2.16.2. Приклади розвязаннязадач

Задача 1 Необхідно:

- визначити суму єдиного податку для суб'єкта малого підприємництва (СМП) — юридичної особи за ставкою 6% до сплати за звітний період;

- суму ПДВ до сплати (відшкодування) при необхідності.

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом №1 на реалізацію ТМЦ від 2.01 по­точного року:

- відвантажено ТМЦ на 12 000 грн з ПДВ;

- отримана на розрахунковий рахунок оплата 14 000 грн

з ПДВ;

2. Згідно з контрактом №2 на придбання пакувальних ма­теріалів від 10.01 поточного року:

- отримані пакувальні матеріали на 120 грн з ПДВ.

Розв'язання

1. Визначимо виторг від реалізації:

В = 14000 грн.

2. Визначимо єдиний податок за ставкою 6% від виторгу

від реалізації:

ЄП = 1400040,06 = 840 грн.

3. Визначимо ПДВ за формулою 8:

ПДВ = ПЗ - ПК, де ПЗ — податкові забов'язання; ПК — податковий кредит. Згідно з контрактом №1 у СМП виникають ПЗ в сумі:

Згідно з контрактом №2 у СМП виникає податковий кре­дит в сумі:

ПК= — = 20 грн, 6 ^к

ПДВ = 2333,33 - 20 = 2313,33 грн.

Висновок: за звітний період СМП має нарахувати до сплаті в бюджет єдиний податок в сумі 840 грн та ПДВ в сумі 2313,33 грн.

2.16.3. Завдання для самостійного розв'язання

§ Тестові питання

Необхідно знайти єдину правильну відповідь.

1. Спрощена система оподаткування застосовується:

а) примусово;

б) за вільним вибором платника податку.

2. Спрощена система оподаткування передбачає сплату:

а) тільки одного податку;

б) всіх податків, передбачених Законом України «Про си­стему оподаткування»;

в) інтегрованого податку поряд з рядом інших.

3. Фіксований сільськогосподарський податок передбачає:

а) сплату земельного податку;

б) звільнення від сплати земельного податку;

в) сплату податку на прибуток.

4. Виторгом від реалізації з матою розрахунку єдиного податку вважається:

а) сума валового доходу, яка отримана за звітний період;

б) сума фактично отриманого СПД на розрахунковий ра­хунок або в касу за здійснення операцій з продажу про­дукції;

в) будь-які суми фактично отримані СПД на розрахунко­вий рахунок або в касу;

г) сума відвантаженої, але не сплаченої продукції та отри­маних на розрахунковий рахунок авансів від покупців;

ґ) правильної відповіді немає.

5. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:

а) сума, отримана від покупця на розрахунковий рахунок;

б) сума, яка дорівнює залишкові вартості об'єкта основ­них фондів, який реалізується;

в) балансова вартість об'єкта основних фондів, який ре­алізується;

г) різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фон­дів, та їх залишковою вартістю на момент продажу;

ґ) правильної відповіді немає.

6. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть пе­рейти на сплату єдиного податку:

а) СПД, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами;

б) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мас­тильними матеріалами;

в) фізичні особи — СПД, які здійснюють торгівлю ювелір­ними виробами;

г) всі відповіді правильні;

ґ) правильної відповіді немає.

§ Задачі

Задача 1 Необхідно:

- визначити суму єдиного податку для суб'єкта малого підприємництва (СМП) — юридичної особи за ставкою 6% до сплати за звітний місяць;

- суму ПДВ до сплати (відшкодування) при необхідності.

Варіант 1

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом на реалізацію сировини від 2.03

поточного року:

- відвантажено сировину на 900 грн. з ПДВ;

- отримана на розрахунковий рахунок оплата 14000 грн.

з ПДВ;

2. Згідно з контрактом на реалізацію матеріалів від 1.03

поточного року:

- отримана попередня оплата за матеріали на 240 грн з ПДВ.

Варіант 2

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом на реалізацію сировини від 9.02 поточного року:

- відвантажено сировину на 500 грн. з ПДВ;

- отримана в касу оплата 3000 грн. з ПДВ;

2. Згідно з контрактом на придбання матеріалів від 1.02 поточного року:

- здійснена попередня оплата за матеріали на 240 грн з ПДВ.

Варіант З

Вихідні дані

1. Згідно з контрактом на придбання матеріалів від 1.05 поточного року:

- отримана оплата за матеріали на 240 грн. з ПДВ.

2. Згідно з контрактом на реалізацію сировини від 9.05 поточного року:

- відвантажено сировину на 500 грн з ПДВ;

- отримана в касу оплата 3000 грн з ПДВ.

§ Контрольні питання

1. Які суб'єкти підприємницької діяльності мають право обрати спрощену систему оподаткування?

2. Визначте поняття виторгу від реалізації для суб'єктів підприємницької діяльності

, які обрали спрощену систе­му оподаткування.

3. Сплату яких податків та зборів замінює єдиний податок?

4. Назвіть ставки єдиного податку.

5. Назвіть фактори, від яких залежить розмір ставок єдино­го податку.

6. Укажіть, як відділення Державного казначейства розподі­ляють суму єдиного податку для цілей його перерахування.

7. Визначте сутність фіксованого сільськогосподарського податку.

8. У рахунок яких податків і зборів сплачується фіксований сільськогосподарський податок?

9. Назвіть платників фіксованого сільськогосподарського податку.

10. Наведіть приклади ставок фіксованого сільськогоспо­дарського податку.