- •Тема 1.1. Сутність та основні риси податків
- •1.1.1. Теоретичні положення
- •1.1.2. Приклади розв'язування задач
- •Тема 1.2. Податкова політика держави
- •1.2.1. Теоретичні положення
- •1.2.2. Приклади розв'язання задач
- •1.2.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •Тема 1.3. Перекладання податків та ухилення від їх сплати
- •1.3.1. Теоретичні положення
- •1.3.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •9. Захист порушених податкових прав відбувається:
- •Тема 2.1. Структура податкової системи
- •2.1.1. Теоретичні положення
- •7. Підлягає обов'язковому встановленню місцевими радами:
- •8. На даний час в Україні не стягується:
- •Тема 2.2. Організація податкової служби та податкової роботи
- •2.2.1. Теоретичні положення
- •2.2.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Державні податкові адміністрації в областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються:
- •3. Державну податкову службу України очолює:
- •5. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •6. Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах здійснюють такі функції:
- •7. Платники податків і зборів зобов'язані:
- •8. Платники податків і зборів мають право:
- •9. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •Тема 2.3. Відповідальність платників податків
- •2.3.1. Теоретичні положення
- •2.3.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1.До директора підприємства за порушення податкового законодавства може бути застосовано:
- •2.Зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у по рядку та у визначені законодавством строки — це:
- •3.Мінімальний розмір фінансової санкції, що застосо вується до платників податків за результатами докумен тальних перевірок:
- •§ Задачі
- •Тема 2.4. Податок на додану вартість
- •2.4.1. Теоретичні положення
- •2.4.2. Приклади розв'язання задач
- •2.4.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Додана вартість це:
- •15. Сплата податку на додану вартість проводиться не пізніше:
- •16. Податкове зобов'язання — загальна сума податку, отриманого платником пдв:
- •19. Податковий кредит з пдв — це сума:
- •21. Не дозволяється включення до податкового кредиту витрат:
- •22. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит вважається:
- •23. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит у випадку придбання сировини для виробництва товарів спеціального призначення для інвалідів вважається:
- •24. Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік перевищує 300 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податковий період дорівнює:
- •Задача 2
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.5. Акцизний збір
- •2.5.1. Теоретичні положення
- •2.5.2. Приклади розв'язання задач
- •2.5.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •Тема 2.6. Мито
- •2.6.1. Теоретичні положення
- •2.6.2. Приклади розв'язання задач
- •2.6.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Задачі
- •Тема 2.7. Податок на прибуток підприємств
- •2.7.1. Теоертичні положення
- •2.7.2. Приклади розв'язання задач
- •16. Придбання торгового патенту на суму 300 грн. В податковому обліку відображається таким чином:
- •20. Податок на прибуток підприємств за другий квартал звітного року підлягає перерахуванню:
- •Тема 2.8. Податок з доходів фізичних осіб
- •2.8.2. Приклади розв'язання задач
- •2.8.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •2. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходів у не-грошових формах визначається як:
- •3. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:
- •5. До складу загального оподатковуваного доходу включаються:
- •6. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •7. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •9. До складу податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб не включають:
- •10. Податковий кредит з податку на доходи фізичних осіб:
- •11. Податкова соціальна пільга розраховується як:
- •12. У разі, якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав:
- •13. Право на податкову соціальну пільгу:
- •14. Право на застосування 150% податкової соціальної пільги має платник податку, який:
- •16. Податкова соціальна пільга застосовується у {азі отримання (нарахування) доходу, який:
- •17. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми:
- •22. Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у такий термін:
- •23. Об'єкти спадщини оподатковуються при отриманні спадщини за нульовою ставкою до:
- •Тема 2.9. Плата за землю
- •2.9.1. Теоретичні положення
- •2.9.2. Приклади розв'язання задач
- •2.9.3 Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •1. Плата за землю справляється у формі:
- •2. Плата за землю запроваджується з метою:
- •3. Розмір земельного податку:
- •4. Розмір ставки податку за землю залежить від:
- •6. Від сплати земельного податку звільняються:
- •7. Не звільняються від сплати земельного податку:
- •8. Податок за земельні ділянки справляється у розмірі 3% суми обчисленого земельного податку для земель:
- •15. Плата за землю:
- •Тема 2.10. Податок з власників транспортних засобів
- •2.10.1. Теоретичні положення
- •2.10.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Об'єктом оподаткування податком з власників транспортних засобів є:
- •6. Від сплати податку з власників транспортних засобів звільняються:
- •7. Від сплати податку з власників транспортних засобів не звільняються:
- •8. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується фізичними особами:
- •9. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами:
- •10. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.11. Державне мито
- •2.11.1. Теоретичні положення
- •1. Із заяв і скарг, що подаються до суду, та за видачу судом копій
- •2.11.2. Приклади розв'язання задач
- •2.11.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Державне мито зараховується до:
- •2. Державне мито — це:
- •3. Від сплати державного мита не звільняються:
- •4. Від сплати державного мита звільняються:
- •5. Ставки державного мита є:
- •Тема 2.12. Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства
- •2.12.1. Теоретичні положення
- •2.12.2. Приклади розв'язання задач
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.13. Платежі за ресурси
- •Збір за користування надрами для видобутку корисних копалин
- •2.13.2. Приклади розв'язання задач
- •1. Плата за користування надрами для видобування залізної руди становить (формула 45):
- •2.Підлягає сплаті за звітний квартал 24 800 грн.
- •2.13.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Підлягають лімітуванню такі водні ресурси:
- •5. У випадку, якщо водокористувачі отримують воду із змішаного джерела, для розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів:
- •6. Збір за спеціальне використання водяних ресурсів не стягується, якщо вода використовується:
- •7. Збір за використання водяних ресурсів не справляється, якщо вода використовується:
- •9. Нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики установлюються
- •17. Лісотаксовий розряд при встановленні такси збору за спеціальне використання лісових ресурсів визначається в
- •18. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за:
- •19. Обсяги фактично погашених балансових запасів корисних копалин визначаються:
- •Тема 2.14. Місцеві податки
- •2.14.1. Теоретичні положення
- •2.14.2. Приклади розв'язання задач
- •2.14.3. Завдання для самостійного розв язання
- •7. Об'єкт податку з реклами — це:
- •8. Підлягає оподатковуванню податком з реклами::
- •9. Граничний розмір податку з реклами за розміщення
- •10. Граничний розмір податку з реклами за розміщеннятривалої реклами:
- •Тема 2.15. Місцеві збори
- •2.15.2. Приклади розв'язання задач
- •2. Ринковий збір сплачується:
- •3. Документальне оформлення сплати ринкового збору торгівцями здійснюється:
- •4. Ринковий збір стягується:
- •5. Об'єкт оподаткування збором за паркування автотранспорту —це:
- •8 Граничний розмір збору з власників собак не має перевищувати:
- •10. Від сплати курортного збору не звільняються:
- •Тема 2.16. Спрощена система оподаткування
- •2.16.1. Теоретичні положення
- •2.16.2. Приклади розвязаннязадач
- •§ Тестові питання
- •5. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:
- •6. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть перейти на сплату єдиного податку:
- •Розділ 3. Комплексні завдання
- •3.1. Приклади розв'язання задач узагальнення тем
- •3.2. Завдання для самостійного розв'язання
2.8.2. Приклади розв'язання задач
Задача 1 Необхідно:
- визначити суму утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць;
- розрахувати суму податку з доходів фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць.
Варіант 1
Вихідні дані
За липень 2005 року робітникові нарахували за основним місцем роботи:
- заробітну плату — 420 грн;
- лікарняні (виплати за листом непрацездатності) — 130 грн.
Розв'язання
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) при оподаткуванні доходу, нарахованого як заробітна плата, розраховується за формулою 21.
1. Загальний місячний оподатковуваний доход робітника складає:
ЗМОД = 420 + 130 = 550 (грн).
2. Сума утримань до Пенсійного фонду нараховується на всю суму загального оподатковуваного доходу за ставкою 2%:
ПФ = 550x0,02 = 11 (грн). Сума утримань до Фонду загальнодержавного соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (ФСС) нараховується лише на суму заробітної плати без урахування виплат за листом непрацездатності. Оскільки розмір нарахованої заробітної плати не перевищує прожиткового мінімуму на 2005 рік (453 грн), то ставка утримань складає 0,5%:
ФСС = 420x0,005 = 2,10 (грн). У базу для нарахування утримань в Фонд соціального страхування на випадок безробіття (ФЗ) виплати за лікарняним листом не включаються.
ФЗ = 420x0,005 = 2,10 грн. Загальна сума утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць складає:
УТР = 11 + 2,10 + 2,10 = 15,20 (грн).
3. Оскільки сума нарахованої заробітної плати не перевищує розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (570 грн), то громадянин має право на застосування податкової соціальної пільги. Для 2005 року податкова соціальна пільга складає 131 грн.
4. Розраховуємо суму податку з доходів фізичних осіб за формулою 21:
ПДФО = (550 -15,20 - 131)х0,13 = 403,8x0,13 = 52,49 (грн). (21)
Висновок: сума утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць складає 15,20 грн. Сума податку з доходів фізичних осіб за місяць складає 52,49 грн.
Варіант 2
Вихідні дані
За вересень 2005 року робітнику нарахували:
1) за основним місцем роботи:
- заробітну плату — 500 грн;
- премію — 100 грн;
- добові на відрядження — за 3 доби;
2) за неосновним місцем роботи нарахована сума заробітної плати складає 435 грн.
Розв'язання
Розв'язання задачі наведемо у вигляді таблиці 36.
Таблиця 36 Нарахування утримань із доходів платника податку*
Вид доходу |
Сума, що є базою для нарахування утримання |
|||
ПДФО |
ПФ |
ФСС |
ФЗ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Заробітна плата за основним місцем роботи |
500 |
500 |
500 |
500 |
Премія |
100 |
100 |
100 |
100 |
Добові на відрядження -75 грн |
- |
- |
- |
- |
Заробітна плата за неосновним місцем роботи |
435 |
435 |
435 |
435 |
* Інформація, наведена в графах таблиці 36 показує, чи являється наданий вид доходу об'єктом оподаткування з кожного виду утримань
1. Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО), що нарахований працівнику за вересень, складається з сум нарахованого ПДФО за основним місцем роботи (ПДФОомр) та за неосновним місцем роботи (ПДФОномр).
2. Розраховуємо податок з доходів фізичних осіб за основним місцем роботи за формулою 21:
а) сума заробітної плати, що підлягає оподаткуванню за основним місцем роботи, складає:
ЗП = 500 + 100 = 600 грн;
б) розраховуємо розмір утримань в Пенсійний фонд і внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування:
- ПФ = 600x0,02 = 12 грн (ставка збору в Пенсійний фонд складає 2% , оскільки ЗП > 150 грн);
- ФСС = 600x0,01 = 6 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок тимчасової страти працездатності складає 1%, оскільки ЗП>453 грн)Ф;
- ФЗ = 600x0,005 = 3 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок безробіття складає 0,5% від об'єкта оподаткування);
Сердюк О.М., Заревчацька Т.В.
- загальна сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування складає:
УТР = 12 + 6 + 3 = 21 (грн);
в) Розмір нарахованої заробітної плати за основним місцем роботи складає 600 грн, що перевищує розмір доходу, який допускає нарахування податкової соціальної пільги (для 2005 року — 570 грн), тому працівник в вересні за основним місцем роботи не має права на застосування податкової соціальної пільги.
г) розраховуємо ПДФО за основним місцем роботи: ПДФОомр= (600-21)х0,13 = 579x0,13 = 75,27 грн.
3. Розраховуємо податок з доходів фізичних осіб за неосновним місцем роботи за формулою 21:
а) сума заробітної плати, що підлягає оподаткуванню за неосновним місцем роботи, складає 435 грн;
б) розраховуємо розмір утримань в Пенсійний фонд і внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування:
- ПФ = 435x0,02 = 8,70 (грн);
- ФСС = 435x0,005 = 2,18 (грн);
- ФЗ = 435x0,005 = 2,18 (грн);
- загальна сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування складає:
УТР = 8,70 + 2,18 + 2,18 = 13,06 (грн);
в) розмір нарахованої заробітної плати за неосновним місцем роботи складає 435 грн, що не перевищує суму доходу, який допускає нарахування податкової соціальної пільги (для 2005 року — 570 грн). крім того, працівник не користувався пільгою за основним місцем роботи. У випадку, якщо платником обране неосновне місце роботи для нарахування податкової соціальної пільги, платник має право на застосування такої пільги.
Податкова соціальна пільга для працівника у 2005 році складає 131 грн;
г) розраховуємо ПДФО за неосновним місцем роботи: ПДФОном^ (435-13,06- 131)х0,13 = 290,94x0,13 = 37,82 (грн).
Висновок: сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування за основним місцем роботи складає 21 грн, за неосновним місцем роботи — 13,06 грн сума нарахованого податку з доходів фізичних осіб за основним місцем
роботи складає 75,27 грн, за неосновним місцем роботи — 37,82 грн.
Варіант З
Вихідні дані
Громадянка має посвідчення постраждало!' від ЧАЕС 1 категорії, є самотньою матір'ю двох дітей у віці до 18 років. Громадянка у вересні 2005 року має такі доходи:
1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу — 1200,00 грн;
2) нараховано оплату лікарняного листка тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи — 120,00 грн;
3) сума державної матеріальної соціальної допомоги — 560,00 грн;
4) нараховано заробітну плату за роботу за сумісництвом відповідно до штатного розкладу — 800,00 грн;
5) отримано виграш у державну лотерею — 180,00 грн;
6) сума страхових виплат, що отримані за договором довгострокового страхування — 600 грн.
Розв'язання
Розв'язання задачі наведемо у вигляді таблиці 37.
Таблиця 37 Нарахування утримань із доходів платника податку
Вид доходу |
Сума, що є базою для нарахування утримання |
|||
ПДФО |
ПФ |
ФСС |
ФЗ |
|
1. Заробітна плата за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу -1200,00 грн |
1200 |
1200 |
1200 |
1200 |
2. Оплата лікарняного листка тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи -120,00 грн |
120 |
120 |
- |
- |
3. Сума державної матеріальної соціальної допомоги - 560,00 грн |
- |
- |
- |
- |
4. Заробітна плата за сумісництвом відповідно до штатного розкладу - 800,00 грн |
800 |
800 |
800 |
800 |
5. Виграш у державну лотерею -180,00 грн |
- |
- |
- |
- |
6. Сума страхових виплат, що отримані за договором довгострокового страхування -600 грн |
600 |
- |
- |
- |
1. Розмір нарахованого в вересні податку з доходів фізичних осіб розраховується як сума податку з доходів фізичних осіб за основним місцем роботи (ПДФ0омр), податку з доходів фізичних осіб за сумісництвом (ПДФОномр), податку з доходів фізичних осіб за іншими видами доходів (ПДФОін).
2. Розраховуємо податок з доходів фізичних осіб за основним місцем роботи відповідно до формули 21:
а) сума заробітної плати, що підлягає оподаткуванню за основним місцем роботи, складає:
ЗП = 1200 + 120 = 1320 (грн);
б) розраховуємо розмір утримань в Пенсійний фонд і внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування:
- ПФ = 1320ґ0,02=26,40 грн (ставка збору в Пенсійний фонд складає 2%, оскільки ЗП>150 грн);
-ФСС=1320ґ0,01=13,20 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок тимчасової страти працездатності складає 1% , оскільки ЗП>453 грн);
-Ф3=1320ґ0,005=6,60 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок безробіття складає 0,5% від об'єкта оподаткування);
- загальна сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування складає:
УТР = 26,40 + 13,20 + 6,60 = 46,20 (грн);
в) громадянка має право на застосування підвищеної соціальної пільги у таких розмірах:
- 150% загальної податкової соціальної пільги, оскільки вона є постраждалою внаслідок Чорнобильської катастрофи 1 категорії;
- 150% загальної податкової соціальної пільги на кожну дитину, оскільки вона є самотньою матір'ю двох дітей.
Застосуванню підлягає найбільша податкова соціальна пільга — пільга, що надається самотній матері. В такому випадку розмір доходу, що передбачає застосування податкової соціальної пільги, складає:
Пільговий ліміт = 570[2 = 1140 грн.
Розмір нарахованої заробітної плати за основним місцем роботи без урахування виплат за лікарняним листом складає 1200 грн., що перевищує розмір доходу, який допускає нарахування податкової соціальної пільги (1140 грн), тому грома-
дянка не має права на застосування податкової соціальної пільги за основним місцем роботи.
Розраховуємо ПДФО за основним місцем роботи: ПДФ0омр= (1320 -46,20)х0,13 = 1273,8x0,13 = 165,59 грн.
3. Розраховуємо податок з доходів фізичних осіб за неосновним місцем роботи:
ПДФОномр= (ЗП - УТР - ПСП)х0,13:
а) сума заробітної плати, що підлягає оподаткуванню за основним місцем роботи, складає:
ЗП = 800 грн;
б) розраховуємо розмір утримань в Пенсійний фонд і внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування:
-ПФ = 800x0,02 = 16 грн (ставка збору в Пенсійний фонд складає 2% , оскільки ЗП > 150 грн);
- ФСС = 800x0,01 = 8 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності складає 1%, оскільки ЗП > 453 грн);
- ФЗ = 800x0,005 = 4 грн (ставка внеску в Фонд соціального страхування на випадок безробіття складає 0,5% від об'єкта оподаткування);
- загальна сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування складає:
УТР = 16 + 8 + 4 = 28 (грн);
в) розмір нарахованої заробітної плати за неосновним місцем роботи складає 800 грн, що не перевищує суму доходу, який допускає нарахування податкової соціальної пільги (1140 грн). Крім того, громадянка не користувалася пільгою за основним місцем роботи. У випадку, якщо платником обране неосновне місце роботи для нарахування податкової соціальної пільги та надані необхідні документи, що підтверджують право на застосування підвищеної соціальної пільги, платник має право на застосування такої пільги.
Податкова соціальна пільга для громадянки складає: ПСП = 1,5x131x2 = 393 грн;
г) розраховуємо ПДФО за неосновним місцем роботи: ПДФОномр= (800 - 28 - 393)х0,13 = 379x0,13 = 49,27 (грн).
4. Розраховуємо розмір податку з доходів фізичних осіб за іншими видами доходів (оподаткування отриманих страхових виплат):
ПДФОін = 600x0,13 = 78 грн.
Сердюк О.М., ЗаревчацькаТ.В.
Сума державної матеріальної соціальної допомоги не враховується до складу оподатковуваного доходу і не являється базою для розрахунку внесків в Фонди загальнодержавного соціального страхування.
Висновок: сума утримань в Пенсійний фонд і фонди соціального страхування за основним місцем роботи складає 46,20 грн, за неосновним місцем роботи — 28 грн. Сума нарахованого податку з доходів фізичних осіб за основним місцем роботи складає 165,59 грн, за неосновним місцем роботи — 49,27 грн, за іншими видами доходів — 78 грн.