- •Раздел 1 Основы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
- •Тема 1. 1 Законодательство рф о налогах и сборах
- •2. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Вопросы для самопроверки
- •1. Каким является налоговое законодательство Российской Федерации?
- •Тема 1.2. Налоговая система рф, принципы ее построения
- •Специальные налоговые режимы в соответствии с нк рф
- •Организационные принципы - это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею.
- •Вопросы для самопроверки
- •2.Классификация налогов
- •Понятие добавочной стоимости, сущность ндс. Плательщики ндс, объект налогообложения
- •Нормативная база
- •Налоговые агенты
- •Налоговая база по ндс и особенности ее определения, ставки, льготы, порядок исчисления ндс.
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Документация
- •Отчетность
- •Уплата налога
- •Кбк Расшифровка кода
- •Тема: 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Понятие налога на прибыль, плательщики, объект налогообложения. Классификация доходов и расходов.
- •Нормативная база
- •Глава 25 Налогового кодекса рф
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Налоговые агенты (п. 1 ст. 309 нк рф)
- •Расходы
- •Группировки расходов по элементам. Порядок признания доходов и расходов.
- •3.Определение налоговой базы, налоговые ставки. Авансовые платежи по налогу
- •Налоговый период
- •Плательщики, объект налогообложения, налоговая база, суммы не подлежащие обложению страховыми взносами.
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения страховыми взносами
- •Влияние страхового стажа на сумму больничного
- •Порядок начисления и уплаты страховых взносов, методика расчета платежей. База для начисления страховых взносов
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов в 2012 году для работодателей
- •Отчетность
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Примечания
- •2.Ставки ндфл, налоговые вычеты, порядок начисления и уплаты. Методика расчета налоговой базы
Организационные принципы - это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею.
1. Принцип единства налоговой системы. Согласно Конституции РФ не допускается как установление налогов ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.
2. Принцип подвижности. Суть данного принципа в том, что налоговые отношения и налоговое бремя могут быть изменены в соответствии с объективными нуждами государства.
3. Принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет вплоть до налоговой реформы. Этот принцип соответствует интересам всех субъектов налоговых отношений.
4. Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна, если она предусматривает множественность налогов. Во- первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по налогоплательщикам. Во- вторых. при едином налоге нарушается принцип подвижности налоговой системы. В- третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов, согласно которой искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого налога.
5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – этот принцип означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение ставок налоговых платежей.
Лекция: Элементы налогообложения
Цель: Изучить элементы налогообложения
Вопросы
Элементы налогообложения
1. Элементы налогообложения
Согласно пункту 6 статьи 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых установлены.
Налог считается установленным и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:
субъект налогообложения;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
льготы по налогу;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Субъект налогообложения – это налогоплательщик, на которого возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог должен сокращать доходы налогоплательщика.
Объект налогообложения – это юридические факты (действия, события, состояние), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог:
- совершение оборота по реализации товара;
- владение имуществом;
- вступление в наследство.
Налоговая база - это количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется налоговая ставка.
Налоговая ставка - это размер налога на единицу налогообложения, в зависимости от способа определения суммы налога различают равные ставки, то есть для каждого налогоплательщика устанавливается одинаковая сумма налога; твёрдые ставки, то есть на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога и процентные ставки (когда ставка налога выражена в процентах).
Налоговый период- это период, за который формируется налоговая база.
Отчётный период - это период, за который предоставляется налоговая декларация в инспекцию по налогам и сборам, иногда эти периоды могут совпадать (расчёт налога на добавленную стоимость), иногда отчётность предоставляется несколько раз за отчётный период (налог на прибыль).
Налоговые льготы - используют для сокращения размера налогового обязательства, применяются следующие виды льгот:
-понижение налоговой ставки;
-освобождение от уплаты налога;
-вычет из налогового оклада;
-возврат ранее уплаченного налога.
Порядок и способы исчисления налога - обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган, третье лицо, выступающее в роли “налогового агента”.
Предмет налогообложения – это имущество (земля, автомобили) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели) с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.
Масштаб налога – это установленная законом характеристика измерения предмета налога. Масштаб налога определяется с помощью экономических и физических характеристик.
Единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (1кг, 1га, 1л.с).
Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения налоговой базы с ростом ставки различают: пропорциональное налогообложение (ставка налога не зависит от величины соответствующего экономического показателя, все предприятия в одинаковых условиях), прогрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы растёт ставка налога), регрессивное налогообложение (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога).
Лица, осуществляющие исчисление налога:
Налогоплательщик |
Налоговый агент |
Налоговый орган |
налог на добавленную стоимость; налог на прибыль.
|
налог на доходы физических лиц; налог на прибыль для иностранных лиц.
|
земельный налог для физических лиц; налог на имущество физических лиц |
Исчисление налога может производиться или за каждый отдельный период или нарастающим итогом с начала года.
Способы уплаты налога.
Декларационный - налогоплательщик в установленные сроки предоставляет налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
У источника дохода, то есть за вычетом удержанного налога.
Кадастровый способ уплаты - Кадастр – это реестр который устанавливает перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам.
Административный способ- предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.
Порядок уплаты налога - это способы внесения налогоплательщиком суммы налога в соответствующий бюджет. Порядок уплаты налога предполагает указание направления платежа, средства уплаты налога, механизм платежа, особенности контроля за уплатой налога.