10. Граничний розмір податку з реклами за розміщеннятривалої реклами:

а) не повинен перевищувати 0,5% вартості послуг;

б) не повинен перевищувати 0,3% вартості послуг;

в) повинен перевищувати 0,5% вартості послуг;

г) повинен перевищувати 0,1% вартості послуг; ґ) правильної відповіді немає.

§ Задачі

Задача 1

Необхідно розрахувати суму комунального податку, що має сплатити ТОВ «Лакмус» за листопад 2005 року. Скласти розрахунок комунального податку.

Вихідні дані

1. Місцевою радою встановлений місячний строк подачі звітності.

2. На підприємстві встановлений п'ятиденний робочий тиждень.

3. Обліковий склад працівників підприємства:

- з 1.11.05 по 16.11.05 — 100 чоловік; -з 17.11.05 по 30.11.05 —102 чоловік. З них:

а) студенти, що проходять виробничу практику, зарахо­вані на робочі місця й посади:

- з 09.11.05. по 21.11.05 — 12 чол.;

б) перебувають у відпустках у зв'язку з вагітністю та по­логами:

- з 12.11.05 по 30.11.05 — 1 чол.

в) громадяни інших держав, що працюють на підприємстві за договором:

- з 13.11.05 по 30.11.05 — 6 чол.

Задача 2

Необхідно розрахувати суму податку з реклами, що підлягає сплаті з реклами на телебаченні.

Варіант 1

Вихідні дані

Вартість тривалої реклами за угодою між рекламодавцем та телебаченням 5600 грн з ПДВ.

Варіант 2

Вихідні дані

Вартість одноразової реклами за угодою між рекламодав­цем та телебаченням 950 грн з ПДВ.

§ Контрольні питання

1. Назвіть платників комунального податку.

2. Чи є обов'язковим до встановлення місцевими радами ко­мунальний податок?

3. Від чого залежить розмір комунального податку?

4. За рахунок чого сплачується комунальний податок?

5. Які категорії працівників не підлягають врахуванню при розрахунку середньооблікової чисельності штатних

працівників?

6. В яких випадках розраховується середньооблікова чи­сельність працівників в еквіваленті повної зайнятості?

7. Розкрийте поняття реклами. Які види реклами виділя­ють відповідно до чинного законодавства?

8. Назвіть об'єкт оподаткування податком з реклами.

9. Назвіть граничні ставки податку для різних видів реклами.

10. Опишіть механізм сплати податку з реклами.

11. Чи є обов'язковим встановлення податку з реклами?

Тема 2.15. Місцеві збори

НЕОБХІДНО ЗНАТИ: основні елементи місцевих зборів, принципи їх встановлення, порядок розрахунку та сплати.

НЕОБХІДНО ВМІТИ: розраховувати суми місцевих зборів.

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: ринковий збір, збір за паркування автотранспорту, курортний збір, збір з влас­ників собак.

2.15.1. Теоретичні положення

Ринковий збір — це плата за торговельні місця на ринках і в павільйонах, на критих і відкритих столах, площадках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків, що стягується з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську та промислову продукцію та інші това­ри [15, 16].

Ринковий збір стягується за кожний день торгівлі працівниками ринку до початку реалізації продукції. Відповідальність за правильність розрахунку, повноту стяг

нення та своєчасність сплати в бюджет коштів, отриманих від ринкового збору, покладається на адміністрацію ринку. Особи, уповноважені стягувати ринковий збір, самостійно розраховують суму збору, що підлягає сплаті в бюджет.

Платники ринкового збору — юридичні особи всіх форм власності, їхні філії, відділення, представництва та інші відділені підрозділи, а також фізичні особи.

Ставки ринкового збору встановлюються місцевими орга­нами влади виходячи з наступних граничних розмірів (рис. 8).

Граничні ставки ринкового збору

Для фізичних осіб:

від 0,05 НМДГ (0,85 гри)

до 0,15 НМДГ (2,55 гри) за торгове місце

Для юридичних осіб:

від 0,2 НМДГ (3,40 гри)

до 2 НМДГ (34,00 грн) за торгове місце

Ринковий збір сплачується до початку торгівлі через ка­совий апарат адміністрації ринку. На підставі касового чека про сплату ринкового збору особі надається місце для торгівлі.

Не стягується ринковий збір:

1) з підприємств торгівлі, громадського харчування, по­бутового обслуговування, які розташовані в стаціонарних приміщеннях (магазинах, кіосках, наметах) на території ринку;

2) з власних торгово-закупівельних підрозділів ринку не­залежно від займаного місця.

Штрафні санкції за порушення, виявлені під час кон­трольної перевірки

Кошти, отримані ринком від сплати ринкового збору, щомісяця перераховуються у відповідний місцевий бюджет. Відповідальність за нарахування ринкового збору та своєчасність сплати його в місцевий бюджет покладається на адміністрацію ринку.

Збір за паркування автотрак спорту

Паркування автотранспорту — тимчасова стоянка авто­транспорту в місцях, визначених органами місцевого само­врядування за наявністю об'єктів оподаткування, без відповідальності за збереження транспортного засобу.

Платниками збору за паркування автотранспорту є юри­дичні особи та громадяни, які паркують автомобілі в спеціально обладнаних або відведених для цього місцях.

До платників відносяться водії автотранспортних засобів, що належать юридичним особам, незалежно від їхніх ор­ганізаційно-правових форм і форм власності, бюджетним, цивільним і спеціальним підприємствам, філіям, відділен­ням, представництвам і іншим окремим підрозділам. До їв¹ Сердюк О.М., Заревчацька Т.В.

платників відносяться також фізичні особи — власники (водії) автотранспортних засобів.

Спеціально обладнане місце для паркування автотранс­порту — це місце, визначене органом місцевого самовряду­вання для стоянки автотранспорту, відзначене дорожніми знаками згідно з Правилами дорожнього руху України, що має тверде покриття, розмітку місць стоянки автотранспор­ту, може мати огорожу.

Об'єктом оподаткування збором за паркування авто­транспорту є час, за який проводиться паркування авто­транспорту в спеціально обладнаних чи відведених для цього місцях.

Збір за паркування автотранспорту сплачується водіями на місці паркування разом з оплатою за послуги стоянки з виділенням збору окремим рядком у платіжних документах.

Ставка збору за паркування автотранспорту встанов­люється з розрахунку за одну годину паркування, її гранич­ний розмір не має перевищувати 3% НМДГ в спеціально об­ладнаних місцях і 1% НМДГ у відведених місцях.

Водії автотранспорту здійснюють оплату збору за парку­вання автотранспорту в спеціально обладнаних чи відведе­них для цього місцях, безпосередньо на місці паркування, шляхом придбання спеціальних талонів. Талони на право паркування мають бути виготовлені відповідно до Правил виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку. Форму талона на право паркування автотранспорту затверджує орган місцевого самоврядування. Власники авто­стоянок чи відведених місць ведуть облік коштів збору за паркування автотранспорту. Щокварталу в державну подат­кову адміністрацію власник автостоянок представляє декла­рацію.

Збір за паркування автотранспорту сплачується водіями на місці паркування.

Збір з власників собак

Збір з власників собак стягується органами житлово-ко­мунального господарства.

Платниками збору з власників собак є громадяни-власни-ки собак (крім службових), які проживають у будинках дер­жавного і громадського житлового фонду та приватизованих квартир.

Збір з власників собак стягується за кожний рік. Гранич­ний розмір збору з власників собак за кожну собаку не має перевищувати 10% НМДГ на час збору. Збір за участь у бігах на іподромі

Платниками збору за участь у бігах на іподромі є юри­дичні особи та громадяни, які виставляють своїх коней на змагання комерційного характеру.

Граничний розмір збору за участь у бігах на іподромі за кожного коня не має перевищувати трьох неоподатковува­них мінімумів доходів громадян.

Збір за участь у бігах на іподромі стягується адміністрацією іподромів до початку змагань. Збір за виграш у бігах

Збір за виграш у бігах стягується адміністрацією іпо­дромів з осіб, які виграли в грі на тоталізаторі іподрому, під час видачі їм виграшу. Його граничний розмір не має переви­щувати 6% від суми виграшу.

Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі іподрому Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іпо­дромі, стягується у вигляді ^відсоткової надбавки до плати, визначеної за участь у грі. Його граничний розмір не пови­нен перевищувати 5% від суми цієї надбавки. Сума збору стягується адміністрацією іподромів з учасника гри під час придбання ним квитка на участь у грі. Збір за видачу ордера на квартиру

Збір за видачу ордера на квартиру — це плата за послуги, пов'язані з видачею документа, що дає право на заселення

квартири.

Граничний розмір збору за видачу ордера на квартиру не має перевищувати 30% НМДГ на час оформлення ордера на

квартиру.

Збір за видачу ордера на квартиру сплачується через уста­нови банків до одержання ордера і перераховується до бюд­жету місцевого самоврядування. Документом про сплату збо­ру є квитанція, видана установою банку. Облік надходжень збору за видачу ордера на квартиру здійснюється органами з обліку та розподілу житла.

Курортний збір

Платниками курортного збору є громадяни, які перебува­ють у курортну місцевість.

Граничний розмір курортного збору не може перевищува­ти 10% НМДГ.

Курортний збір стягується з платників за місцем їх тим­часового проживання. При зміні платником місця прожи­вання в межах курортної місцевості курортний збір повторно не стягується. З осіб, які прибули в курортну місцевість, збір стягується не пізніш як у триденний термін від дня прибуття.

Курортний збір стягується:

- адміністрацією готелю та іншими установами готельно­го типу під час реєстрації прибулих;

- квартирно-посередницькими організаціями при на­правленні осіб (крім прибулих за путівками туристич­но-екскурсійних установ і організацій) на поселення в будинки (квартири), що належать громадянам на праві власності.

З осіб, які зупиняються в будинках (квартирах) громадян без направлення квартирно-посередницьких організацій, а також з осіб (крім тих, що здійснюють подорож за маршрут­ними книжками), які проживають у наметах, автомашинах тощо, курортний збір справляється у порядку, визначеному Радами народних депутатів, що встановлюють цей збір.

Від сплати курортного збору звільняються:

- діти віком до 16 років;

- інваліди та особи, які їх супроводжують;

- учасники Великої вітчизняної війни;

- воїни інтернаціоналісти;

- учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;

- особи, які прибули за путівками та курсівками в сана­торії, будинки відпочинку, пансіонати, включаючи містечка та бази відпочинку;

- особи, які прибули в курортну місцевість у службове відрядження, на навчання, постійне місце проживання, до батьків та близьких родичів;

- особи, які прибули за плановими туристичними марш­рутами туристично-екскурсійних установ і організацій, а також які здійснюють подорож за маршрутними книжками;

- чоловіки віком 60 років і старші, жінки віком 55 років і старші.

Збір за право на використання місцевої символіки

Збір за право на використання місцевої символіки стя­гується з юридичних осіб і громадян, які використовують цю символіку з комерційною метою. Дозвіл на використання місцевої символіки (герба міста або іншого населеного пункту, назви чи зображення архітектурних, історичних пам'яток) видається відповідними органами місцевого самоврядування. Граничний розмір збору за право на використання місце­вої символіки не має перевищувати з юридичних осіб — 0,1% вартості виробленої продукції, виконаних робіт, нада­них послуг з використанням місцевої символіки, з громадян, котрі займаються підприємницькою діяльністю, — 5 НМДГ. Збір за право на проведення кіно- і телезйомок Збір за право на проведення кіно- і телезйомок вносять ко­мерційні кіно- і телеорганізації, включаючи організації з іноземними інвестиціями та зарубіжні організації, які про­водять зйомки, що потребують від місцевих органів держав­ної виконавчої влади додаткових заходів (виділення наряду міліції, оточення території зйомок тощо).

Граничний розмір збору за право на проведення кіно- і те­лезйомок не має перевищувати фактичних витрат на прове­дення зазначених заходів.

Збір за право на проведення місцевих аукціонів, конкурс­ного розпродажу та лотерей

Платниками збору на проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу та лотерей є юридичні особи та гро­мадяни, які мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурс­ного розпродажу та лотерей.

Об'єктом збору за право на проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей є вартість заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу товарів виходя­чи з їх початкової ціни або суми, на яку випускається лотерея.

Граничний розмір збору за право на проведення місцевих аукціонів конкурсного розпродажу та лотерей не має переви­щувати 0,1% вартості заявлених до місцевих аукціонів, кон­курсного розпродажу товарів або від суми, на яку випус­кається лотерея. Граничний розмір збору за право на проведення лотерей з кожного учасника аукціону не має пе­ревищувати З НМДГ.

Сердюк О.М., Заревчацька Т.В.

Збір за право на проведення місцевих аукціонів і конкурс­ного розпродажу стягується за три дні до їх проведення. Збір за право на проведення лотерей стягується під час одержан­ня дозволу на випуск лотереї.

Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі

Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі — це плата за оформлення та видачу дозволів на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях.

Платники збору — юридичні особи та громадяни, які ре­алізують сільськогосподарську, промислову продукцію та інші товари залежно від площі торгового місця, його тери­торіального розміщення та виду продукції.

Граничний розмір збору за видачу дозволу на торгівлю не має перевищувати:

- для суб'єктів, що постійно здійснюють торгівлю у спеціально відведених для цього місцях, -20 НМДГ;

- за одноразову торгівлю — 1 мінімальної заробітної пла­ти в день.

Збір за видачу дозволу на торгівлю справляється уповно­важеними організаціями, яким надано таке право.