Основні проведення по сплаті відсотків за кредит

№	Зміст операцій	Дебет	Кредет
1.	Нарахування процентів за користування кредитами	2048, 2058, 2068, 2078, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів)	6024, 6025, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів)
2.	Віднесення нарахованих процентів до розряду прострочених	2049, 2059. 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219 (рахунки за простроченими нарахованими відсотками)	2048, 2058, 2068, 2078, 2108, 2118, 2208, 2218 (рахунки за нарахованими доходами за видами кредитів).

Продовження табл.3.6

3.	Визнання заборгованості за нарахованими відсотками сумнівною (30 днів)	6024, 6025, 6027, 6030, 6031, 6042, 6043 (рахунки за процентними доходами за видами кредитів)	2049, 2059, 2069, 2079, 2109, 2119, 2209, 2219.
	Одночасно робиться бухгалтерське проведення	9600 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з банками), 9601 (списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами, за операціями з клієнтами)	9610 (списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках).
4	Перерахування процентів за користуванням кредитом	1200«Кореспондентський рахунок у НБУ»	2048«Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

Приклад сплати відсотків за кредит.

Банк надає кредит ТОВ «Дружба» 1 вересня 2004 р. на суму 5000,00 грн з процентною ставкою 30 % річних на строк один місяць. Сума кредиту перераховується на поточний рахунок клієнта в іншому банку.

Етап 1. 1 вересня 2004 р. банк здійснює проведення: а) Д-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 5000,00 грн;

К-т 1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України» 5000,00 грн.

б) позичальникові нараховуються проценти за користування кредитом: Д-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн; К-т 6024 «Процентні доходи за кредитами за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн.

Етап 2. Позичальник 1 жовтня 2004 р. перерахував проценти за користуванням кредитом на суму 100,00 грн, при цьому ним було надано клопотання стосовно продовження терміну кредиту на один місяць з процентною ставкою 30 % річних. Здійснюються такі записи:

а) Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 100,00 грн;

К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» 100,00грн;

б) Д-т 2049 «Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

в) позичальникові нараховуються проценти за користування кредитом:

Д-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями»— 123,00 грн;

К-т 6024 «Процентні доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн.

Етап 3. Позичальник 1 листопада 2004 р. перерахував проценти за користування кредитом на загальну суму 146,00 грн (23 грн + 123 грн) і частково погасив заборгованість за кредитом на суму 2000,00 грн;

а) погашення заборгованості за процентами за попередній період здійснюється бухгалтерськими записами:

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 23,00 грн (борг за 1 жовтня 2004 р.);

К-т 2049 «Прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 23,00 грн;

б) погашення суми процентів за поточний період: Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 123,00 грн; К-т 2048 «Нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 123,00 грн;

в) часткове погашення заборгованості за кредит:

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 2000,00 грн;

К-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» 2000,00 грн.

Етап 4. Позичальник погашає залишок заборгованості 2 листопада 2004 р.

Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ» — 3000,00 грн;

К-т 2040 «Короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями» — 3000,00 грн.