2)Опрацювати принципи побудови бюджетної системи
Доходи:
Офіційні
Екологічні, за ресурси, податок на прибуток
ПДВ
ЄСВ
ПДФО
Приховані:
Споживання (ПДВ, екологічні)
Нерухомість(Податок на нерухомість)
Інвестиції (податок на дивіденди)
Заощадження ( податок на %)
Згідно з податковим кодексом України податкова система
– це сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому порядку.
Недоліки:
Спрощений підхід (охоплено тільки один аспект податкової системи)
Відсутність елементу взаємозв’язку
Неповнота охоплення видів обов’язкових платежів (упущені плати)
Податок – обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету що справляється з платників податків.
Збір(плата, внесок) – обов’язків платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів з умовою отримання ними спеціальної вигоди.
Наступна тенденція це розширення кількості податків та зборів на 1 етапі розвитку податкової системи, та їх суттєве зменшення сприйняттям податкового кодексу.
До прийняття Податкового кодексу |
Згідно з податковим кодексом |
Усього:41 |
Усього 23 |
В т.ч. загальнодержавні 25 |
В т.ч. загальнодержавні 18 |
Податки 9 |
7 |
Збори 13 |
7 |
Плати 2 |
4 |
Інші 1 |
- |
Склад загальнодержавних податків та зборів
1991(16 |
1994(19) |
1997(18-25) |
2011(18) |
Податок на прибуток Податок на прибуток іноземних юридичних осіб від діяльності в Україні Податок на доход |
Податок на доходи підприємств та організацій |
Податок на прибуток підприємств |
Податок на прибуток підприємств |
Прибутковий податок з громадян Податок на фонд оплати праці колгоспників |
Прибутковий податок населення |
Податок на доходи фізичних осіб |
Податок на доходи фізичних осіб |
Податок із власників транспортних засобів |
Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів |
Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів |
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
|
Податок на майно підприємств Податок на нерухоме майно громадян |
Податок на нерухоме майно |
|
Плата за землю |
Плата за землю |
Плата(податок) за землю |
Плата за землю |
|
Податок на промисел(з осіб які торгували не частіше 4 разів на рік) |
Податок на промисел |
|
Податок з обороту Податок на експорт і імпорт |
|
|
|
Податок на добавлену вартість |
Податок на добавлену вартість |
Податок на додану вартість |
Податок на додану вартість |
Акцизний збір |
Акцизний збір |
Акцизний збір |
Акцизний податок |
Мито |
Мито |
Мито |
Мито |
|
|
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на тепло- та електроенергію Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу |
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на тепло- та електроенергію Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу |
Плата за природні ресурси Лісовий дохід |
Плата за спеціальне використання природних ресурсів |
Збір за спеціальне використання природних ресурсів |
Збір за спеціальне використання води Збір за спеціальне використання лісових ресурсів Плата за користування надрами |
|
|
Рентні платежі |
Рентна плата за нафту природний газ, що видобуваються на Україні. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів, природного газу трубопроводами |
Державне мито |
Державне мито |
Державне мито |
|
|
Плата за відшкодування витрат на геологорозвідувальні роботи |
Збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок ДБ |
|
|
Відрахування і збори на будівництво, ремонт і утримання автомобільних доріг |
|
|
|
|
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності |
|
Екологічний податок |
Плата за забруднення навколишнього середовища |
Збір за забруднення навколишнього середовища |
Екологічний податок |
|
|
Збір за користування радіочастотним ресурсом України |
Збір за користування радіочастотним ресурсом України |
Склад місцевих податок та зборів 2011:
Податок на нерухоме майно;
Єдиний податок;
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
Збір за місця для припаркування транспортних засобів;
Туристичний збір
Актуальні були б ще:
Податок з реклами
Комунальний податок
Наступна тенденція – зменшення рівня податкового навантаження на економіку
Наступна тенденція – переважання податків на доходи, над податками на споживання в період встановлення податкової системи. Зміна тенденції на протилежну починаючи з 2002 року.
В доходах бюджету перше місце займає податок на споживання 52%
Наступна тенденція – переважання податку на прибуток, над податками на доходи в період становлення податкової системи. Нестабільність співвідношення з 2001 по 2008 рік. І переважання податку на доходи над податком на прибуток в 3 останні роки.
Наступна тенденція - Зниження ставок податку по основним бюджетоутворюючим податкам, та підвищення ставок, по акцизах, миту, платежах за ресурсах, включаючи плату за землю