рекламу принимаются по фактическим суммам, но для целей налогообложения учет можно вести раздельно по норме и сверх нормы Д 44 К 43,71,23,70,69,60. Если предприятие само изготовляет рекламные щиты или рекламу , то все расходы относят на сч. 44 Д 44 К 10,69,70.
В конце месяца вся сумма расходов на продажу списывается в соответствии с учетной политикой следующими вариантами:
1. вся сумма расходов на продажу полностью списывается на себестоимость проданной продукции Д 90/2 К 44
2. расходы на продажу могут распределяться между себестоимостью проданной продукции и ее остатком на складе готовой продукции. В этом случае расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции, списываются на сч. 90 Д 90/2 К 44. Расходы на продажу, оставшиеся в остатке в балансе показываются по статье запасы, по строке прочие запасы и затраты.
3. если предприятие использует для учета готовой продукции сч. 45, то расходы на продажу могут быть распределены между стоимостью продукции и стоимостью товаров отгруженных. Расходы на продажу , относящиеся к проданной продукции списываются Д 90/2 К 44. Остаток расходов на продажу, относящийся к товарам отгруженным, арифметически в балансе добавляется к остаткам товаров отгруженных.
22. Учет реализации продукции и выявление финансовых результатов. Пбу 9/99 «Доходы организации и пбу 10/99 «Расходы организации»
Учет процесса реализации ведется на сч. 90 «Продажи». Записи на счете ведутся накопительно в течении года на отдельных субсчетах. Данные субсчетов используются при составлении отчета «О прибылях и убытках» (Форма № 2) для записи данных в раздел «Доходы и расходы от обычных видов деятельности». В ПБУ 9/99 и 10/99 дано понятие доходов и расходов и их классификация. Основной вид деятельности предприятия, ради которого оно создано, считается обычным видом деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продаж, а расходами – расходы по производству и реализации работ, услуг, продукции. В ПБУ 9/99 и 10/99 указаны правила признания доходов и расходов. В бухгалтерском учете процесс реализации отражается следующим образом:
при предъявлении сч-ф покупателям составляется запись Д 62 К 90/1 – стоимость продаж + НДС
НДС, предъявленный покупателям должен быть начислен к уплате в бюджет Д 90/3 К 68
фактическая себестоимость проданной продукции списывается Д 90/2 К 43
сумма расходов на продажу относящаяся к реализованной продукции списывается Д 90/2 К 44
в соответствии с учетной политикой на сч. 90 могут списываться общехозяйственные расходы Д 90/2 К 26
финансовым результатом от продажи продукции может быть
- прибыль Д 90/9 К 99
- убыток Д 99 К 90/9
7. если предприятие реализует работы и услуги, то их фактическая себестоимость списывается проводкой Д 90/2 К 20
8. поступление выручки от продажи отражается записью Д 51 К 62
В конце года 31.12. сч. 90 закрывается внутренними записями на 9 субсчет «Прибыль/убыток от продаж». При этом списывается по К сч. сумма выручки Д 90/1 К 90/9, по Д списывается фактическая полная себестоимость проданной продукции и сумма косвенных налогов Д 90/9 К90/2, 90/3. В результате этих записей на 9 субсчете и по Д и по К сумма должна быть одинаковой, т. е Д 90/9 = К 90/9. на начало следующего года на сч. 90 никаких сумм не должно быть.
Покупатели с поставщиками могут рассчитываться авансами или производить предоплату. В соответствии с гл. 21 НК РФ с сумм предоплаты и с сумм полученных авансов должен быть начислен и перечислен в бюджет НДС. Сумма НДС определяется расчетным путем = сумма аванса * 18/118. При расчете авансами и предоплатами у поставщика составляется следующие проводки:
- при получении аванса Д 51 К 62/ав. Учет предоплат и авансов в соответствии с планом счетов должен вестись на отдельном субсчете сч. 62, который является пассивным.. сумма начисленная к уплате в бюджет НДС записывается Д 62/ав К 68/НДС; Д 68/НДС К 51
При предъявлении сч-ф покупателям Д 62 К 90/1 сумма НДС начисленная с аванса подлежит вычету Д 68/НДС К 62/ав. При получении аванса предприятие выписывает сч-ф, в которой указывается общая сумма аванса и сумма НДС, рассчитанная при получении аванса. Этот сч-ф регистрируется в книге продаж. Для того что бы принять к вычету НДС начисленный с аванса (Д 68 К 62/ав) копию сч-ф, выписанной при получении аванса, записывает в книгу покупок. Сумма аванса засчитывается в счет оплаты сч-ф Д 62/ав К 62. Если сумма аванса меньше, чем сумма по предъявленной сч-ф, то покупатель доперечисляет разницу Д 51 К 62. сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, начисляется от суммы предъявленных сч-ф. Д 90/3 К 68. Все записи, связанные с продажей продукции записываются обычным образом Д 90/2 К 43,44; Д 90/9 К99 (Д 99 К 90/9)
Учет продажи продукции при бартерных операциях и при расчетах векселями
Если у предприятия имеются товарообменные операции (бартерные), то в БУ записи ведутся по 2-м разным процессам:
- процесс реализации
Д 62 К 90/1, Д 90/3 К 68, Д 90/2 К 43,44; Д 90/9(99) К 99 (90/9)
- процесс снабжения Д 10,19 К 60
Зачет взаимной задолженности отражается проводкой Д 60 К 62 в одинаковой сумме. Если стоимость продукции больше чем стоимость полученных материалов, то поставщик материалов являясь покупателем продукции, должен доперечислить разницу Д 51 К 62
Если стоимость полученных материалов больше, чем стоимость реализованной продукции, то необходимо доперечислить продавцу продукции разницу Д 60 К 51.
Расчеты векселями
Продавец продукции может предоставить покупателю отсрочку в оплате предъявленных сч-ф. Такие отсрочки оплаты называются товарным кредитом, поэтому покупатель сверх стоимости задолженности за продукцию должен уплатить % за отсрочку платежа. Покупатель выдает поставщику продукции долговую бумагу – товарный вексель. В векселе указывается сумма задолженности, срок ее погашения и обеспечение задолженности. Учет векселей полученных от покупателей ведется на отдельном субсчете сч. 62 В БУ делаются проводки Д 62/сч-ф К 90/1 – выписан сч-ф, Д 62/векс К 62/ сч-ф – вексель. % за отсрочку платежа покупателем оплачивается сверх стоимости продукции. На сумму % поставщик выписывает отдельный сч-ф. Д 62(76) К 91/1. Если % за отсрочку платежа выше ставки рефенансирования, то с разницы должен быть начислен и перечислен в бюджет НДС Д 91/3 К 68
На сумму обеспечения задолженности по векселю поставщик делает запись за балансом по Д сч. 008 «Обеспечение полученные». При получение задолженности по векселю, составляются проводки Д 51 К 62/векс. На сумму полученных % Д 51 К 62(76)
Цены «Франко»
В договоре купли-продажи может быть указано место до которого все расходы по погрузке, доставке берет на себя поставщик. Все расходы с погрузкой и доставкой поставщик в этом случае учитывает по соответствующим статьям на сч. 44 «Расходы на продажу». Если поставщик выполняет расходы за покупателя, то покупатель возмещает эти расходы сверх стоимости продукции. Если поставщик осуществляет расходы за покупателя, то они учитываются обособленно на сч. 44. На практике применяют следующие виды цен «франко»
1. франко-склад поставщика – при этой цене расходы на погрузку, выгрузку и транспортировку продукции, выполняются за счет покупателя.
2. франко-станция отправления. При этой цене поставщик обязан доставить продукцию до станции отправления и выполнить погрузочные работы за свой счет.
3. франко-станция- вагон отправления. Поставщик обязан не только доставить продукцию до станции отправления, но и погрузить ее в вагоны и укрепить там.
4. франко-станция назначения. При этой цене поставщик доставляет продукцию до станции назначения за свой счет.
5. франко –склад покупателя. За счет поставщика выполняются все расходы по погрузке, выгрузке и доставке продукции до склада покупателя.
В методических указаниях по БУ материально-производственных запасов в п. 214 и 215 рассмотрен порядок учета транспортных расходов, выполненных поставщиком за свой счет либо за счет покупателя. Если транспортные расходы выполняет поставщик собственным транспортом:
- расходы собственным транспортом Д 23 К 10,70,69
А) если не возмещаются , то списываются Д 44 К 23; Д 90/2 К 44
Б) расходы возмещает покупатель, то Д 44 К 23; Д 62 К 90/1; Д 90/3 К 68; Д90/2 К 44
- если транспортные расходы выполняются сторонними организациями
А) расходы не возмещаются покупателем сверх стоимости продукции, то они списываются в соответствующую статью сч. 44 Д 44,19 К 60
Б) расходы возмещаются Д 60 К 51; Д 62 К 60; Д 51 К 62