5. Расчеты с контрагентами за выполненные работы, услуги

В ходе решения следует:

• проставить бухгалтерские проводки на полях первичных доку­ментов;

• зарегистрировать первичные документы в журналах-ордерах по счетам расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") и в жур­нале-ордере по счету 44 "Расходы на продажу".

Пояснения к решению.

В задаче представлены акты, которыми оформлены факты сдачи-приема законченных работ или потребления услуг. На некоторые услуги акты не составлялись, их заменили счета-фактуры, акцепто­ванные руководством ООО "Аврора".

Для того чтобы правильно проставить субсчет по кредиту в проводках по актам и счетам –фактурам нужно сверяться с расшифровкой задолженности по счету 76.

Пример: счет-фактура № 070602/0504-038999 был оплачен ранее (сальдо по счету 76-1 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" расшифровка задолженности).

Акты и счета-фактуры контрагентов регистрируются в бух­галтерском учете ООО "Аврора" как затраты по дебету сче­та 44 "Расходы на продажу". Целесообразно организовать аналитический учет затрат в разрезе статей расходов.

6. Начисление заработной платы

В ходе решения следует:

• проставить бухгалтерские проводки на итоговые суммы расчетной ведомости;

• зарегистрировать первичный документ в соответствующих жур­налах-ордерах.

Пояснения к решению.

Расчетная ведомость № 1 от 31 января 2011г. содержит данные о начисленной заработной плате работников ООО "Аврора", об удержан­ном налоге на доходы физических лиц и суммах, подлежащих выплате за январь в сроки, установленные организацией. Заработная плата работников, занятых в процессе продажи товаров, включается в издержки обращения торговой организации по дебету сче­та 44 "Расходы на продажу".

Формы оплаты труда, применяемые в ООО "Аврора", порядок и виды начислений, а также правила расчета НДФЛ в задаче не рассматриваются.

2. Оформление справок и расчетов бухгалтерии

В пункте 2. "Итоговая таблица результатов расчетов" рабочей тетради в табличной форме дан заключительный перечень фактов хозяйственной жизни торговой организации. Эти факты хозяйственной жизни относятся, главным образом, к доходам и расходам организации либо касаются учета налогов и исчисления финансовых результатов. Такие факты хозяйственной жизни, как пра­вило, оформляются справками бухгалтерии. Формы справок бухгал­терии представлены в рабочей тетради, пояснения по их заполнению даны ниже.

1. Расчет налогов с заработной платы

В ходе решения следует:

• составить справку бухгалтерии "Расчет налогов на зарплату" в расчетной табли­це по предложенной форме;

• зарегистрировать справку в соответствующих журналах.

Пояснения к решению.

Бухгалтерский учет расчетов налогов по заработной плате в ООО "Аврора" ведется на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обес­печению" на специально выде­ленных субсчетах, к которым открыты аналитические уровни:

69-1"Расчеты с ФСС ";

69-1"Расчеты с ФСС по взносам на обязательное социальное стра­хование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

69-2"Расчеты с ПФ по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69-2"Расчеты с ПФ по взносам на финансирование накопитель­ной части трудовой пенсии";

69-3"Расчеты с Федеральным ФОМС";

69-3"Расчеты с территориальными ФОМС";

Суммы начисленных взносов по ФСС, ОПС, ОМС, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, по которым отражается начисление заработной платы работников.