- •Тема 1.1. Сутність та основні риси податків
- •1.1.1. Теоретичні положення
- •1.1.2. Приклади розв'язування задач
- •Тема 1.2. Податкова політика держави
- •1.2.1. Теоретичні положення
- •1.2.2. Приклади розв'язання задач
- •1.2.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •Тема 1.3. Перекладання податків та ухилення від їх сплати
- •1.3.1. Теоретичні положення
- •1.3.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •9. Захист порушених податкових прав відбувається:
- •Тема 2.1. Структура податкової системи
- •2.1.1. Теоретичні положення
- •7. Підлягає обов'язковому встановленню місцевими радами:
- •8. На даний час в Україні не стягується:
- •Тема 2.2. Організація податкової служби та податкової роботи
- •2.2.1. Теоретичні положення
- •2.2.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Державні податкові адміністрації в областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються:
- •3. Державну податкову службу України очолює:
- •5. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •6. Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах здійснюють такі функції:
- •7. Платники податків і зборів зобов'язані:
- •8. Платники податків і зборів мають право:
- •9. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •Тема 2.3. Відповідальність платників податків
- •2.3.1. Теоретичні положення
- •2.3.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1.До директора підприємства за порушення податкового законодавства може бути застосовано:
- •2.Зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у по рядку та у визначені законодавством строки — це:
- •3.Мінімальний розмір фінансової санкції, що застосо вується до платників податків за результатами докумен тальних перевірок:
- •§ Задачі
- •Тема 2.4. Податок на додану вартість
- •2.4.1. Теоретичні положення
- •2.4.2. Приклади розв'язання задач
- •2.4.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Додана вартість це:
- •15. Сплата податку на додану вартість проводиться не пізніше:
- •16. Податкове зобов'язання — загальна сума податку, отриманого платником пдв:
- •19. Податковий кредит з пдв — це сума:
- •21. Не дозволяється включення до податкового кредиту витрат:
- •22. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит вважається:
- •23. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит у випадку придбання сировини для виробництва товарів спеціального призначення для інвалідів вважається:
- •24. Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік перевищує 300 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податковий період дорівнює:
- •Задача 2
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.5. Акцизний збір
- •2.5.1. Теоретичні положення
- •2.5.2. Приклади розв'язання задач
- •2.5.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •Тема 2.6. Мито
- •2.6.1. Теоретичні положення
- •2.6.2. Приклади розв'язання задач
- •2.6.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Задачі
- •Тема 2.7. Податок на прибуток підприємств
- •2.7.1. Теоертичні положення
- •2.7.2. Приклади розв'язання задач
- •16. Придбання торгового патенту на суму 300 грн. В податковому обліку відображається таким чином:
- •20. Податок на прибуток підприємств за другий квартал звітного року підлягає перерахуванню:
- •Тема 2.8. Податок з доходів фізичних осіб
- •2.8.2. Приклади розв'язання задач
- •2.8.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •2. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходів у не-грошових формах визначається як:
- •3. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:
- •5. До складу загального оподатковуваного доходу включаються:
- •6. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •7. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •9. До складу податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб не включають:
- •10. Податковий кредит з податку на доходи фізичних осіб:
- •11. Податкова соціальна пільга розраховується як:
- •12. У разі, якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав:
- •13. Право на податкову соціальну пільгу:
- •14. Право на застосування 150% податкової соціальної пільги має платник податку, який:
- •16. Податкова соціальна пільга застосовується у {азі отримання (нарахування) доходу, який:
- •17. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми:
- •22. Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у такий термін:
- •23. Об'єкти спадщини оподатковуються при отриманні спадщини за нульовою ставкою до:
- •Тема 2.9. Плата за землю
- •2.9.1. Теоретичні положення
- •2.9.2. Приклади розв'язання задач
- •2.9.3 Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •1. Плата за землю справляється у формі:
- •2. Плата за землю запроваджується з метою:
- •3. Розмір земельного податку:
- •4. Розмір ставки податку за землю залежить від:
- •6. Від сплати земельного податку звільняються:
- •7. Не звільняються від сплати земельного податку:
- •8. Податок за земельні ділянки справляється у розмірі 3% суми обчисленого земельного податку для земель:
- •15. Плата за землю:
- •Тема 2.10. Податок з власників транспортних засобів
- •2.10.1. Теоретичні положення
- •2.10.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Об'єктом оподаткування податком з власників транспортних засобів є:
- •6. Від сплати податку з власників транспортних засобів звільняються:
- •7. Від сплати податку з власників транспортних засобів не звільняються:
- •8. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується фізичними особами:
- •9. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами:
- •10. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.11. Державне мито
- •2.11.1. Теоретичні положення
- •1. Із заяв і скарг, що подаються до суду, та за видачу судом копій
- •2.11.2. Приклади розв'язання задач
- •2.11.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Державне мито зараховується до:
- •2. Державне мито — це:
- •3. Від сплати державного мита не звільняються:
- •4. Від сплати державного мита звільняються:
- •5. Ставки державного мита є:
- •Тема 2.12. Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства
- •2.12.1. Теоретичні положення
- •2.12.2. Приклади розв'язання задач
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.13. Платежі за ресурси
- •Збір за користування надрами для видобутку корисних копалин
- •2.13.2. Приклади розв'язання задач
- •1. Плата за користування надрами для видобування залізної руди становить (формула 45):
- •2.Підлягає сплаті за звітний квартал 24 800 грн.
- •2.13.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Підлягають лімітуванню такі водні ресурси:
- •5. У випадку, якщо водокористувачі отримують воду із змішаного джерела, для розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів:
- •6. Збір за спеціальне використання водяних ресурсів не стягується, якщо вода використовується:
- •7. Збір за використання водяних ресурсів не справляється, якщо вода використовується:
- •9. Нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики установлюються
- •17. Лісотаксовий розряд при встановленні такси збору за спеціальне використання лісових ресурсів визначається в
- •18. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за:
- •19. Обсяги фактично погашених балансових запасів корисних копалин визначаються:
- •Тема 2.14. Місцеві податки
- •2.14.1. Теоретичні положення
- •2.14.2. Приклади розв'язання задач
- •2.14.3. Завдання для самостійного розв язання
- •7. Об'єкт податку з реклами — це:
- •8. Підлягає оподатковуванню податком з реклами::
- •9. Граничний розмір податку з реклами за розміщення
- •10. Граничний розмір податку з реклами за розміщеннятривалої реклами:
- •Тема 2.15. Місцеві збори
- •2.15.2. Приклади розв'язання задач
- •2. Ринковий збір сплачується:
- •3. Документальне оформлення сплати ринкового збору торгівцями здійснюється:
- •4. Ринковий збір стягується:
- •5. Об'єкт оподаткування збором за паркування автотранспорту —це:
- •8 Граничний розмір збору з власників собак не має перевищувати:
- •10. Від сплати курортного збору не звільняються:
- •Тема 2.16. Спрощена система оподаткування
- •2.16.1. Теоретичні положення
- •2.16.2. Приклади розвязаннязадач
- •§ Тестові питання
- •5. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:
- •6. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть перейти на сплату єдиного податку:
- •Розділ 3. Комплексні завдання
- •3.1. Приклади розв'язання задач узагальнення тем
- •3.2. Завдання для самостійного розв'язання
§ Задачі
Задача 1
Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.
Варіант 1
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Рондо» на підставі договору ку-швлі-продажу з шдприємством-нерезидентом «Глорі» одержало товар на суму 15 569 дол. СІЛА, у тому числі транспортні послуги на території України на 1210 дол. СІНА (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Хмельницький. Даний товар обкладається митом за ставкою 9% , ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації - 5,15 грн./дол. США.
Варіант 2
Вихідні дані
Підприємство-резидент «Фієста» на підставі договору закупівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «Феллоу» відвантажило товар на суму 11440 доларів США (80т за ціною 143 дол. США за тону) відповідно до рахунка-фактури з відстрочкою платежу, на умовах DAF (постачання до кордону) станція Чоп (кордон Україна-Словаччина). Даний товар об кладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2 % Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації 5,3 грн/дол. США.
§ Контрольні питання
1. Розкрийте поняття «мито».
2. Чи відноситься митний збір до податкових платежів? , 3. Опишіть процедуру митного контролю.
4. Які документи необхідно представити при проходженні митного контролю?
5. Назвіть основні принципи митного регулювання.
6. Розкрийте поняття «митний кордон» України.
7. Які види переміщень через митний кордон ви знаєте?
8. Що таке транзит?
9. Назвіть види ставок ввізного мита залежно від розміру. 10. Назвіть види мита, що застосовуються в цілях захисту
економічних інтересів України та 'її товаровиробників.
Тема 2.7. Податок на прибуток підприємств
НЕОБХІДНО ЗНАТИ: нормативну базу, що регламентує сплату податку на прибуток, склад валового доходу та валових витрат, порядок розрахунку амортизаційних відрахувань.
НЕОБХІДНО ВМІТИ: визначати суму валового доходу, валових витрат та амортизаційних відрахувань, розмір оподатковуваного прибутку та податку на прибуток підприємства за звітний період.
КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: платники податку на прибуток, оподатковуваний прибуток, валовий доход, валові витрати, амортизація, податок на прибуток.
2.7.1. Теоертичні положення
Податок на прибуток підприємств є прямим загальнодержавним податком. Порядок оподаткування прибутку підприємств встановлено Законом України «Про внесення змін у Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. №283/97 — ВР (зі змінами та доповненнями).
Платниками податку на прибуток є:
- з числа резидентів — суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
- з числа нерезидентів — фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом;
- філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади.
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку та суму амортизаційних відрахувань (формула 18).
ОП = ВД - ВВ - А, (18)
де ОП — оподатковуваний прибуток;
ВД — валовий доход звітного періоду;
ВВ — валові витрати звітного періоду;
А — амортизаційні відрахування.
Ставка податку на прибуток складає 25% до об'єкта оподаткування.
Податковими періодами з податку на прибуток є: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
Розрахунок податку на прибуток за результатами звітного періоду здійснюється за формулою 19:
ПНП = (ВД - ВВ - А)х0,25, (19)
де ПНП — податок на прибуток
У процесі обліку та розрахунку податку на прибуток елі пам'ятати, що поняття «валових доход» та «валові витрати суттєво відрізняються від фактичних доходів та витра підприємства: валовий дохід являє собою доход платника що підлягає оподаткуванню, а валові витрати представляю собою витрати, на які платник податку має право зменши оподатковуваний доход. Таким чином, розмір фінансово результату діяльності платника податку найчастіше не і пінпадає з розміром об'єкта оподаткування на прибуток.
Каловий дохід (ВД) — це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) Протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, морській економічній зоні, так і за її межами.
До складу валового доходу включають:
- дохід від продажу товарів (робіт, послуг) і цінних паперів, крім операцій з їхнього первинного випуску й остаточного погашення;
- дохід від здійснення банківських, страхових І фінансових послуг;
- дохід від торгівлі валютними цінностями, борговими зобов'язаннями й вимогами;
- сума безнадійної кредиторської заборгованості;
- сума штрафів і пені, отриманих за рішенням сторін договору;
- доходи, не враховані в складі валового доходу минулих періодів;
- дохід у вигляді отриманої безоплатної фінансової допомоги, вартість безкоштовно наданих платникові товарів (послуг) крім надання неприбутковим організаціям;
- сума приросту балансової вартості товарів (запасів).____________________________
До складу валового доходу не включають
- суму ПДВ нарахованого (отриманого);
- підприємством у складі ціни реалізації товарів (робіт, послуг);
- сума зайво сплачених підприємством податків, що відшкодовують підприємству з бюджету;
- емісійний дохід;
- дохід у вигляді отриманої міжнародної технічної допомоги.
Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається удь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу
товарів (робіт, послуг) за готівку — дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.
Валові витрати виробництва та обігу (ВВ) — це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які закуповуються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Господарська діяльність являє собою будь-яку діяльність особи, направлену на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою.
Порядок зарахування витрат платника до складу валових витрат наведено в таблиці 26.
В процесі здійснення господарської діяльності підприєм-
Таблиця 26 Склад валових витрат платника податку на прибуток підприємств
До складу валових витрат включають |
До складу валових витрат не включають |
|
1 |
2 |
|
- витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у зв'язку з підготовкою, організацією виробництва (для забезпечення господарської діяльності підприємства); - витрати на придбання лі тератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку, у тому числі з питань законодавства, і передплату спеціалізованих періодичних видань; - заробітна плата працівників підприємства; - нарахування на фонд оплати праці працівників; - витрати на відрядження працівників за умови наявності документів, що підтверджують такі витрати |
- витрати на придбання основних засобів; - амортизаційні відрахування; - вартість торговельних патентів; - сума сплачених штрафів, пені; - сума нарахованих (виплачених) дивідендів. |
|
1 |
2 |
|
- витрати, що пов'язані з нарахуванням виплати відсотків за борговими зобов'язаннями; - сума безнадійної дебіторської заборгованості; - сума витрат, не віднесених до складу валових витрат минулих періодів; - витрати на придбання ліцензій; - сума убутку балансової вартості товарів (запасів). |
|
|
ство може здійснювати витрати, які не повністю зараховуються до складу валових витрат (табл. 27).
Таблиця 27 Порядок зарахування окремих видів витрат до складу валових витрат підприємства
Вид витрат |
Ліміт зарахування до складу валових витрат |
База для розрахунку |
1 |
2 |
3 |
Організація прийомів, презентацій з рекламними цілями (передпродажні й рекламні заходи) |
Не більше 2% |
Оподатковуваний прибуток попереднього року |
Суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям -заповідникам |
Більше 2% і не більше 10% |
Оподатковуваний прибуток попереднього звітного періоду |
Капітальні витрати ремонт, модернізацію основних фондів |
Не більше 10% |
Балансова вартість 1, 2-А груп основних фондів на початок звітного року |
Професійна підготовка працівників за профілем підприємства в українських закладах освіти |
Не більше 3% |
Фонд оплати праці попереднього звітного року |
До складу валових витрат включаються такі нараховані платниками податків податки і збори:
- акцизний збір;
- мито;
- державне мито;
- плата за землю;
- рентні платежі;
- податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів;
- податок на промисел;
- збір за геологорозвідувальні роботи за рахунок бюджету;
- збір за використання природних ресурсів;
- збір за забруднення навколишнього середовища;
- місцеві податки і збори (податок на рекламу, комунальний податок і ін.).
До складу валових витрат не включаються такі податки (збори):
- податок на додану вартість, що входить у ціну товарів (робіт, послуг), що здобуваються платником податків;
- податок на прибуток підприємства;
- податок на нерухомість;
- податок на дивіденди;
- податок на доходи грального бізнесу;
- податок на доходи нерезидентів;
- податок на доходи фізичних осіб;
- плата за торгівельний патент.
Датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), а в разі їх придбання за готівку — день їх видачі з каси платника податку;
- дата оприбуткування платником податку товарів, а длгі робіт (послуг) — дата фактичного отримання платнико: податку результатів робіт (послуг).
Доходи та витрати від здійснення товарообмінних (бар* терних) операцій визначаються виходячи з договірної ціни такої операції, але не нижчої за звичайні ціни. Звичайною вважається ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. Якщо не доведене зворотне, вважається, що та ка звичайна ціна відповідає рівню справедливої ринково"
ціпи, тобто ціни, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги).
Амортизація основних фондів і нематеріальних активів пиляє собою поступове віднесення витрат з їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних нідрахувань. Амортизації підлягають витрати на придбання, пиготовлення та проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних фондів.
З метою визначення обуєкту оподаткування податком на прибуток та нарахування амортизації під терміном основні фонди слід розуміти матеріальні цінності, що призначаються для використання у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних Цінностей, та вартість яких перевищує 1000 гривень.
Для нарахування амортизації в податковому обліку плат-їіика податку основні фонди підлягають розподілу за 4 групами (табл. 28).
Норми амортизації застосовуються до балансової вартості
Таблиця 28 Норми амортизації основних фондів
-
Група
ОСНОВНИХ
фондів
Види основних фондів
Норма амортизації
в розрахунку на
податковий
квартал
Група 1
Будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пр истрої, в тому числі житлові будинки та їх част ини (квартири і місця загального користування), вартість капітального поліпшення землі
2%
Група 2
Автомобільний транспорт та вузли (запасні частини) до нього меблі побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти, інше ко нторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них
10%
Група 3
Будь-які інші основні фонди, не включені догруп1,2 і 4
6%
Група 4
Електронно-обчислювальні машини, інші
машини для автоматичного оброблення
інформації, пов'язані з ними засоби
зчитування або друку інформац ії, інші
інформаційні системи, комп'ютерні
програми, телефони (у тому числі
стільникові), мікрофони і рації, вартість
яких перевищує вартість малоцінних
товарів (предметів)
15%
кожного об'єкта 1 групи та до сукупної балансової вартості основних засобів груп 2-4.
Звітним документом з податку на прибуток підприємств є Декларація з податку на прибуток підприємств, яка складається наростаючим підсумком протягом року і подається до податкового органу протягом терміну, що передбачений для квартального податкового періоду (протягом сорока днів, наступних за останнім днем звітного податкового кварталу). Сплата податку здійснюється протягом десяти днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання декларації з податку на прибуток підприємств.