16. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Перечень расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, приведен в статье 270 НК РФ. В него, в частности, входят:

- суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственным организациям, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций (например, таможня, санэпидемнадзор, пожарная служба и т.п.);

- взносы в уставный капитал других организаций;

- расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

- имущество (в том числе денежные средства), переданное комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору;

- суммы возмещения затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

- средства, переданные по договорам кредита или займа;

- средства, направленные в погашение обязательств по договорам кредита или займа;

- убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 НК РФ;

16. Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыли: понятие и порядок расчета

17. Представление информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» В соответствии с п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. В новой форме баланса для них выделены соответствующие строки — срока 145 актива баланса и строка 515 пассива баланса. Установлено, что при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. Условия для применения этой возможности достаточно просты (п. 19 ПБУ 18/02):

— у организации должны сформироваться отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. При отсутствии одной из составляющих становится совершенно очевидно, что сальдировать нечего;

— отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

В условиях, когда отложенные налоговые активы и обязательства по другим налогам в аналогичном порядке не формируются, условие можно рассматривать как ограничение возможности сворачивания сальдо в отношении переплат сумм налога и отсрочек и рассрочек платежа. Такой вывод автор делает исходя из анализа терминологии ПБУ 18/02, где информация о расчетах по налогу на прибыль связывается именно с корректировкой условного расхода (дохода) до получения суммы текущего налога на прибыль без учета состояния расчетов с бюджетом (см., например, п. 1 ПБУ 18/02). Косвенно об этом же свидетельствует и приведенный в Рекомендациях по применению ПБУ 18/02 пример представления информации о суммах отложенных налогов и обязательств (в качестве отдельной аналитической позиции расчеты с бюджетом по переплате и отсрочке платежа в нем не рассматриваются, см. пример 4.1 Рекомендаций).

Find the Best Web Hosting which offers reliable service and top quality support