2.13.2. Приклади розв'язання задач

Задача 1

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне викорис­тання водних ресурсів за звітний період та розподілити належ­ну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами.

Вихідні дані промислове підприємство, розташоване в ба­сейні річки Сіверський Донець (Харківська область), в своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт за­бору води становить 1000 куб. м. Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джерела водопостачання забрано з початку року 1300 куб.м. води, з яких 949 куб.м. — поверхневі води, 351 куб.м. — підземні води. В тому числі використано вод­них ресурсів зі змішаного джерела на санітарно-гігієнічні по­треби — 200 куб.м. Усього нарахована і сплачено збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередні звітні періоди 150,0 грн. Розрахувати суму збору за спеціальне ви­користання водних ресурсів за звітний період.

Розв'язання

Етапи розрахунку збору за спеціальне використання вод­них ресурсів доцільно навести в таблиці 50.

1. Визначаємо нормативи плати за воду для наведеного змішаного джерела:

• для поверхневих вод (р. Сіверський Донець) норматив збору за спеціальне використання водних ресурсів ста­новить 19,66 коп. за куб.м;

• для підземних вод (Харківська область) норматив збору за спеціальне використання водних ресурсів становить 15,12 коп. за куб.м.

2. Згідно з даними первинного обліку води за показника­ми вимірювальних приладів до змішаного джерела водопос­тачання забрано з початку року 1300 куб.м. води, з яких 949 куб.м. — поверхневі води, 351 куб.м. — підземні води.

3. Структура джерела (формули 31, 32):

• д ля поверхневих вод:

Таблиця 50 Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів для промислового підприємства, яке забирає воду зі змішаного джерела

5. Використано на пільгові (санітарно-гігієнічні) потреби — 200 куб.м. води зі змішаного джерела. Структура використа­ного обсягу води становить (формули 35, 36):

- для поверхневих вод:

Пільг_пов = 20040,73 = 146 (куб.м); (35)

- для підземних вод:

Пільг_підз=200Ч0,27 = 54 (куб.м.). (36)

6. Підлягає розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів 1300-200=1000 куб.м. водних ресурсів (фор­мули 37, 38), в тому числі:

- для поверхневих вод:

Розр_пов = 949 - 146 = 803 (куб.м); (37)

- для підземних вод:

Розр_підз = 351 - 54 = 297 (куб.м). (38)

7. Розрахунок суми збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах ліміту.

Перевищення ліміту використання водних ресурсів має місце як для поверхневих (підлягає розрахунку 803 куб.м., ліміт використання 730 куб.м.), так і для підземних водних об'єктів (підлягає розрахунку 297 куб.м., ліміт використан­ня 270 куб.м).

Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах ліміту становить (формули 39, 40):

- для поверхневих вод:

Збір_пов=730х19,66/100=143,52 (грн); (39)

- для підземних вод:

Збір_підз=270х 15,12/100= (грн). (40)

8. Розрахунок суми збору за спеціальне використання вод­них ресурсів за перевищення ліміту води (формули 41, 42):

- для поверхневих вод:

Збір_пов'=(803-730)ґґ5=71,76 (грн); (41)

Збір_пов"=(803-730)х (19,66/100)х5=71,76 (грн); (41)

- для підземних вод:

Збір_підз"=(297-270)х(15,12/100)х5=20,41 (грн). (42)

9. Усього нарахована і сплачено збору за спеціальне викори­стання водних ресурсів за попередні звітні періоди 150,0 грн.

10. Розрахунок суми збору, що підлягає сплаті в звітному

кварталі.

Всього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів з початку року:

143,52 + 40,82 + 71,76 + 20,41 = 276,51 грн.

Усього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів за попередні звітні періоди 150,0 грн.

Підлягає сплаті в звітному кварталі: 276,51 - 150,0 = = 126,51 грн, у тому числі до Державного бюджету 80% — 101,21 грн, до місцевого бюджету 20 відс. — 25,30 грн.

Висновок: сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, що підлягає сплаті до бюджету у звітному кварталі, складає 126,51 грн, в тому числі 101,21 грн — до Державно­го бюджету, 25,30 грн — до місцевого бюджету.

Задача 2

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне викорис­тання водних ресурсів за звітний період, розподілити належ­ну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами. Заповнити розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики.

Вихідні дані

Промислове підприємство, розташоване в басейні річки Західний Буг (Львівська область), в своїй діяльності викори­стовує водні ресурси загальнодержавного призначення із змішаного джерела. Установлений ліміт забору води стано­вить 1200 куб.м. Згідно з даними первинного обліку води за показниками вимірювальних приладів до змішаного джере­ла водопостачання забрано з початку року 1600 куб.м. води, з яких 1344 куб.м. — поверхневі води, 256 куб.м — підземні води. Усього нараховано і сплачено збору за спеціальне вико­ристання водних ресурсів за попередні звітні періоди 60,0 грн.

Розв'язання

Розв'язання задачі наведено в таблиці 51.

Таблиця 51

Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів для промислового підприємства, яке забирає воду зі змішаного джерела

Показник	3 поверхневих водних об'єктів	3 підземних вод	Усього
1. Норматив використання водних ресурсів, коп/куб.м.	6,04	14,62	-
2. Фактично забрано, куб.м.	1344	256	1600
3. Структура джерела, %	84	16	100
4. Кількісне вираження ліміту, куб.м.	1008	192	1200
5. Підлягає розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів, куб.м.	1344	256	1600
6. Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в межах ліміту, грн	60,88	28,07	88,95
7. Нарахована сума збору за спеціальне використання водних ресурсів за перевищення ліміту, грн	101,47	46,78	148,25
8. Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередні звітні періоди, грн	X	X	60,0
9. Підлягає сплаті в звітному кварталі, грн	X	X	177,2

Розрахунок проводимо згідно з формулами 31-42. 1. Нормативи плати за воду для наведеного змішаного джерела:

- для поверхневих вод (р. Західний Буг) норматив збору за спеціальне використання водних ресурсів становить 6,04 коп. за куб.м;

- для підземних вод (Львівська область) норматив збору за спеціальне використання водних ресурсів становить 14,62 коп. за куб.м;

2. Згідно з даними первинного обліку води за показника­ми вимірювальних приладів до змішаного джерела водопос­тачання забрано з початку року 1600 куб.м. води, з яких 1344 куб.м. — поверхневі води, 256 куб.м. — підземні води.

3. Структура джерела:

- для поверхневих вод: Щпов=(1344/1600)х100%= 84%;

- для підземних вод: Щпідз=256/1600х100%=16%

4. Ліміт використання водних ресурсів у кількісному співвідношенні становить:

- для поверхневих вод:

Ліміт_пов= 120040,84 = 1008 (куб.м);

- для підземних вод:

Ліміт_підз= 12040,16 = 192 (куб.м).

5. Використання водних ресурсів на пільгові потреби не

відбувалось.

6. Підлягає розрахунку збору за спеціальне використання

водних ресурсів:

- для поверхневих вод:

Розр_пов= 1344 (куб.м);

- для підземних вод:

Розр_підз= 256 (куб.м).

7. Розрахунок суми збору за спеціальне використання водних ресурсів у межах ліміту.

Перевищення ліміту використання водних ресурсів має місце як для поверхневих (підлягає розрахунку 1344 куб.м., ліміт використання 1008 куб.м.), так і для підземних водних об'єктів (підлягає розрахунку 256 куб.м., ліміт використан­ня 192 куб.м.).

Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів в

межах ліміту становить:

- для поверхневих вод:

Збір_ІІОВ=1008х 6,04/100=60,88 (грн);

- для підземних вод:

Збір_підз= 192x14,62/100=28,07 (грн). 100

8. Розрахунок суми збору за спеціальне використання водних ресурсів за перевищення ліміту води:

- для поверхневих вод:

Збір_пов=(1344-1008)х6,04/100х5=101,47 (грн);

- для підземних вод:

Збір_підз=(256-192)х 14,62/100х5=46,78 (грн).

9. Усього нараховано і сплачено збору за спеціальне вико­ристання водних ресурсів за попередні звітні періоди 60,0 грн.

10. Розрахунок суми збору, що підлягає сплаті в звітному кварталі.

Всього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів з початку року:60,88+28,07+101,47+46,78= 237,21 грн

Усього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів за попередні звітні періоди 60,0 грн.

Підлягає сплаті в звітному кварталі: 237,2 - 60,0 = 177,2 грн, у тому числі до Державного бюджету 80% — 141,76 гр., до місцевого бюджету 20% — 35,44 грн.

Висновок: сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, що підлягає сплаті до бюджету у звітному кварталі, складає 177,2 грн, у тому числі 141,76 грн — до Державного бюджету, 35,44 грн — до місцевого бюджету.

Нараховано в звітному кварталі збору за спеціальне використання водних ресурсів, усього (р. 10 - р. 14):	грн.	16	177,2			177,2
а) у т. ч. до Державного бюджету	грн	17	141,76			141 76
б) у т. ч. до місцевого бюджету	грн.	18	35,44			35,44
Нараховано в звітному періоді за користування водами для потреб гідроенергетики (р. 13 - р. 15)	грн	19
Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється (р. 16 розрахунку, що уточнюється)"'*	грн	20
Усього нараховано збору за користування водами для потреб гідроенергетики за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється (р. 19 розрахунку, що уточнюється)**	грн	21
Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 16- р. 20)""*	грн.	22
Сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помітки (р. 19-р.21)"*	грн	23
Сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, яка зменшує податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 20 - р. 16)**	грн	24
Сума збору за користування водами для потреб гідроенергетики, яка зменшує податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 21 • р. 19)**	грн	25
Сума штрафу в розмірі 10 % від суми недоплати зі збору за спеціальне використання водних ресурсів (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України від 21.122000 N 2181 -III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами") (р. 22 х 10 %)**	грн	26
Сума штрафу в розмірі 10 % від суми недоплати зі збору за користування водами для потреб гідроенергетики (нараховується платником самостійно відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону України від 21.12.2000 N 2181 -III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами") (р. 23 х 10	гри	27				-
Зміст помилки:**	X	28 X X			X	X

Примітка. Для водних ре сурав місцевого значення 100 відсотків збору за спеціальне використання водних ресурсів сиг

місцевого бюджету.

Використання води ї водного об'єкта місцевого значення обов'язково відображається в окремій колонці

Збір за користування водами дл я потреб гідроенергетики 100 відсоіків сплачується до Державного бюджету.

* Ряд 14,15 у І кварталі не заповнюється,

** Рядки 20-28 заповнюються у разі подання нового (уточненого) розрахунку збору, що містить виправлені показники.

М.П.

Керівник підприємства

(підпис)

Головний бухгалтер

(підпис)

"" жовтня_______ ___2005 р.

Задача З

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне викорис­тання водних ресурсів та збору за користування водами для по­треб гідроенергетики за звітний період та розподілити належну до сплати суму між державним та місцевим бюджетами.

Вихідні дані

Електростанція розташована в басейні річки Прут. За звітний період обсяг води, пропущений через турбіни, стано­вить 18,20 млн. куб. м. Крім цього, електростанція має дозвіл на спеціальне використання поверхневих водних ресурсів місцевого значення. Установлений ліміт — 350 куб. м. За звітний період фактично використано водних ресурсів місце­вого значення 380 куб. м.

Нараховано збору за користування водами для потреб гідроенергетики за попередні звітні періоди — 1500,1 грн. Усього нараховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередні звітні періоди 15 грн.

Розв'язання

1. Розрахунок суми збору за спеціальне використання

водних ресурсів

Норматив збору за спеціальне використання водних ре­сурсів з поверхневих водних об'єктів для басейну річки Прут складає 4,54 коп. за куб.метр.

Перевищення встановленого лі міту використання водних

ресурсів становить:

380 - 350 = 30 куб.м.

Нарахована сума збору за спеціальне використання вод­них ресурсів у межах встановленого ліміту за звітний період становить (згідно з формулами 39, 41):

Збір_пов=350х4,54/100 =15,89 (грн).

Нарахована сума збору за спеціальне використання вод­них ресурсів за перевищення ліміту води за звітний період становить:

Збір_пов=(380-350)х(4,54/100)х5=6,81 (_Гр_Н).

Усього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів з початку року:

15,89 + 6,81 = 22,70 (грн).

Підлягає сплаті збору за спеціальне використання водних ресурсів 100% до місцевого бюджету в звітному кварталі: 22,70 - 15,00 = 7,70 (грн).

2. Розрахунок суми збору за користування водами для по­треб гідроенергетики

Відповідно до Постанови КМУ «Про затвердження норма­тивів збору за спеціальне водокористування» від 18 травня 1999 р. №836 норматив збору за спеціальне водокористу­вання в частині використання води для потреб гідроенерге­тики для усіх річок складає 0,98 коп. за 100 куб.метрів води, пропущеної через турбіни електростанцій (крім гідроакуму-лятивних електростанцій, які функціонують у комплексі з гідроелектростанціями).

Сума збору за користування водами для потреб гідроенер­гетики за звітний період становить (формула 43):

де V — обсяг води, пропущений через турбіни, куб.м;

8 — ставка збору за користування водами для потреб гід­роенергетики.

Відповідно до формули 43 сума збору за користування во­дами для потреб гідроенергетики складає:

У звітному кварталі підлягає сплаті до Державного бюд­жету 100% збору за користування водами для потреб гідрое­нергетики: 1783,6 - 1500,1 = 283,5 грн.

Висовок: сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, що підлягає сплаті до місцевого бюджету у звітному кварталі, складає 7,7 грн. Сума збору за користування вода­ми для потреб гідроенергетики, що підлягає сплаті до Дер­жавного бюджету, складає 1783,6 грн.

Задача 4

Необхідно розрахувати суму збору за спеціальне викорис­тання водних ресурсів та збору за спеціальне водокористу­вання в частині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту.

Вихідні дані

У Миколаївській області розташоване підприємство вод­ного транспорту, яке експлуатує вантажні самохідні і неса­мохідні та пасажирські судна. Крім цього, підприємство от­римало дозвіл на спеціальне водокористування підземних вод з установленим лімітом 1800 куб. м. За даними обліку з початку року власник експлуатував вантажні самохідні і не­самохідні судна 132 000 тоннаж-діб та пасажирські — 18500 місце-діб. На власні виробничі потреби використано 1950 куб.м води з підземного джерела.

Нараховано збору за спеціальне водокористування в час­тині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту за попередні звітні періоди 1489 грн. Усього на­раховано збору за спеціальне використання водних ресурсів за попередні звітні періоди 300 грн.

Розв'язання

1. Розрахунок суми збору за спеціальне використання водних ресурсів.

Норматив збору за спеціальне водокористування в час­тині використання підземних вод для Миколаївської області складає 21,16 коп. за куб.м.

Перевищення встановленого ліміту використання водних ресурсів становить:

1950 -1800 = 150 (куб.м).

Нарахована сума збору за спеціальне використання вод­них ресурсів у межах встановленого ліміту за звітний період становить (згідно з формулами 40, 42):

Нарахована сума збору за спеціальне використання вод­них ресурсів за перевищення ліміту води за звітний період становить:

Усього нараховано збору за спеціальне використання вод­них ресурсів з початку року:

380,88 + 158,7 = 539,58 (грн).

Підлягає сплаті за результатами звітного періоду: 539,58 -300 = 239,58 грн, у тому числі до Державного бюджету 80% — 191,66 грн., до місцевого бюджету 20% — 47,92 грн.

2. Розрахунок суми збору за спеціальне водокористуван­ня в частині використання поверхневих вод для потреб вод­ного транспорту.

Відповідно до Постанови КМУ « Про затвердження норма­тивів збору за спеціальне водокористування» від 18 травня 1999 р. №836 норматив збору за спеціальне водокористу­вання в частині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (крім стоянкового, службово-допоміжно­го і буксирного флотів) складає: для вантажного самохідного і несамохідного флоту, що експлуатується — 1,75 коп. за 1 тоннаж-добу експлуатації, для пасажирського флоту, що ек­сплуатується — 0,20 коп. за 1 місце-добу експлуатації (для усіх річок, крім Дунаю).

Сума збору за спеціальне водокористування в частині ви­користання поверхневих вод для потреб водного транспорту за звітний період становить:

- для вантажного водного транспорту (формула 44):

Загальна сума збору за спеціальне водокористування в ча­стині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту за звітний період становить: 2310 + 37 = 2347 грн. Підлягає сплаті до Державного бюджету 100% збору за спеціальне водокористування в частині використання по­верхневих вод для потреб водного транспорту у сумі: 2347 -1489 = 858 (відп).

Висновок: сума збору за спеціальне використання водних ресурсів, що підлягає сплаті до бюджету у звітному кварталі, складає 239,58 грн, в тому числі 191,66 грн — до Державно­го бюджету, 47,92 грн — до місцевого бюджету. Сума збору за спеціальне водокористування в частині використання по­верхневих вод для потреб водного транспорту, що підлягає сплаті до Державного бюджету, складає 858 грн.

Задача 5

Необхідно розрахувати суму збору за користування над­рами для видобування корисних копалин.

Варіант 1

Вихідні дані

Гірничовидобувне підприємство веде розробку родовища залізної руди для збагачення. Обсяг погашених у надрах ба­лансових запасів з початку року (за І і II квартали) склав 700 000 т. Базовий норматив плати за одиницю погашених у надрах запасів залізної руди для збагачення 0,32 грн/т. Пони­жувальний коефіцієнт, який застосовується до нормативу пла­ти, 0,2. Нараховано за попередній період (І квартал) 20 000 грн.

Розв'язання