9. Захист порушених податкових прав відбувається:

а) в Господарському суді;

б) в митниці;

в) на підприємстві;

г) в податковій міліції.

10. У результаті перекладання податку його носієм є:

а) продавець товару;

б) покупець товару;

в) орган Державної податкової служби;

г) Пенсійний фонд.

§ Контрольні питання

1. Назвіть способи перекладання податків.

2. Чи можливе перекладання податків при нееластичному попиті на продукцію?

3. Поясніть сутність відхилення від оподаткування.

4. В чому полягає відмінність між легальними та нелегаль­ними способами відхилення від оподаткування?

5. Поясніть на прикладах, яким чином можливо легально зменшити податкові платежі.

6. Назвіть способи податкової оптимізації.

7. Охарактеризуйте податкові злочини. Як відбувається бо­ротьба з ними?

40

Податкова система. Практикум

РОЗДІЛ 2 ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ

Тема 2.1. Структура податкової системи

УКРАЇНИ

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: визначення терміну «податкова система», принципи побудови податкової системи, історію формування податкової системи України, якими законодав­чими актами вона регламентується, види податків та зборів, що стягуються в Україні, основні недоліки податко­вої системи України.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: податкова систе­ма, бажані характеристики податкової системи, структу­ра податкової системи України, загальнодержавні податки та збори, місцеві податки, місцеві збори, обов'язкові місцеві податки та збори.

2.1.1. Теоретичні положення

Податкова система держави — це сукупність податків, зборів і платежів, законодавчо встановлених у державі, а та­кож система дій, що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Чинна система оподаткування України визначається Зако­ном України «Про внесення змін у Закон України «Про систему оподаткування» в редакції від 18 лютого 1997 р. №77/97-ВР.

Види податків і зборів (обов'язкових платежів), що стягу­ються на території України:

- загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі);

- місцеві податки і збори (обов'язкові платежі) (табл. 9).

Структура податкової системи України

Таблиця 9

Загальнодержавні податки і збори

1) податок на додану вартість;

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток підприємств;

4) податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість) (не стягується);

8) плата (податок) за землю;

9) рентні платежі;

10) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

11) податок на промисел;

12) збір за геологорозвідувальні роботи, вик онані за рахунок державного бюджету;

13) збір за спеціальне використання приро дних ресурсів;

14) збір за забруднення навколишнього пр иродного середовища;

15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення (не стягується);

17) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування ( в частині збору при відчуженні автотранспорту, операціях з нерухомістю, наданні послуг стільникового зв'язку, реалізації ювелірних виробів);

18) збір до Державного інноваційного фо нду(не стягується);

19) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;

20) фіксований сільськогосподарський под аток;

21) збір на розвиток виноградарства, садівн ицтва і хмелярства;

22) гербовий збір (не стягується);

23) єдиний збір, що стягується у пунктах пр опуску через державний кордон України;

24) збір за використання радіочастотного р есурсу України;

25) збори до Фонду гарантування вкладів ф ізичних осіб (початковий, регулярний, спеціал ьний);

26) зб|р_за проведення гастрольних заходів.______

Місцеві податки ____та збори

1)податок з реклами;

2) комунальний податок;

3) збір за паркування автотранспорту;

4) ринковий збір;

5) збір за видачу ордера на квартиру;

6) курортний збір;

7) збір за участь у бігах на іподромі;

8) збір за виграш на бігах на іподромі;

9) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;

10) збір за право використання Місцевої символіки;

11) збір за право проведення кіно і телезйомок;

12) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

14) збір з власників собак.

Загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України і стягуються на всій території України. Порядок їх зарахування до Державно­го бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим, місцевих бюджетів і державних цільових фондів визна­чається згідно з законами України. Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм стягування та порядок їх сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що пря­мує за кордон, який встановлюється обласними радами.

Обов'язковими для встановлення сільськими, селищни­ми та міськими радами є:

- комунальний податок;

- збір за паркування автотранспорту;

- ринковий збір;

- збір за видачу ордера на квартиру;

- збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

- збір з власників собак.

І 2.1.2. Завдання для самостійного розв'язання

§ Визначення основних понять та категорій Необхідно до кожного з наведених у першій графі таблиці термінів, що відзначені цифрами, знайти відповідне тракту­вання, відзначене буквою (табл. 10).

§ Тестові питання Необхідно знайти єдину вірну відповідь. 1. До загальнодержавних податків в Україні належать:

а) податок з реклами;

б) ПДВ;

в) комунальний податок;

г) готельний збір;

ґ) правильної відповіді немає.

Таблиця 10 Формулювання основних понять та категорій за темою

Найменування категорії	Формулювання категорії
1. Податкова система	А - податкова система не повинна вх одити в протиріччя з ефективним розподілом ресурсів
2. Гнучкість податкової системи	Б - податкова система має швидко (деколи автоматично) реагувати на з міни в економічній ситуації
3. Загально держав ні податки та збори	В - сукупність податків, зборів і плат ежів, законодавчо встановлених у державі, принципів, форм і методів їх вст ановлення, зміни чи скасування, дій, що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства
4. Місцеві податки та збори	Г - податки та збори, що встановлюються Верховною Радою України і стягуються на всій території Украї ни
5. Економічна ефективність податкової системи	Д - механізм стягування та порядок їх сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених закон ами України

2. Акцизний збір — це податок:

а) непрямий — індивідуальний;

б) прямий — реальний;

в) прямий — особистий;

г) непрямий — універсальний; ґ) правильної відповіді немає.

3. До місцевих податків і зборів в Україні належать:

а) ринковий збір;

б) податок на землю;

в) податок із власників транспортних засобів;

г) комунальний податок; ґ) правильні а) і г);

д) правильної відповіді немає.

4. Податок з реклами — це податок:

а) непрямий;

б) загальнодержавний;

в) місцевий;

г) універсальний;

ґ) правильної відповіді немає.

5. До загальнодержавних платежів в Україні належать:

а) державне мито;

б) ринковий збір;

в) комунальний податок;

г) податок з реклами;

ґ) правильної відповіді немає.

6. Податкова система України регламентується:

а) Цивільним Кодексом;

б) Сімейним Кодексом;

в) Законом України «Про систему оподаткування в Україні»;

г) Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»;

ґ) павильної відповіді немає.