Пропозиція

ПП „Управлінські рішення і системи”

комплексна автоматизація господарської діяльності

1С: ФРАНЧАЙЗІНГ

ВПРОВАДЖЕННЯ ПЛАНУВАННЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ (БЮДЖЕТУВАННЯ)

План.

1.     Економічна сутність бюджетування.

2.     Види бюджетів підприємств і послідовність їх складання.

3.     Управління бюджетним процесом на підприємствах.

4.     Бюджетний контроль.

5. Етапи впровадження бюджетування.

1.   Економічна сутність бюджетування

Для організації ефективного фінансового менеджменту на підприємстві рекомендується створення сучасної системи бюджетування, яка б була заснована на розробці і контролі виконання цілої низки взаємозв’язаних бюджетів.

Згідно із сучасними трактуваннями бюджет – кількісний вираз плану, інструмент контролю та координації його виконання. Бюджет стає частиною системи управлінського контролю, оскільки фактичні результати порівнюють із плановими для вживання необхідних заходів.

Процес складання бюджетів і контролю за їх виконанням отримав назву – бюджетування. До основних характеристик бюджетування можна віднести:

-  короткостроковість (до одного року);

-  внутрішню спрямованість;

-  високий рівень конкретизації;

-  тісний взаємозв’язок з контролем та аналізом відхилень.

Система бюджетування на підприємстві базується на концепції центрів і обліку відповідальності.

Центр відповідальності - це сфера діяльності, у межах якої встановлена персональна відповідальність менеджера за показники діяльності, які він зобов'язаний контролювати.

Облік відповідальності - система обліку, яка забезпечує контроль і оцінку діяльності кожного центра відповідальності. Створення й функціонування системи обліку по центрах відповідальності передбачає:

• визначення центрів відповідальності;

• складання бюджету для кожного центру відповідальності;

• регулярне складання звітності про виконання;

• аналіз причин відхилень і оцінка діяльності центру.

2. Види бюджетів підприємств і послідовність їх складання

Бюджети можуть бути складені:

1)     для підприємства загалом;

2)     для структурних підрозділів, ЦФВ;

3) для проектів, бізнес-напрямків;

Загальний бюджет являє собою скоординований по всіх підрозділах або функціям план роботи для організації в цілому. Він складається з двох основних бюджетів – операційного і фінансового бюджетів та допоміжних.

Операційний бюджет – це сукупність бюджетів затрат i доходів, які забезпечують складання бюджету прибутку.

До операційних бюджетів належать:

1)      бюджет продажів;

2)      бюджет виробництва;

3)      бюджет прямих матеріальних затрат;

4)      бюджет прямих витрат на оплату праці;

5)      бюджет виробничих накладних затрат;

6)      бюджет комерційних витрат;

7)  бюджет управлінських витрат;

Фінансовий бюджет – сукупність бюджетів, які відображають заплановані кошти і фінансовий стан підприємства.

Фінансовий бюджет складається з:

1) бюджету доходів та витрат;

2) бюджету руху грошових коштів;

3) бюджетного балансу.

Допоміжні бюджети:

- інвестиційний бюджет;

- бюджет руху дебіторської та кредиторської заборгованості.

Послідовність формування основного бюджету зручно представити у виді блок-схеми (Рис. 1). Дана блок-схема не відображає всі можливі взаємозв'язки між бюджетами, але описує логічну послідовність процесу бюджетування.                         

Рис.1. Послідовність формування основного бюджету

Бюджетування здійснюється, як правило у такій послідовності:

1.    ознайомлення відповідальних за бюджет осіб з основними напрямами політики підприємства;

2.    визначення основних обмежувальних факторів;

3.    обґрунтування та підготовка бюджету прошарків;

4.    складання бюджетів;

5.    обговорення бюджетів із вищим керівництвом;

6.    координація та аналіз обговорених бюджетів;

7.    затвердження бюджетів.

Короткий опис операційних бюджетів.

1. Бюджет продажу

Цей бюджет складається на підставі результатів прогнозу продажу.

Прогноз продажу – це передбачення майбутніх обсягів реалізації продукції або послуг

Складений на основі прогнозу продажу бюджет наведено в таблиці 5.

Бюджет продажу

Показник	Квартал				Разом за рік
	1	2	3	4
Обсяг продажу, одиниць
Ціна за одиницю, гривень					х
Доход від продажу, гривень

Одночасно з бюджетом продажу розробляється графік очікуваних надходжень від реалізації продукції. Таблиця 6. Графік очікуваних надходжень, гривень

Показник	Квартал					Разом за рік
	1	2	3	4
Дебіторська заборгованість на 1 січня
Реалізація у 1 кварталі:
Реалізація у 2 кварталі:
Реалізація у 3 кварталі:
Реалізація у 4 кварталі:

           Цей графік відображає періодизацію отримання грошей за реалізовану продукцію з урахуванням наявності дебіторської заборгованості.