Затраты связанные с Кредитами и Займами

- Проценты полученные к оплате

- Курсовые разницы относящиеся на причитающийся к оплате проценты по КиЗ полученным в иностранной валюте или условных денежных единицах. Образуются с момента начисления процентов –до их фактического погашения перечисления

- Проценты дисконт по причитающим к оплате векселям и облигациям.

Размер процентов полученным по Ки З и порядок начисления определяется по договору. Но всегда так очевидно. При отстутствии в договоре условие о размере процентов – они определяются по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его части – кроме этого гражданский кодекс предусматривается ежемесячные оплаты процентов до для возврата сумму основного долга. (договор может предусматривать иной порядок оплаты – досрочное погашение процента или в конце единовременное погашения кредита)

Если предметом займа может быть вещи – то договор может быть безвозмездным. По договору денежного займа – проценты не начисляются только в случае если это предусмотрено договора.\

Отражение процентов на счетах бухгалтерского учета зависит от целей на которые получены заемные средства. В данном случает речь идет о капитализации , декапи – рекапи .

Под декапиталиазацие кредитов и займов – признание расходами того периода в котором они произведены –мы их списываем в уменьшение фин результата – затраты полученные по заемным средствам является прочими расходами и подлежат включению финансовый результат – путем записи Д 91 К 66/67

Пример организация получила Кратк Кредит в сумме 100 000 под 20 % годовых на период с первого сентября 2011 до октября 2011– проценты уплачиваются ежемесячно

Мы получили ден средства Д51 К 66/расчеты по основной сумму долга

Д 91 К 66 – проценты по расчету – на сумму 1667 рублей

Д 66/ проценты к уплате К 51 – 1667 в качестве % банку (такую запись пока не выплатим все)

Д 66 К 51 100000

Рекапитализация по кредитам и займам происходит если организация использует полученные заемные средства дял осуществления предварительной оплаты МПЗ иных ценностей работ услуг а также выдачей авансы в счет их оплаты расходы по обслуживанию займов и кредитов сначала относится организацией заемщиков на увеличиение ДЗ .

Подразумевает что проценты по заемным средствам привлеченные МПЗ начисленные до принятия этих запасов к учету, после МПЗ – дальнейшее получение процентов и осуществление иных расходов отражается в общем порядке с отнесением их на прочие расход.

Организация получила кредит в банке для предварительной оплаты топлива на сумму 600 000 на 2 месяца под 25% годовых по условиям договора. Заемщик каждый месяц начисляет проценты по кредиту – топлива от поставщика поступила 30 авг .

В августе

Д51 К66/ расчеты по осн сумме долга.

Д 60/авансы выданные – К 51 600 000

Увеличиение ДЗ –Д60/%по кредиту на оплату мат ценностей К 66/% к уплате на 4110 = (600000*0,25)/365*10 дней – на эту сумму увеличена ДЗ.

Д 10 К 60/расчет с постащиком А – 508 475 руб к учету приняли топливо = 600 000 – (600 000 *18%)/118

НДС отражаем по топливу Д 19 К 60/расчет постащиком А 91525 руб

Д 10 К 60//%по кредиту на оплату мат ценностей 4110руб

Затем

Д 60/расчеты с поставщиком А К 60 /авансы выданные 600 000

Д 68 К 19 - 91 525

В сентябре

Д 91/прочие расходы К 66/проценты к уплате – 12 329 руб = (600 000* 25% /365) *30 дней – начислили

Д 66 К 51 12 329 – уплачиваем

В октябре

Д 91/прочие расходы К 66/проценты к уплате - 8219 = (600 000* 25% /365) *20 дней (в состав прочих расходов идут)

Д 66 К 51 8219

Д 66 К 51 – погашена основная сумма долга.