1.1.2. Приклади розв'язування задач

Задача 1

Необхідно визначити маржинальну, фактичну та еко­номічну ставки податку на прибуток підприємств в Україні для платника податку

Вихідні дані

Платник податку на прибуток отримав прибуток за звітний період 1000000 грн, обсяг прибутку від неоподатко­вуваних операцій склав 20000 грн.

Розв'язання

1. Маржинальна ставка податку на прибуток згідно з чин­ним законодавством становить 25% від оподатковуваного прибутку.

2. Для визначення фактичної та економічної ставки не­обхідно розрахувати суму сплаченого податку:

Оподатковуваний прибуток = 1 000 000-20000 = 980000 грн;

Податок на прибуток = 980 000 25% =245 000 грн;

Фактична ставка розраховується як частка від ділення нарахованого податку на суму оподатковуваного прибутку (формула 1):

де ЕС — економічна ставка податку, Пр — розмір отриманого прибутку.

17

Висновок: маржиальна ставка податку складає 25%, фак­тична ставка — 25% , економічна ставка — 24,5%.

Задача 2

Необхідно визначити маржинальну, фактичну та еко­номічну ставки податку з доходів фізичних осіб.

Вихідні дані

Громадянину за місцем основної роботи за листопад 2005 р. нараховано заробітну плату в розмірі 900 грн, в фонди обов'язкового державного пенсійного та соціального страху­вання утримано 31,5 грн (900-3,5% /100%). Доход, що підля­гає оподаткуванню зменшується на суму утримань в фонди обов'язкового державного пенсійного та соціального страху­вання.

Розв'язання

1. Маржинальна ставка податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) згідно з чинним законодавством становить 13% від загального місячного оподатк овуваного доходу (ЗМОД).

2. Для визначення фактичної та економічної ставки не-пйхілнп ппяпяхукяти суму сплаченого податку:

Висновок: маржинальна ставка податку складає 13%, фактична ставка — 13% , економічна ставка — 12,5%.

1.1.3. Завдання для самостійного розв язання

§ Визначення основних понять та категорій Необхідно до кожного з наведених у першій графі таблиці термінів, що відзначені цифрами, знайти відповідне тракту­вання, відзначене буквою (табл. 2).

Таблиця 2 Формулювання основних понять та категорій за темою

	Найменуваня категорії	Формулювання категорії
	1	2
	1.Суб'єкт оподаткування	А- майно доход або нематеріальні активи, з наявністю яких закон пов язує виникнення податкових зобов'язань
	2.Об'єкт оподатковування	Б - відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу
	3. Носій податку	В - ставка, зазначена безпосередньо в нормативному акті
	4.Предмет оподаткування	Г - особа, що реально сплачує податок, та на яку здійснюється остаточний податковий тиск як на кінцевого споживача
	5. Ставка податку	Д -термін, протягом якого формується податкова база й остаточно визначається розмір податкового зобов'язання
	6. Маржинальна ставка	Е - це доходи чи їхня частина, вартість ряду товарів, майно платника податків, окремі види їхньої діяльності, додана вартість і інші об'єкти, встановлені законодавчими актами
	7. Фактична ставка	Є - сукупність базових ідей, застосовуваних у податковій сфері
	8. Економічна ставка	Ж - система наукових знань про суть і природу податків, їхньої ролі і значенні в житті суспільства
	9. Податкова база	3 -особа (юридична чи фізична), що реалізує юридичний обов'язок сплати податку
	10. Податкові пільги	И - одиниця виміру об'єкта оподатковування
	11. Принципи оподатковування	І - кількісне вираження предмету оподаткування
	12. Податкова теорія	К - відношення сплаченого податку до податкової бази
	13. Податковий період	Л - повне чи часткове звільнення від податків суб'єктів відповідно до чинного законодавства

§ Тестові питання

Необхідно знайти єдину відповідь.

1. Податки виникли внаслідок:

а) розвитку торгівлі;

б) становлення промисловості;

в) прийняття рішень органами державної влади;

г) виникнення держави.

2. Податки — це:

а) грошові утримання з кожної працівника;

б) грошові і натуральні платежі, що виплачуються з держбюджету;

в) грошові вилучення держави з прибутку і зарплати;

г) обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб у бюд­жет у розмірах і в терміни, які встановлені законом.

3. За рівнем установлення податки поділяюь на:

а) прибуток, додану вартість, ресурсні, майно;

б) загальнодержавні і місцеві;

в) кадастрові, деклараційні і попередні;

г) прямі і непрямі.

4. Поповнення державного бюджету здійснюється за ра­хунок реалізації такої функції податків:

а) фіскальної;

б) регулюючої.

5. Перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб здійснюється шляхом реалізації:

а) фіскальної функції податків;

б) регулюючої функції податків.

6. До особових податків відносяться:

а) податок з доходів фізичних осіб;

б) податок на землю;

в) мито; г)ПДВ.

7. Основна частка доходів бюджету складається з:

а) доходів від майна, що є власністю держави;

б) надходжень від зовнішньоекономічної діяльності;

в) доходів від приватизації;

г) податкових надходжень.

8. Прихильники теорії пропозиції вважали, що:

а) збільшення ставки оподаткування гарантує зростання державних доходів;

б) зниження ставки оподаткування гарантує зростання державних доходів;

в) існує оптимальний розмір ставки оподаткування, при якій доходи держави максимальні;

г) правильні відповіді а), в).

9. Джерелом сплати податку є:

а) заробітна плата;

б) прибуток;

в) відсотки;

г) усі відповіді вірні.

10. Ефективна податкова ставка — це:

а) відношення поточного доходу до сплаченої суми податку;

б) величина податку на одиницю обкладання;

в) відношення сплаченої суми податку до поточного доходу;

г) усі відповіді не правильні.

11. Прихильники класичної школи вважали:

а) для забезпечення стабільного розвитку економіки необхідне державне втручання в економічні процеси держави;

б) в умовах вільної конкуренції економічна система регу­люється автоматичними механізмами, які здатні забез­печити стабільний розвиток ринкової економіки;

в) основоположним фактором розвитку економіки є про­позиція;

г) рівень товарних цін прямо залежить від кількості коштів в обігу.

12. За об'єктом оподатковування податки поділяють на:

а) прямі і непрямі;

б) прибуток (доход), на додану вартість, ресурсні, на май­но, на дії;

в) загальнодержавні і місцеві;

г) кадастрові, деклараційні і попередні.

13. Крива А. Лафера характеризує залежність доходів бюджету від:

а) обсягу виторгу підприємства;

б) розміру прибутку підприємства;

в) податкоспроможності громадян;

г) розміру ставок оподаткування.

14. Прибуток підприємства дорівнює 340 000 грн. Розмір не­оподатковуваного прибутку — 50 000 грн. Чому дорівнює еко­номічна ставка податку, якщо маржинальна становить 25% ?

а) 21,3%;

б) 28%;

в) 32,5%;

г) 28,2%.

§ Задачі

Необхідно визначити маржинальну, фактичну та еко­номічну ставки податку.

Варіант 1

Вихідні дані

Платником податку на прибуток підприємств отримано за звітний період 69 870 грн прибутку, обсяг прибутку від не­оподатковуваних операцій склав 20 000 грн.

Варіант 2

Вихідні дані

Платником податку на прибуток підприємств отримано за звітний період 326 597 грн прибутку, обсяг прибутку від неоподатковуваних операцій склав 1 000 грн.

Варіант З

Вихідні дані

Фізичній особі, яка є інвалідом 2 групи, за липень 2005 року на­раховано за основним місцем роботи заробітну плату 550 грн. Об­сяг оподатковуваного доходу складає (550-550x0,035-131) грн.

Варіант 4

Вихідні дані

Фізичній особі, яка є матір'ю-одиначкою двох дітей, за липень 2005 року нараховано за основним місцем роботи за­робітну плату 1000 грн. Обсяг оподатковуваного доходу скла­дає (1000-1000x0,035-131x2) грн.

§ Контрольні питання

1. Внаслідок чого виникли податки?

2. Поясніть сутність класичної теорії оподаткування.

3. Яку роль відіграють податки у формуванні державного бюджету?

4. Назвіть основні риси фіскальної і регулюючої функцій податків.

5. Надайте характеристику бюджетної концепції А. Лаффера.

6. Чим відрізняється податок від інших державних вилучень?

7. Чим відрізняються поняття «податок», «збір», «мито»?

8. Наведіть приклади конкретних податків, що існують в податковій системі України за кожною класифікаційною ознакою.

9. Визначте поняття «непрямі податки».

10. З урахуванням якого фактору прямі податки поділяють на реальні та особисті?

11. Як класифікують податки за цільовою спрямованістю?

12. Назвіть основні елементи законів про податки.

13. Поясніть відмінність понять «платник податку» та «носій податку».

14. В яких випадках фактична ставка податку співпадає з маржинальною?

15. Охарактеризуйте основні податкові пільги.