Практичне завдання
Тема: Особливості обліку в інших галузях
Мета завдання:
Вивчення порядку відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку на підприємствах роздрібної та оптової торгівлі.
Складання розрахунків та формування інформації щодо визначення суми торгівельної націнки та ТЗВ що відносяться до реалізованих товарів за місяць на підприємствах роздрібної та оптової торгівлі.
Визначення фінансового результату від реалізації на підприємствах роздрібної та оптової торгівлі.
Порівняння методології відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку на підприємствах роздрібної та оптової торгівлі та в інших галузях національної економіки (промисловість, сільське господарство, будівництво, автотранспорт).
Матеріал для виконання завдання:
Загальна інформація
Суб’єкти підприємницької діяльності: гастроном “Центральний” - предмет діяльності – сфера роздрібної торгівлі та оптова база «Цитрус» - предмет діяльності – сфера оптової торгівлі.
Згідно наказу по підприємству про облікову політику на фінансовий рік встановлено, що:
на підприємстві гастроном “Центральний” - облік руху товарів здійснюється за цінами реалізації;
на підприємстві оптова база «Цитрус» - облік руху товарів здійснюється за купівельними цінами.
Що необхідно зробити:
Скласти журнал реєстрації господарських операцій за листопад.
Скласти розрахунок списання націнки на реалізовані товари за місяць на підприємстві гастроном “Центральний”.
Скласти розрахунки списання транспортних витрат.
Визначити:
суму податку на прибуток;
фінансовий результат діяльності.
Матеріал для виконання завдання
Таблиця 1
Сальдо по рахунках на 1.11.2010р. в грн.
Код рахунку |
гастроном “Центральний” |
оптова база «Цитрус» |
||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
282 (281) |
83 645 |
|
259 350 |
|
285 |
|
10 230 |
|
- |
289 |
1 445 |
|
3 050 |
|
Таблиця 2
Журнал господарських операцій гастронома “Центральний” та оптової бази «Цитрус» за листопад 2010 р.
№ з/п |
Зміст операції |
гастроном “Центральний” |
оптова база «Цитрус» |
||||
Сума, грн. |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
Дебет |
Кредит |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
На основі звіту касира надійшло в касу за прибутковим касовим ордером виручка за реалізовані товари |
240 000 |
|
|
- |
|
|
|
На основі звіту касира надійшло в касу з поточного рахунку кошти для виплати заробітної плати |
4 200 |
|
|
2 890 |
|
|
|
Відвантажено товари покупцям за договірними цінами |
- |
|
|
558 000 |
|
|
2. |
Видано з каси: |
|
|
|
|
|
|
|
- заробітна плата |
4 200 |
|
|
2 400 |
|
|
|
- здано (через інкасатора) до банку |
240 000 |
|
|
- |
|
|
|
- під звіт на службове відрядження (товарознавцю) |
90 |
|
|
170 |
|
|
3. |
На основі виписки з поточного рахунку зарахована виручка за реалізовані товари (від інкасатора) |
240 000 |
|
|
- |
|
|
|
На основі виписки з поточного рахунку зарахована виручка за відвантажені товари від покупців |
- |
|
|
558 000 |
|
|
4. |
На основі виписки з поточного рахунку списано: |
|
|
|
|
|
|
|
- постачальникам за одержані товари |
32 000 |
|
|
360 000 |
|
|
|
- у бюджет податок з доходів фізичних осіб, утриманий із заробітної плати працівників |
840 |
|
|
665 |
|
|
Продовження табл.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
- до фондів соціального страхування |
220 |
|
|
2 700 |
|
|
|
- АТП за перевезення товарів |
810 |
|
|
3 840 |
|
|
|
- за послуги з реклами |
130 |
|
|
- |
|
|
|
- за комунальні платежі |
40 |
|
|
- |
|
|
5. |
На основі товарного звіту матеріально-відповідальних осіб оприбутковано товари від постачальників: |
|
|
|
|
|
|
|
- вартість товару за вільними відпускними цінами (без ПДВ) |
64 000 |
|
|
350 000 |
|
|
|
- ПДВ |
12 800 |
|
|
70 000 |
|
|
|
- торговельна надбавка на товар |
25 480 |
|
|
- |
|
|
6. |
На основі рахунків, рахунків-фактур нараховано: |
|
|
|
|
|
|
|
- АТП за послуги транспортування товарів |
3 400 |
|
|
4 800 |
|
|
|
- ПДВ |
680 |
|
|
960 |
|
|
|
- іншим кредиторам (водоканал, енергозбут та ін.) |
200 |
|
|
860 |
|
|
|
- ПДВ |
40 |
|
|
172 |
|
|
|
- орендну плату за офіс, аудиторські послуги |
200 |
|
|
450 |
|
|
|
- ПДВ |
40 |
|
|
90 |
|
|
7. |
Нараховано амортизацію: |
|
|
|
|
|
|
|
- на торгівельне обладнання |
490 |
|
|
1580 |
|
|
|
- на обладнання офісу |
340 |
|
|
308 |
|
|
8. |
Списано матеріали на ремонт: |
|
|
|
|
|
|
|
- офісу |
70 |
|
|
120 |
|
|
|
- торгівельних приміщень |
130 |
|
|
170 |
|
|
9. |
Нарахована заробітна плата працівникам підприємства: |
|
|
|
|
|
|
|
- адміністрації |
900 |
|
|
3 000 |
|
|
|
- торговим працівникам |
1 700 |
|
|
7 000 |
|
|
|
Утримано із заробітної плати: |
|
|
|
|
|
|
|
- податок з доходів фізичних осіб |
520 |
|
|
400 |
|
|
|
- у єдиний соціальний податок |
85 |
|
|
161 |
|
|
|
- за виконавчими листами |
72 |
|
|
- |
|
|
|
- профспілкові внески |
26 |
|
|
42 |
|
|
Продовження табл.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
10. |
Нараховано збори: |
|
|
|
|
|
|
|
- у фонд соціального страхування ( %) |
|
|
|
|
|
|
|
а) на суму з-ти адміністративних працівників |
? |
|
|
? |
|
|
|
б) на суму з-ти торгових працівників |
? |
|
|
? |
|
|
11. |
Визначити і відобразити в обліку податок на додану вартість |
? |
|
|
? |
|
|
12. |
Списується виручка для формування фінансового результату |
? |
|
|
? |
|
|
13. |
Списуються витрати діяльності на рах. 791 |
|
|
|
|
|
|
|
- 92 |
? |
|
|
? |
|
|
|
- 93 |
? |
|
|
? |
|
|
14. |
Списано реалізовані товари за собівартістю |
? |
|
|
? |
|
|
15. |
Списати реалізовані націнки |
? |
|
|
? |
|
|
16. |
Визначити та списати витрати по перевезенню товарів |
? |
|
|
? |
|
|
17. |
Визначити та списати собівартість реалізованих товарів |
? |
|
|
? |
|
|
18. |
Нараховано податок на прибуток |
? |
|
|
? |
|
|
19. |
Визначити і списати суму нерозподіленого прибутку |
? |
|
|
? |
|
|
Таблиця 3
Розрахунок списання націнки на реалізовані товари за місяць
№ з/п |
Показники |
Сума, грн. (гастроном “Центральний”) |
Сума, грн. (оптова база «Цитрус») |
|
Рахунок 285 „Торгова націнка” |
|
|
1. |
Залишок на початок місяця |
|
|
2. |
Надійшло за місяць |
|
|
3. |
Разом (1+2) |
|
|
|
Рахунок 28 „Товари” |
|
|
4. |
Залишок на початок місяця |
|
|
5. |
Надійшло за місяць |
|
|
6. |
Разом (4+5) |
|
|
7. |
Середній відсоток торгової націнки (3 : 6 * 100) |
|
|
8. |
Сума реалізованої торгової націнки за місяць (сума реалізації товару * на рядок 7) |
|
|
9. |
Собівартість реалізованої продукції (сума реалізованого товару – рядок 8) |
|
|
Таблиця 4
Розрахунок списання транспортних витрат
Показники |
Сума, грн. (гастроном “Центральний”) |
Сума, грн. (оптова база «Цитрус») |
||
Транспортні витрати за місяць |
Вартість товару |
Транспортні витрати за місяць |
Вартість товару |
|
1. Залишок на початок місяця |
|
|
|
|
2. Надійшло за місяць |
|
|
|
|
3. Разом (1+2) |
|
|
|
|
4. Середній відсоток транспортних витрат |
|
|
|
|
5. Реалізовано за місяць |
|
|
|
|
6. Залишок на кінець місяця |
|
|
|
|