3.2. Завдання для самостійного розв'язання

Узагальнення тем: «Податок на прибуток підприємств», «Податок на додану вартість»

Задача 1

Необхідно знайти суму ПДВ (за кожен місяць) і податку на прибуток (за квартал) до сплати чи до відшкодування з бюджету, якщо відомо, що підприємство займається усіма видами діяльності. Усі господарчі суб'єкти є платниками по­датку на додану вартість.

Варіант 1

Вихідні дані

У другому кварталі підприємством здійснено такі госпо­дарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 26 000 грн, включаючи ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у квітні оприбуткувано товар на суму 1600 грн;

- у травні підприємством відвантажено меблі. Сума за на­кладною склала 11500 грн з ПДВ. Отримано ДСП. Сума за накладною склала 2200 грн з ПДВ;

- у червні оприбутковано ТМЦ — 8000 грн.

2. У виконання договору закупівлі-продажу, що передба­чає оплату коштами, підприємством придбано металопрокат (контрактна вартість 15 000 грн, у тому числі ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у травні здійснено часткову оплату з розрахункового ра­хунку підприємства в розмірі 10000 грн з ПДВ;

- у червні оприбутковано металопрокат в кількості 10 т за ціною 1500 грн/т з ПДВ).

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 56000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у квітні підприємством відвантажено меблі на суму, включаючи ПДВ, 24 000 грн;

- у травні оприбуткувано канцтовари на суму 3000 грн;

- у червні підприємством придбано металопрокат. Сума за накладною — 13 200 грн з ПДВ. Відвантажено

комп'ютери. Сума згідно з накладною — 21 000 грн з

пдв.

4. Здійснено оплату професійної підготовки сина директо­ра за профілем підприємства в українському закладі освіти —

8000 грн.

5. Здійснено передплату спеціалізованих періодичних ви­дань за 3 квартал — 530 грн.

6. Витрати на проведення передпродажних та рекламних заходів щодо товарів, що продаються підприємством, склали 500 грн з ПДВ.

7. Нараховано заробітну плату 9800 грн.

8. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої за­робітної плати (суму розрахувати).

9. Емісійний дохід склав 58 000 грн.

10.Реалізовано цінні папери — 43000 грн. 11. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітно­го періоду складала 13 590 грн, на кінець звітного періоду —

23 041 грн.

Додаткові дані. Оподаткований прибуток минулого року —

14 000 грн.

Варіант 2

Вихідні дані

У першому кварталі кварталі підприємством здійснено

такі господарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 72 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними по­стачаннями:

- у січні підприємством виконано будівельні роботи. Сто­ронами підписано акт приймання робіт на суму 58 000

грн з ПДВ;

- у лютому на оприбутковано верстат свердлильний, за­гальна сума за накладною — 3600 грн;

- у березні підприємством оприбутковано товарну про­дукцію на суму 24 000 грн. Реалізовано шлакоблок, за­гальна сума за накладною — 14 000 грн.

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємство придбало будинок цеху (контрактна вартість 306 000 грн з ПДВ). Операції здійснено в такому порядку: ¹

- у січні здійснено часткову оплату з поточного рахунку підприємства в розмірі 135 000 грн з ПДВ;

- у лютому оприбутковано будинок цеху (суму визначити);

- у березні перераховано заборгованість з поточного ра­хунку підприємства (суму визначити).

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 52 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними по­стачаннями:

- у лютому підприємством оприбутковано шифер на суму 32 000 грн;

- у березні підприємством виконано ремонтні роботи, сума згідно з актом приймання робіт склала 52 000 грн з ПДВ.

4. Перераховано постачальнику оплату за основні засоби виробничого призначення — 10 000 грн з ПДВ.

5. Нараховано комунальний податок за 1 квартал — 102 грн.

6. Виявлено доходи, не враховані в обчисленні валового доходу кварталу, який передує звітному — 5800 грн.

7. Сплачено за торговий патент — 500 грн.

8. На поточний рахунок отримано штраф від покупця за невиконання укладеного договору — 1280 грн.

9. Нараховано заробітну плату:

- робітникам, які працюють у штаті підприємства — 5000 грн;

- робітникам, які працюють згідно з договорами цивіль­но-правового характеру — 14 000 грн.

10. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої заробітної плати ( суму розрахувати).

11. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітно­го періоду складала 34 560 грн, на кінець звітного періоду — 24 658 грн.

Додаткові дані. Оподаткований прибуток минулого року — 21 000 грн.

Варіант З

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 22 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними по­стачаннями:

- у жовтні підприємством відвантажено метизи в кількос­ті 190 уп. за ціною 29 грн/уп. з ПДВ);

- у листопаді підприємством оприбутковано фарбу, за­гальна сума згідно з накладною 13 000 грн;

- у грудні відвантажено канцтовари, загальна сума за на­кладною — 8400 грн. Відвантажено комплектуючі, за­гальна сума за накладною — 17 000 грн.

2. Відповідно до договору, що передбачає оплату кошта­ми, підприємством реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів (контрактна вартість 93 000 грн). Операції здійснено в такому порядку:

- у жовтні отримано оплату на поточний рахунок під­приємства в сумі 63 000 грн;

-у листопаді реалізовано продукцію спецпризначення для інвалідів, сума за накладною — 72 000 грн;

- у грудні на поточний рахунок підприємства отримано ко­шти в сумі 22 000 грн; реалізовано продукцію спецприз­начення для інвалідів, сума за накладною — 21000 грн.

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 15000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у жовтні підприємством виконано ремонтні роботи. Сто­ронами підписаний акт приймання робіт на суму 8000 грн з ПДВ;

- у листопаді підприємством оприбутковано шифер у кількості 100 аркушів за ціною 90 грн/арк., в тому числі ПДВ);

- у грудні підприємством реалізовано лінолеум, загальна сума за накладною- 4000 грн.

4. У листопаді реалізовано шкільні зошити, підручники та навчальні посібники вітчизняного виробництва, сума згідно рахунку — 52 000 грн з ПДВ.

5. З поточного рахунку за проведення аудиту згідно з чин­ним законодавством — 1200 грн.

6. У грудні передплачено періодичні видання для інфор­маційного забезпечення господарської діяльності — 600 грн.

7. Нараховано земельний податок за грудень — 300 грн.

8. Реалізовано ціні папери — 3000 грн.

9. Нараховано заробітну плату 10 000 грн.

10. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої заробітної плати (суму розрахувати).

11. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітного періоду — 64141 грн, на кінець звітного періоду — 97 455 грн.

Додаткові дані. Оподаткований прибуток минулого року складає 51200 грн.

Варіант 4

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції.

1. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємством придбано труби (кон­трактна вартість 56 000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у жовтні здійснено оплату з поточного рахунку під­приємства в розмірі 56 000 грн з ПДВ.

- у листопаді оприбутковано труби — 20 000 грн.

2. Відповідно до договору (загальна сума за договором 29 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними по­стачаннями:

- у жовтні підприємством відвантажено цеглу на суму, згідно з накладною, 1400 грн з ПДВ;

- у листопаді підприємством виконано ремонт дороги на суму, згідно з актом приймання робіт, 20 000 грн, в то­му числі ПДВ; оприбутковано товарну продукцію на су­му 4000 грн;

~ У грудні підприємством оприбутковано товарну продук­цію на суму 19 000 грн.

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 80000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у листопаді підприємством оприбутковано запасні час­тини на суму 33000 грн;

~~ У грудні підприємством відвантажено товари народного споживання на суму, згідно з накладною, 50000 грн з ПДВ.

4. За 4 квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 1560 грн.

5. Отримано кошти, що надійшли у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод — 50 000 грн.

6. В жовтні здійснено витрати на організацію презентації, придбання і розповсюдження подарунків — 8000 грн з ПДВ.

7. Нараховано заробітну плату 9800 грн.

8. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої за­робітної плати (суму розрахувати).

9. Нараховано податок на землю за 4 квартал:

- жовтень — 150 грн;

- листопад — 150 грн;

- грудень — 150 грн.

10. У грудні здійснено передплату періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного вироб­ництва — 800 грн з ПДВ.

11. Балансова вартість товарів і запасів на початок звітно­го періоду — 5394 грн, на кінець звітного періоду — 3762 грн.

Додаткові дані. Оподаткований прибуток минулого року скдає 23500 грн.

Варіант 5

Вихідні дані

У четвертому кварталі підприємством здійснено такі гос­подарські операції:

1. Відповідно до договору (загальна сума за договором 30000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату взаємними постачаннями:

- у січні підприємством отримано основні засоби (комп'ю­тери) на суму, в тому числі ПДВ, 20 000 грн;

- у лютому на підприємством оприбутковано сировину на суму 5000 грн;

- у березні підприємством відвантажено ТМЦ, загальна сума за накладною склала 29 000 грн з ПДВ.

2. За виконанням договору закупівлі-продажу, що перед­бачає оплату коштами, підприємством придбано меблі для подальшого перепродажу (контрактна вартість 92 000 грн, в тому числі ПДВ). Операції здійснено в такому порядку:

- у січні здійснено часткову оплата з поточного рахунку підприємства в розмірі 23 000 грн з ПДВ; оприбуткова­но меблі на суму 15 000 грн;.

- у лютому оприбутковано меблі на суму 41 000 грн;

- у березні з поточного рахунку підприємства погашено заборгованість перед постачальником.

3. Відповідно до договору (загальна сума за договором 18 000 грн, в тому числі ПДВ), що передбачає оплату коштами, під­приємством виконано послуги з монтажу устаткування. Опе­рації здійснено в такому порядку:

- у січні підприємством виконано послуги з монтажу ус­таткування. Рахунок виставлено на суму 9800 грн з ПДВ;

- у лютому отримано оплату на поточний рахунок — 12000 грн з ПДВ;

- у березні підприємством виконано монтаж устаткуван­ня. Рахунок виставлео на суму 8200 грн з ПДВ.

4. За 1 квартал нараховано амортизацію основних засобів у розмірі 1200 грн.

5. Витрати на відрядження за березень склали:

- добові — 180 грн;

- рахунок готелю — 250 грн з ПДВ.

6. Нараховано заробітну плату персоналу:

- січень — 1000 грн;

- лютий — 980 грн;

- березень — 1020 грн.

7. Здійснено обов'язкові відрахування від нарахованої за­робітної плати (суму розрахувати).

8. Придбано ліцензію на суму 650 грн.

9. Отримано безповоротну фінансову допомогу — 5200 грн.

10. Суми витрат, не віднесених до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів — 1050 грн.

11. Балансова вартість запасів на початок звітного періоду — 5762 грн, на кінець звітного періоду — 9762 грн.

Узагальнення тем: «Податок на прибуток підприємств», «Податок на додану вартість», «Податок з реклами»

Задача 1

Необхідно визначити суму податку з реклами, яку нале­жить сплатити кожному з суб'єктів господарської діяль­ності. Відобразити господарські операції в податковому обліку з податку на прибуток та податку на додану вартість кож­ного з учасників угоди.

Вихідні дані

Рекламодавець за угодою №1 перераховує рекламному агентству за рекламу в газеті та на телебаченні 2400 грн, у то­му числі рекламні послуги — 2000 грн, ПДВ — 400 грн, по­даток з реклами — 10 грн ( 0,5% від 2000 грн).

У свою чергу, рекламне агенство з цієї суми перераховує:

- газеті — 600 грн, у тому числі послуги — 500 грн, ПДВ — 100 грн, податок з реклами — 2,50 грн;

- телебаченню — 1800 грн, у тому числі послуги — 1500 грн, ПДВ — 300 грн, податок с реклами — 7,50 грн.

ВІДПОВІДІ НА ЗАВДАННЯ ДЛЯ САМОСТІЙНОГО РОЗВ'ЯЗАН­НЯ

Відповіді на тестові запитання наведено в таблиці 59.

Відповіді на питання щодо визначення основних понять та категорій наведено в таблиці 60.

Відповіді на задачі для самостійного розв'язання пред­ставлено в таблиці 60.

ПЕРЕЛІК ЗАКОНОДАВЧОЇ БАЗИ, ВИКОРИСТАНОЇ ТА РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Конституція України. Прийнята на п'ятій сесії Верхов­ної Ради України 28 червня 1996 р. зі змінами та допов­неннями.

2. Закон України «Про державну податкову службу в Ук­раїні» від 04.12.1990 р. №509-ХП зі змінами та допов­неннями.

3. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народжен­ням та похованням» від 17 січня 2002 року №2980-111 зі змінами та доповненнями.

4. Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсій­не страхування» від 26.06.1997 р. №400/97-ВР зі зміна­ми та доповненнями.

5. Закон України «Про оподаткування прибутку під­приємств» від 22.05.97 р. №283/97-ВР зі змінами та до­повненнями.

6. Закон України «Про плату за землю» від 19.09.96 р. №378/96-ВР зі змінами та доповненнями.

7. Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11.12.1991 р. №1963-ХП.

8. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2004 р. М889-ІУ зі змінами та доповненнями.

9. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 р. М168/97-ВР зі змінами та доповненнями.

10. Закон України «Про порядок сплати зобов'язань плат­ників податків перед бюджетами та державними цільови­ми фондами» від 21.12.2000 р. №2181-111 зі змінами та доповненнями.

11. Закон України «Про рекламу» від 03.07.1996 р. №270/96-ВР.

12. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. зі змінами та доповненнями.

13. Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17.12.1998 р. №320-ХІУ.

14. Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26 грудня 1992 р. №18-92 зі змінами та доповненнями.

15. Декрет КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р. №56-93 зі змінами та доповненнями.

16. Указ Президента України «Про впорядкування механіз­му сплати ринкового збору» від 28 червня 1999 р. №761/99 зі змінами та доповненнями

17. Указ Президента України «Про спрощену систему опо­даткування, обліку та звітності суб'єктів малого під­приємництва» від 3.07.1998 р. №«727.

18. Інструкція зі статистики чисельності працівників, зай­нятих у народному господарстві України від 7.08.1995 р. за №°287/823 із змінами та доповненнями.

19. Амоша А. И., Вишневский В. П., Коновалюк В. И. Об уровне налогов в Украине// Економіка промисловості. — 2003. — №4. — С. 20-31.

20. Бланкарт ПІ. Державні фінанси в умовах демократії: Вступ до фінансової науки/ Пер. з нім. С. І. Терещенка та О.О. Терещенка; передмова та наук, редагування В.М. Федосова. — К.: Либідь, 2000. — 654 с.

21. Брьізгалин А..А., Берник В..Р., Головкин А..Н., Брьізга-лин В. В., Баженов О. И. Методьі налоговой оптимиза-ции. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: Аналитика — Пресе, 2000. — 144 с.

22. Буряковский В.В. и др. Налоги: Учебное пособие.-Дне-пропетровск: Пороги, 1998. — 642 с.

23. Василик О.Д. Державні фінанси України. — К: Вища школа, 1997. — 383 с.

24. Василик О. Д. Теорія фінансів: Підручник. — К.: НІОС, 2001.— 416 с.

25. Вишневский В. П., Веткин А.С. Уход от уплатьі налогов: теория и практика: Монография/ НАН Украиньї, И9П. — Донецк, 2003. — 228 с.

26. ВишневскийВ. П., СтешенкоС. Г. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промьішленньїх предприя-тий с помощью методов зкономико-математического моде-лирования. — Донецк: И9П НАН Украиньї, 1998. — 108 с.

27. Воронкова О.М. Податкове регулювання економічних процесів// Фінанси України. — №6. — 2003. — С. 40-46.

28. Гридчина В. М., Вдовиченко Н. И., Калина А. В. Налого-вая система Украиньї: Учебное пособие. — 2-е изд., сте­реотип. — К.: МАУП, 2001. — 128 с.

29. Данілов О. Д., Фліссак Н. П. Податкова система та шля­хи її реформування: Навч. посібник. — К.: Парламентсь­ке вид-во, 2001. — 216 с.

30. Куцин М. А. та ін. Сучасна теорія та практика оподатку­вання. — X.: Прапор, 2001. — 512 с.

31. Лунина И. Налоговая политика Украиньї в контексте со-здания условий для акономического роста // Зкономика Украиньї. — №9. — (458) сентябрь. — 2000. — С. 40-49

32. Евстигнеев Е. Н. Основи налогообложения й налогового права: Учеб. пособие. — М.: Инфра-М, 1999. — 120 с.

33. Егорова Е. Н. Исследование налоговьіх систем стран За-падной Европьі, Польши и России. Препринт. — М.: ЦЗМИ РАН, 1994. — 111с.

34. Завгородний В. П. Налоги и налоговьій контроль в Укра-ине. — К.: А.С.К., 2001. — 639 с.

35. Заревчацька Т. В. Реформа оподаткування доходів грома­дян — проблеми та перспективи // Вісник Хмельницько­го національного університету (Вісник університету Поділля). — 2005. — №6, т.З (75). — С. 178-181.

36. Іванов Ю. В. Альтернативні системи оподаткування. Мо­нографія. — Харків: ХДЕУ, Торнадо, 2003. — 517 с.

37. Иванова Н. Г., Вайс Е.А., Кацюба И. А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемьі и таблицьі. — СПб: Питер, 2001. — 304с.

38. Ковальчук Р. Ф., Рева Т. М. Налоговьій менеджмент про-мьішленного предприятия. — Днепропетровск: Институт технологии, 2000. — 122 с.

39. Козьірин А. Н. Налоговое право зарубежньїх стран. Во-просьі теории и практики. — М., 1993. — 324 с.

40. Крисоватий А. І. Оподаткування і ринок: умови та мож­ливості поєднання. — Тернопіль: Видавництво Карпюка, 2000. — 246 с.

41. Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Податкова система: Навчальний посібник. — Тернопіль: Карт-бланш, 2004. — 331 с.

42. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. — Харьков: Консум, 1998. — 448 с.

43. Литвиненко Є.О. Податкове стимулювання розвитку про­мислового виробництва// Фінанси України. — №4. — 2004. — С. 69-75.

44. Мельник Д. Ю. Налоговьій менеджмент. — )&.: Финансьі и статистика, 1999. — 352 с.

45. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. — Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. — 362с.

46. Милявська Е. П., Сердюк О. М. Податкова система: Нав­чальний посібник для студентів вищих навчальних за­кладів. — К: Видавничій дім «Слово», 2005. — 336 с.

47. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. — 4-е изд. Перераб. и доп. — М.: Финансьі и статистика, 1998. — 542 с.

48. Основи налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Инвестфонд, 1995. — 496 с.

49. Основьі акономической теории: Учебник/ В.С. Мочер-ньій, В.К. Симоненко, В.В. Секретарюк, А.А. Устенко/ Под общ. ред. С.В. Мочерного. — К.: Знання, КОО, 2000. — 607 с.

50. Пушкарева В. М. История финансовой мьісли и политики налогов: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1996. — 192 с.

51. Сердюк О.М. Схеми податкових зловживань, що застосо­вуються в Україні// Збірник наукових праць Черкасько-

го державного технологічного університету. Серія: Еко­номічні науки. Випуск 9, 2003. — С. 150-153.

52. Смит А. Исследование о природе и причинах багатства народов. — М.: Наука, 1993. — 572 с.

53. Сомоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. — М.: Издательство ПРИОР, 2000. — 176 с.

54. Соколовська А. М. Податкова система України: теорія та практика становлення. — К.: НДФІ, 2001, — 372 с.

55. Стігліц Дж. Е. Економіка державного сектора: Пер. з англ. А. Олійник, Р. Сільський. — К.: Основи, 1998. — 854 с.

56. Суторміна В. М., Федосов В. М., Андрущенко В. Л. Дер­жава — податки — бізнес. — К.: Либідь, 1992. — 328 с.

57. Сутьірин С. Д., Пагорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой зкономике: Учебное пособие. — СПб.: изд-во «Полиус», 1998. — 577 с.

58. Федосов В. М. Налоги в зкономике современного капита-лизма(напримереФРГ). — К.: Вища школа, 1997. — 192 с.

59. Федосова Г. Понятие налоговой оптимизации // Финан-совая консультація. — 2004. — №3. — С. 26-28.

60. Фоменко Е. А. НДС: начисление, возмещение, методика проверки. Методическое пособие. — Одесса: ОКФА, 1998.— 232 с.

61. Харрод Р., Хансен 3. Классики кейнсианства. — М.: Зко-номика, 1997. — Т.2. — 31 с.

62. Черник Д. Г. Налоги в рьіночной зкономике. — М.: Фи-нансьі, ЮНИТИ, 1997. — 383 с.

63. Чугаєв А., Кондукова Е. Галузеві аспекти проведення по­даткового аудиту// Розвиток методології і методики по­даткового аудиту: Матеріали міжнародної науково-прак­тичної конференції. — Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. — С. 88-99.

64. Зкономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н.А. Софронова. — М.: Юрист, 2002. — 608 с.

65. Зкономика: Учебник. 3-є узд., перераб. и доп./ Под ред. д-ра зкон. наук проф. А.С. Булатова. — М.іЮрисгь, 2000. — 896 с.

66. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М: ИНФРА-М, 1999. — 429с.

67. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформи к реформе. Мо-нография. — М.: Инфра-М, 1999. — 293 с.