- •Тема 1.1. Сутність та основні риси податків
- •1.1.1. Теоретичні положення
- •1.1.2. Приклади розв'язування задач
- •Тема 1.2. Податкова політика держави
- •1.2.1. Теоретичні положення
- •1.2.2. Приклади розв'язання задач
- •1.2.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •Тема 1.3. Перекладання податків та ухилення від їх сплати
- •1.3.1. Теоретичні положення
- •1.3.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •9. Захист порушених податкових прав відбувається:
- •Тема 2.1. Структура податкової системи
- •2.1.1. Теоретичні положення
- •7. Підлягає обов'язковому встановленню місцевими радами:
- •8. На даний час в Україні не стягується:
- •Тема 2.2. Організація податкової служби та податкової роботи
- •2.2.1. Теоретичні положення
- •2.2.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Державні податкові адміністрації в областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються:
- •3. Державну податкову службу України очолює:
- •5. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •6. Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах здійснюють такі функції:
- •7. Платники податків і зборів зобов'язані:
- •8. Платники податків і зборів мають право:
- •9. Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:
- •Тема 2.3. Відповідальність платників податків
- •2.3.1. Теоретичні положення
- •2.3.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1.До директора підприємства за порушення податкового законодавства може бути застосовано:
- •2.Зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у по рядку та у визначені законодавством строки — це:
- •3.Мінімальний розмір фінансової санкції, що застосо вується до платників податків за результатами докумен тальних перевірок:
- •§ Задачі
- •Тема 2.4. Податок на додану вартість
- •2.4.1. Теоретичні положення
- •2.4.2. Приклади розв'язання задач
- •2.4.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Додана вартість це:
- •15. Сплата податку на додану вартість проводиться не пізніше:
- •16. Податкове зобов'язання — загальна сума податку, отриманого платником пдв:
- •19. Податковий кредит з пдв — це сума:
- •21. Не дозволяється включення до податкового кредиту витрат:
- •22. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит вважається:
- •23. Датою виникнення прав платника пдв на податковий кредит у випадку придбання сировини для виробництва товарів спеціального призначення для інвалідів вважається:
- •24. Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік перевищує 300 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, податковий період дорівнює:
- •Задача 2
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.5. Акцизний збір
- •2.5.1. Теоретичні положення
- •2.5.2. Приклади розв'язання задач
- •2.5.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •Тема 2.6. Мито
- •2.6.1. Теоретичні положення
- •2.6.2. Приклади розв'язання задач
- •2.6.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Задачі
- •Тема 2.7. Податок на прибуток підприємств
- •2.7.1. Теоертичні положення
- •2.7.2. Приклади розв'язання задач
- •16. Придбання торгового патенту на суму 300 грн. В податковому обліку відображається таким чином:
- •20. Податок на прибуток підприємств за другий квартал звітного року підлягає перерахуванню:
- •Тема 2.8. Податок з доходів фізичних осіб
- •2.8.2. Приклади розв'язання задач
- •2.8.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •2. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходів у не-грошових формах визначається як:
- •3. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:
- •5. До складу загального оподатковуваного доходу включаються:
- •6. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •7. До складу загального оподатковуваного доходу не включаються:
- •9. До складу податкового кредиту з податку з доходів фізичних осіб не включають:
- •10. Податковий кредит з податку на доходи фізичних осіб:
- •11. Податкова соціальна пільга розраховується як:
- •12. У разі, якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав:
- •13. Право на податкову соціальну пільгу:
- •14. Право на застосування 150% податкової соціальної пільги має платник податку, який:
- •16. Податкова соціальна пільга застосовується у {азі отримання (нарахування) доходу, який:
- •17. Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми:
- •22. Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у такий термін:
- •23. Об'єкти спадщини оподатковуються при отриманні спадщини за нульовою ставкою до:
- •Тема 2.9. Плата за землю
- •2.9.1. Теоретичні положення
- •2.9.2. Приклади розв'язання задач
- •2.9.3 Завдання для самостійного розв'язання
- •§ Тестові питання
- •1. Плата за землю справляється у формі:
- •2. Плата за землю запроваджується з метою:
- •3. Розмір земельного податку:
- •4. Розмір ставки податку за землю залежить від:
- •6. Від сплати земельного податку звільняються:
- •7. Не звільняються від сплати земельного податку:
- •8. Податок за земельні ділянки справляється у розмірі 3% суми обчисленого земельного податку для земель:
- •15. Плата за землю:
- •Тема 2.10. Податок з власників транспортних засобів
- •2.10.1. Теоретичні положення
- •2.10.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Об'єктом оподаткування податком з власників транспортних засобів є:
- •6. Від сплати податку з власників транспортних засобів звільняються:
- •7. Від сплати податку з власників транспортних засобів не звільняються:
- •8. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується фізичними особами:
- •9. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами:
- •10. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів обчислюється юридичними особами
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.11. Державне мито
- •2.11.1. Теоретичні положення
- •1. Із заяв і скарг, що подаються до суду, та за видачу судом копій
- •2.11.2. Приклади розв'язання задач
- •2.11.3. Завдання для самостійного розв'язання
- •1. Державне мито зараховується до:
- •2. Державне мито — це:
- •3. Від сплати державного мита не звільняються:
- •4. Від сплати державного мита звільняються:
- •5. Ставки державного мита є:
- •Тема 2.12. Збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства
- •2.12.1. Теоретичні положення
- •2.12.2. Приклади розв'язання задач
- •§ Контрольні питання
- •Тема 2.13. Платежі за ресурси
- •Збір за користування надрами для видобутку корисних копалин
- •2.13.2. Приклади розв'язання задач
- •1. Плата за користування надрами для видобування залізної руди становить (формула 45):
- •2.Підлягає сплаті за звітний квартал 24 800 грн.
- •2.13.2. Завдання для самостійного розв'язання
- •2. Підлягають лімітуванню такі водні ресурси:
- •5. У випадку, якщо водокористувачі отримують воду із змішаного джерела, для розрахунку збору за спеціальне використання водних ресурсів:
- •6. Збір за спеціальне використання водяних ресурсів не стягується, якщо вода використовується:
- •7. Збір за використання водяних ресурсів не справляється, якщо вода використовується:
- •9. Нормативи збору за користування водами для потреб гідроенергетики установлюються
- •17. Лісотаксовий розряд при встановленні такси збору за спеціальне використання лісових ресурсів визначається в
- •18. Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за:
- •19. Обсяги фактично погашених балансових запасів корисних копалин визначаються:
- •Тема 2.14. Місцеві податки
- •2.14.1. Теоретичні положення
- •2.14.2. Приклади розв'язання задач
- •2.14.3. Завдання для самостійного розв язання
- •7. Об'єкт податку з реклами — це:
- •8. Підлягає оподатковуванню податком з реклами::
- •9. Граничний розмір податку з реклами за розміщення
- •10. Граничний розмір податку з реклами за розміщеннятривалої реклами:
- •Тема 2.15. Місцеві збори
- •2.15.2. Приклади розв'язання задач
- •2. Ринковий збір сплачується:
- •3. Документальне оформлення сплати ринкового збору торгівцями здійснюється:
- •4. Ринковий збір стягується:
- •5. Об'єкт оподаткування збором за паркування автотранспорту —це:
- •8 Граничний розмір збору з власників собак не має перевищувати:
- •10. Від сплати курортного збору не звільняються:
- •Тема 2.16. Спрощена система оподаткування
- •2.16.1. Теоретичні положення
- •2.16.2. Приклади розвязаннязадач
- •§ Тестові питання
- •5. У разі здійснення операцій з продажу основних засобів виторгом від реалізації вважається:
- •6. Які суб'єкти підприємницької діяльності можуть перейти на сплату єдиного податку:
- •Розділ 3. Комплексні завдання
- •3.1. Приклади розв'язання задач узагальнення тем
- •3.2. Завдання для самостійного розв'язання
Тема 2.4. Податок на додану вартість
НЕОБХІДНО ЗНАТИ: осіб, що є платниками ПДВ, об'єкт оподаткування ПДВ, порядок визначення суми ПДВ до сплати (до відшкодування) за звітний період, дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту.
НЕОБХІДНО ВМІТИ: визначати податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ, розраховувати суму ПДВ до сплати (до відшкодування) за звітний період.
КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ: додана вартість, податок на додану вартість, платники ПДВ, податкові зобов'язання, податковий кредит, відшкодування ПДВ, операції, звільнені від оподаткування, операції, що не є об'єктом оподаткування, касовий метод нарахування ПДВ.
2.4.1. Теоретичні положення
Податок на додану вартість (ПДВ) за своєю сутністю є універсальним акцизом, що автоматично враховує усі зміни в товарному асортименті і яким обкладається валовий оборот підприємств та організацій.
Податок на додану вартість — це непрямий податок з доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу, що включається у вигляді надбавки в ціну товару, робіт та послуг і цілком оплачується кінцевим споживачем товарів, робіт, послуг. Додана вартість за своєю сутністю наближається до поняття знову створеної вартості, тобто частини національного доходу, виробленого на даному підприємстві.
Нарахування ПДВ здійснюється згідно з нормами Закону України «Про податок на додаткову вартість» від 03.04.97 р. №168/97 ВР зі змінами та доповненнями.
Платником ПДВ являється будь-яка особа, яка:
- здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;
- підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;
- імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком.
Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
- поставки (продажу) товарів та послуг, на території Україні;
Ставка ПДВ 20 та 0 %
Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) за підсумками податкового періоду, дорівнює розміру податкових зобов'язань платника податку, яка зменшена на суму податкового кредиту такого періоду (формула 8).
ПДВ = ПЗ - ПК, (8)
де ПЗ — податкові зобов'язання; ПК — податковий кредит.
Якщо за звітний період сума податкового кредиту перевищує суму податкових зобов'язань, то в декларації з ПДВ відбивається сума ПДВ до відшкодування з бюджету.
Податкове зобов'язання — загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному період.
Податковий кредит — сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.
Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти, дата їх оприбуткування в касі платника податку, а
при відсутності такої дата інкасації готівкових коштів у
банківській установі, що обслуговує платника податку; - дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) — дата
оформлення документа, що засвідчує факт виконання
робіт (послуг) платником податку. Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у деяких інших випадках визначається таким чином (табл. 18).
Таблиця 18 Визначення дати виникнення податкових зобов'язань з ПДВ
Вид операції |
Дата виникнення податкових зобов' язань |
Поставка товарів або послуг з використанням торговельних автоматів |
Дата виймання з таких торговельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки |
Поставка товарів (робіт, послуг) з використай ням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних або інших чеків |
Дата оформлення податкової накладної, що засвідчує факт надання платником податку товарів (робіт, послуг) покупцю, або дата виписування відп овідного рахунку (товарного чека), залежно від того, яка подія відбулася раніше |
Операції фінансової оренди (лізингу) |
Дата фактичного передання об'єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізи нгоотримувачу) |
Продаж товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів |
Дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь -якому іншому вигляді, включаючи зменшення заборгованості такого пл атника податку за його зобов'язаннями перед таким бюджетом |
Ввезення (імпортування) товарів |
Дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті |
Імпортування робіт (послуг) |
Дата списання коштів з розрахунков ого рахунку платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт вик онання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулась першою |
Виконання з контрактів, визначених довгостроковими відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» |
Дата збільшення валового доходу виконавця довгострокового контракту |
Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, а також у зв'язку з придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів з метою подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку.
У випадку, коли платник податку здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування, суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, відносяться відповідно до складу валових витрат виробництва (обігу) та на збільшення вартості основних фондів і нематеріальних активів і до податкового кредиту не включаються.
Датою виникнення права платника податку на податковий кредит у разі придбання товарів (послуг) вважається дата здійснення одної з подій:
- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) у разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;
- дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
Порядок визначення дати виникнення права платника податку на податковий кредит в інших випадках наведено в таблиці 19.
Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат зі сплати податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) актом прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг).
Особа, яка протягом останніх дванадцяти календарних місяців мала оподатковувані поставки, вартість яких не пе-
ревищує визначену законодавством суму (на 1.01.06 ця сума становить 300000 грн) без урахування цього податку, може вибрати касовий метод податкового обліку.
Рішення про вибір касового методу подається податковому органу разом із заявою про податкову реєстрацію або податковою декларацією за звітний (податковий) період, протягом якого був зроблений такий вибір.
Протягом строку застосування касового методу платник податку зазначає про це у податкових деклараціях з цього податку.
Платник податку, що обрав касовий метод обліку, не має права його застосовувати до:
- імпортних та експортних операцій;
- операцій з поставки підакцизних товарів.
Якщо товари (послуги) залишаються неоплаченими повною сумою (з урахуванням цього податку) протягом 3-х податкових місяців, наступних за місяцем, у якому відбулася їх поставка платником податку, що вибрав касовий метод (протягом кварталу, наступного за кварталом їх надання, для платників податку, що вибрали квартальний податковий період), та такий платник не розпочав процедуру врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості відповідно до законодавства, то сума нарахованих податків підлягає включенню до складу податкових зобов'язань такого платника податку за наслідками наступного податкового періоду.
Звітним документом з податку на додану вартість є Декларація з податку на додану вартість, яка подається платником в податковий орган протягом терміну, передбаченого для місячного (квартального) податкового періоду в залежності від того, який податковий період застосовується платником податку: для місячного податкового періоду декларація подається протягом 20 календарних днів, а для квартального періоду — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного податкового періоду. Сплата податку здійснюється протягом десяіти днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання Декларації з податку на додану вартість.
Таблиця 19 Визначення дати виникнення податкового кредиту з ПДВ |
|
|
Вид операції |
Дата виникнення податкового кр едиту |
|
1 |
2 |
|
Операції із ввезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) |
Дата сплати податку за податковими зобов'язаннями |
|
Операції фінансової оренди (лізингу) |
Дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем |
|
Довгострокові контракти |
Дата збільшення валових витрат замовника довгострокового контракту |
|