- •1. Законодательство о региональных и местных налогах и сборах: понятие , состав , проблемы.
- •2. Региональные налоги и сборы , и их значение и в развитии региональных бюджетов
- •3. Налог на имущество организации и перспективы его совершенствования.
- •4. Налог на игорный бизнес: механизм исчисления и проблемы развития
- •6. Земельный налог: механизм исчисления и уплаты в местный бюджет
- •7. Роль и место земельного налога в системе налогообложения природопользования.
- •9. Методика определения налоооблагаемой базы налога на имущество организации.
- •Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, в паевой фонд, концессирнеру
- •10. Методика определения налоооблагаемой базы налога на имущество физ лиц.
- •11.Экономическая сущность и значение региональных налогов
- •15. Особенности уплаты местных налогов
- •17 Основные направления бюджетной и налоговой политики ростов области
1. Законодательство о региональных и местных налогах и сборах: понятие , состав , проблемы.
Категория законодательства о налогах и сборах, категория системная. Ст.1 НК РФ определяетчетыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в РФ:
— НК РФ (как нормативно правовой акт высшей юридической силы);
— законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;
— нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, приятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
Так, в соответствии с п.4 ст.1 НК РФ, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах характеризуется двумя важными признаками:
1) состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.). Причем, необходимо отметить, что независимо от названия данного нормативного правового акта, принять таковой могут только представительные (законодательные) органы государственной власти субъекта РФ.
2) принимается в соответствии с НК РФ и законодательством о налогах и сборах.
В общем смысле Конституция РФ и НК РФ закрепляют правило о невозможности самостоятельного принятия субъектами РФ нормативных актов в сфере налогообложения. Поэтому первоначальное, рамочное регулирование налоговых отношений происходит на уровне НК РФ и федеральных законов, а уже затем осуществляется разработка и принятие актов законодательства о налогах и сборах субъекта РФ, которые в полной мере раскрывают те или иные их положения (см., например, п.3 ст.12 НК РФ). Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах может быть оформлено в виде общих и специальных законов, которые в пределах компетенции регулируют отношения в сфере регионального налогообложения.
Таким образом, в соответствии с Конституцией РФ и Федеральным законом РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" органы местного самоуправления все-таки имеют право "самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы".
В то же время, Налоговым Кодексом РФ (федеральным законодательным актом) установлено (абз. 3 п. 4 ст. 12), что представительные органы местного самоуправления, при установлении местных налогов, определяют лишь налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым Кодексом), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты. Все остальные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым Кодексом (федеральным законом).
Иными словами, Налоговый Кодекс РФ не предусматривает каких-либо налогов и сборов, устанавливаемых органами местного самоуправления самостоятельно, то есть действительно местных налогов и сборов.
В соответствии со ст.12 Конституции РФ местное самоуправление в пределах своих полномочий осуществляется самостоятельно, органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. К тому же, в отличие от федерального и регионального уровней, на местном уровне законы не издаются. Поэтому нормативные акты, принятые на местном уровне, не обозначаются как «законодательство», а в п. 4 ст. 1 НК РФ законодатель обозначает «нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах» как о системе правового регулирования налоговых отношений на местном уровне.