4. Налог на игорный бизнес: механизм исчисления и проблемы развития

Плательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта .

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период: Календарный месяц

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

• за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

• за игровой стол - 25000 рублей;

• за игровой автомат - 1500 рублей;

• за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков

С 1 июля 2009 года в России вступил в силу закон о запрете деятельности игорных заведений по всей стране, кроме четырех специально отведенных для этого зон- — в Приморском и Алтайском краях, Калининградской области, а так же на границе Краснодарского края и Ростовской области .Однако в середине 2010 года власти Кубани предложили перенести игорную зону с берега Азовского моря на свободную территорию Черноморского побережья России для «повышения экономической эффективности». В начале ноября 2010 года президент Дмитрий Медведев подписал федеральный закон, исключающий Ростовскую область из списка регионов, где будут располагаться игорные зоны.

Так, на создание и развитие игорных зон в 2007–2010 годы государство потратило 1,4 миллиарда рублей, а в первой из четырех предполагаемых игорных зон «Азов-сити» за три года построили всего два казино, которые принесли доходы в форме налоговых поступлений всего 98,7 миллиона,

механизм создания игорных зон не обеспечил привлечения инвестиций для развития полноценных развлекательных комплексов, позволяющих освоить ранее непривлекательные для крупного бизнеса территории, а также обеспечить существенные налоговые поступления от деятельности казино в бюджеты всех уровней.

Одной из причин слабого интереса потенциальных инвесторов к развитию игорных зон в Алтайском, Приморском краях и Калининградской области является полное отсутствие необходимой инфраструктуры, транспортной доступности, а также недостаточная активность администраций регионов по решению данных вопросов, считает Счетная палата.

5 . ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

8. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА РАЗЛИЧНЫЕ ВИДЫ, ТИПЫ ТРАНСПОРТА.

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства.

СТАВКИ :

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно( СТАВКА: 2,5)

• свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно(3,5)

• свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно (5)

• свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно( 7,5)

• свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)(15)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно (СТАВКА : 1)

• свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до25,74 кВт) включительно(2)

• свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) (5)

 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

• до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно (СТАВКА: 5)

• свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) (10)

 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) (СТАВКА: 25)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) (2,5)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средствналоговую декларациюпо налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Проблемы, возникшие с введением транспортного налога.

     1) Собираемость транспортного налога в России составляет около 50%, что связано с недополучением поступлений в бюджет в результате предоставления налоговых льгот, отсутствием достоверной информации о владельцах автотранспортных средств, а также с уклонением от уплаты транспортного налога. Налоговым законодательством определен поря док принудительного взыскания налогов с физических лиц, но на практике он является трудно реализуемым.

  

     2) Действующие ставки транспортного  налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны. Так, например, в соответствии с федеральным законом № 110 для транспортных средств с мощностью двигателя до 200 л.с. установлены одинаковые налоговые ставки для легковых, грузовых автомобилей и автобусов. Для транспортных средств с мощностью двигателя свыше 200 л.с. предусмотрены самые высокие налоговые ставки: с каждой лошадиной силы. В большинстве стран при установлении ставок транспортных налогов на большегрузный транспорт, в первую очередь, учитываются вес автомобиля и нагрузка на ось, так как эти факторы напрямую связаны с затратами на обслуживание данного транспортного средства дорожной сетью.

          3) Действующие ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на экологию. Данная проблема может быть решена с помощью дифференцированной схемы налогообложения в сфере автотранспорта: взимать крупный налог с владельцев больших, мощных автомобилей, и почти освобождать от него малые автомобили. Например, автомобиль с объемом двигателя 4,5 л, даже если он соответствует требованиям "евро3", выделяет в атмосферу вредных выбросов больше, чем автомобиль с объемом 1,1 л, но без "евро".

     4) Увеличение ставок транспортного  налога (особенно для автомобилей с мощностью двигателя более 200 л.с.), существенно превышающее значение ставок налогов на транспорт большинства европейский стран, приводит к понижению конкурентоспособности российского транспорта при осуществлении международных автоперевозок.

          Перечисленные проблемы свидетельствуют о том, что российская сис тема налогообложения транспортных средств нуждается в дальнейшей доработке и совершенствовании. Причем можно отметить интересный факт: приведенные выше варианты решения этих проблем противоречат друг другу, что можно объяснить разностью сфер интересов различных категорий налогоплательщиков и прочих заинтересованных лиц.   

Один из способов повышения собираемости налога связан с модернизацией процедуры техосмотра: его проходят все водители, поэтому во время него удобнее всего проводить контроль за уплатой транспортного налога.

Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке.