3.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового состояний предприятия. Внешний анализ состояния расчета с дебиторами базируется на данных формы №1 и №5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности систематизированы в табл.3.6.

Таблица 3.6.

Состав дебиторской задолженности	На начало года, тыс.руб	На конец года, тыс.руб	Изменение (+, -), тыс.руб
Дебиторская задолженность – всего:	315	948	+633
- покупатели и заказчики	279	803	+524
- векселя к получению	-	-	-
- задолженность дочерних и зависимых обществ	-	-	-
- задолженность учредителей по взносам в уставной капитал	-	-	-
- авансы выданные	-	-	-
- прочие дебиторы	36	145	+109
В % к стоимости имущества	6,6	14,3	+7,7

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 524 тыс.руб. или на 187,9% и составила на конец года 803 тыс.руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансовых партнеров.

Анализ состояния расчетов дебиторам по срокам оплаты счетов покупателями по данным формы №5 позволяет сделать вывод, что состояние расчетов с покупателями в отчетном году по сравнению с прошлым годом улучшилось. Общая сумма неоплаченных счетов выросла на 41 тыс.руб. или на 35,9%. Вследствие отставания темпов роста просроченной дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста общей задолженности ее доля уменьшилась на 19,9% и составила на конец отчетного года 16,3%. Данная тенденция уменьшения роста просроченной задолженности свидетельствует о увеличении ликвидности баланса, улучшении финансового состояния предприятия.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности прошлого года 5150 / 315 = 16,3 и отчетного года 8278 / 948 = 8,7. Продолжительность одного оборота в днях на прошлого года 360 / 16,3 = 22 дня и отчетного года 360 / 8,7 = 42 дня. Удлинение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности на 20 дней ухудшает финансовое состояние предприятия.

Сумма средств высвобождаемых из оборота рассчитаем по известной формуле (3.3) составляет 460 тыс.руб.

Аналогично, в разрезе кредиторов и срочности проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

Кредиторская задолженность – это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризует состояние платежной дисциплины, свидетельствующее о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

Данные для анализа состава и движения кредиторской задолженности систематизированы в табл.3.7.

Таблица 3.7.

Состав кредиторской задолженности	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Изменение (+, -), тыс.руб.
Кредиторская задолженность – всего:	721	1024	+303
- поставщики и подрядчики	454	221	-233
- векселя к уплате	-	-	-
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	-	-	-
- по оплате труда	171	151	-20
- по социальному страхованию и обеспечению	46	103	+57
- задолженность перед бюджетом	18	134	+116
- авансы полученные	-	237	+237
- прочие кредиторы	32	178	+156
В % к стоимости имущества	15,0	15,5	+0,5

На предприятии наблюдается довольно интересная тенденция увеличения суммы счетов к оплате по всем позициям за исключением задолженности перед поставщиками и собственными работниками. Уменьшение задолженности поставщикам и подрядчикам на 233 тыс.руб. практически в два раза с одновременным ростом полученных авансов свидетельствует об увеличении спроса на тенденцию. Одновременно с этим выросла на 153 тыс.руб задолженность по «больным» статьям, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Анализ состояния расчетов с кредиторами по данным формы №5 показывает, что оно в отчетном году ухудшилось. По сравнению с прошлым годом объем кредиторской задолженности увеличился на 303 тыс.руб. или на 0,5%. Но темпы увеличения объема просроченной задолженности оказались гораздо выше и составили 637,9%. Поэтому ее доля увеличилась на 36,7% и составила на конец отчетного года 47,6%. Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях.

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности прошлого года 5150 / 721 = 7,1 и отчетного года 8278 / 1024 = 8,0. Продолжительность одного оборота в днях на прошлого года 360 / 7,1 = 51 день и отчетного года 360 / 8,0 = 45 дня.

Сумма средств высвобождаемых из оборота рассчитанная по формуле (3.3) составляет -138 тыс.руб.