Практическое задание Вариант №3
Журнал хозяйственных операций ОАО «Омега»
№ |
Наименование документа. Содержание операции. |
Сумма |
Дт |
Кт |
1 |
Счет фактуры. Акцептован счет кредитора за оборудование. |
30400 |
0,8 |
76 |
2 |
Документ акт приемки передачи основный средств. Оприходовано оборудование по первоначальной стоимости. |
30400 |
0,1 |
0,8 |
3
|
Документ ведомость амортизаций. Начислена амортизация: (а) Производственное оборудование цеха №1 (б) Производственное оборудование цеха №2 (в) Здание основных цехов (г) Здание общезаводского назначения |
2640 1760 2000 1500 |
20/1 20/2 25 26 |
0,2 0,2 0,2 0,2 |
4 |
Документ бухгалтерская справка. Произведены отчисления в ремонтный фонд: (а) (б) (в) (г)
|
1248 832 1560 1810
|
20/1 20/2 25 26
|
96/2 96/2 96/2 96/2
|
5 |
Документ платежное поручение. Отнесены на расходы будущих периодов, акцептованные платежные требования РСУ за ремонт.
|
8400 |
97 |
60/2 |
6 |
Документ акт приемки передачи отремонтированных основных средств. Списаны на цеховые расходы затраты по ремонту. |
8400 |
25 |
97 |
7 |
Документ ПКО склада. Оприходованы материалы, поступившие от: (а) Деревообрабатывающего комбината (б) Комбината мебельных изделий
|
80400 40400 |
10 10 |
60/3 60/4 |
8 |
Документ выписка из расчетного счета. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка. |
27400 |
51 |
66 |
9 |
Документ ПЗК. Списаны материалы на изготовление: (а) Книжных шкафов (б) Книжных полок |
88400 55000 |
20/1 20/2 |
10 10 |
10 |
Документ наряды табель. Начислена з/п: (а) основным рабочим за изготовление шкафов (б) основным рабочим за изготовление полок (в) рабочим за содержание оборудования (г) ИТР и специалистам цехов (д) ИТР и специалистам завода управления (е) за отпуска за счет резерва |
20400 10400 4400 3400 5400 2400 |
20/1 20/2 25/1 25/2 26 96 |
70 70 70 70 70 70 |
11 |
Документ ведомость. Произведены удержания из з/п: (а) налоги (б) возмещение материального ущерба (в) алименты по исполнительным сметам |
5000 500 700
|
70 73/2 70 |
68 70 76 |
12 |
Документ бухгалтерская справка. Начислены страховые взносы 34% от начисления оплаты труда: (а) (б) (в) (г) (д) (е) |
6936 3536 1496 1156 1836 816 |
20/1 20/2 25/1 25/2 26 96/1 |
69 69 69 69 69 69 |
13 |
Документ бухгалтерская справка. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования. |
2400 |
69 |
70 |
14 |
Документ авансовый отчет. Списаны на заводские расходы затраты по командировкам. |
490 |
26 |
71 |
15 |
Документ бухгалтерская справка. Расходы по обслуживанию оборудования списаны на проценты по: (а) книжным шкафам (б) книжным полкам |
4400 640 |
20/1 20/2 |
25/1 25/1 |
16 |
Документ бухгалтерская справка. Распределены цеховые расходы пропорциональные з/п основным рабочим между: (а) книжными шкафами (б) книжными полками |
14837 7575 |
20/1 20/2 |
25/2 25/2 |
17 |
Документ бухгалтерская справка. Распределены общезаводские расходы пропорциональные з/п основных рабочих между: (а) книжными шкафами (б) книжными полками |
7306 3730 |
20/1 20/2 |
26 26 |
18 |
Документ накладная. Выпущена и принята на склад готовая продукция по фактической себестоимости: (а) книжных шкафов (б) книжных полок |
146167 83473 |
43 43 |
20/1 20/2 |
19 |
Документ платежное требование. Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости. |
203400 |
45 |
43 |
20 |
Документ платежное требование. Акцептовано платежное требование за расходы по транспортировке готовой продукции. |
5400 |
44 |
60 |
21 |
Документ выписка из расчетного счета. Поступила на расчетный счет выручка за проданную готовую продукцию по оптовым ценам. |
247400 |
51 |
90/1 |
22 |
Документ бухгалтерская справка. Списана фактическая проданной продукции. |
206400 |
90/2 |
45 |
23 |
Документ бухгалтерская справка. Списаны расходы по транспортировки на себестоимость готовой продукции. |
5400 |
90/2 |
44 |
24 |
Документ ведомость. Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет. |
16400 |
90/3 |
68 |
25 |
Документ бухгалтерская справка. Списан результат от продажи продукции. |
19200 |
90 |
99 |
26 |
Документ чек и ПКО. Поступила в кассу с расчетного счета. |
53400 |
50 |
51 |
27 |
Документ РКО ведомость. Выдана из кассы: (а) з/п персоналу (б) материальная помощь (в) подотчет |
42400 1400 430 |
70 70 71 |
50 50 50 |
28 |
Документ выписка с расчетного счета. Перечислена с расчетного счета в бюджет: (а) налог на прибыль (б) НДС (в) налоги с з/п |
3840 16400 5400 |
68 68 68 |
51 51 51 |
29 |
Документ выписка с расчетного счета. Перечислена с расчетного счета в оплату задолжности: (а) заводу мебельной фурнитуры (б) ремонт на строительные управы (в) деревообрабатывающему комбинату (г) комбинату мебельных деталей |
17400 8400 80400 40400
|
60/1 60/2 60/3 60/4
|
51 51 51 51 |
30 |
Документ выписка с расчетного счета. Перечислена с расчетного счета банку в погашение задолжностей по ссуде. |
32400 |
66 |
51 |
Задание к расчетной части.
Предприятие ОАО «Омега»
Вид деятельности: производство мебели.
ОАО «Омега» имеет два цеха основного производства:
По производству шкафов
По производству полок
Основными поставщиками являются:
Завод мебельной фурнитуры
Ремонтно-строительное управление
Деревообрабатывающий комбинат
Комбинат мебельных деталей
Актив |
|
|
Сумма (тыс. руб) |
Основные средства |
310000 |
Материалы |
61000 |
Основное производство |
10000 |
Готовая продукция |
6000 |
Товары отгружены |
20000 |
Касса |
1060 |
Расчетный счет |
25000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
190 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
300
|
Итого: |
433550 |
Пассив |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
17000 |
Краткосрочные кредиты |
11000 |
Расчеты с бюджетом |
7000 |
Расчеты по внебюджетным платам |
4000 |
Расчеты по оплате труда |
14000 |
Расчеты с кредиторами и дебиторами |
600 |
Уставный капитал |
346 |
Резервы предстоящих расходов |
14600 |
Прибыль и убытки |
19350 |
Расшифровка остатков по аналитическим счетам:
01: в балансе по остаточной стоимости – 310000
Первоначальная стоимость основных средств Сн=390000
02 «Амортизация основных средств» - 80000
20: 20/1 Книжные шкафы Сн=6000
20/2 книжные полки Сн=4000
60: 60/1 завод мебельной фурнитуры Сн=17000
60/2 ремонтно-строительное управление Сн=0
60/3 деревообрабатывающий комбинат Сн=0
60/4 комбинат мебельных деталей Сн=0
96: 96/1резерв на оплату отпусков Сн=5600
96/2 ремонтный фонд Сн=9000
Решение данной задачи заключающийся в выполнении следующих заданий:
Составить журнал хозяйственных операций ОАО «Омега» за отчетной период.
Определить суммы по операциям №12,16,17,18,25,28а. и подсчитать итог всех сумм в журнале хозяйственных операций.
Определить счета синтетического учета, записать обороты и подсчитать конечные остатки.
Открыть счета аналитического учета, записать обороты и определить Ск=?
Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Составить баланс ОАО «Омега» на конец отчетного периода.
Реформация баланса
В операции №16необходимо определить сумму цеховых расходов и определить ее между книжными шкафами и книжными полками пропорционально сумме з/п основных рабочих.
Решение:
Сложить суммы операций с 1-15, где в кориспонденции счетов Дт 25, получится общая сумма цеховых расходов:
2000+1560+8400+4400+3400+1496+1156=22412
Базой для распределения является сумма основной зарплаты основных производственных рабочих из операций 10а, 10б, сложить сумму з/п рабочих за изготовление книжных шкафов ( определить 10а и сумму з/п за изготовление полок (оп.10б) полаем общую сумму з/п, принять ее за 100% и составить пропорции, где:
x1 = 10а*100%/(10а+10б)=20400*100%/30800=66,2%
x1= 66,2% - процент за изготовление шкафов
x2= 10б*100%/(10а+10б)=10400*100%/30800=33,8%
x2= 33,8% - процент за изготовление полок
Найти долю цеховых расходов приходящихся на производство шкафов и полок, для этого общую сумму цех. Расх.*з/п за изг.книжных шкафов=сумма к операции 16а, затем на %за изг.полок=16б.
Примечание. Округление до целых.
Операция 16а= 22412*66,2/100=14837
Операция 16б=22412*33,2/100=7575
Расчет к операции №17
Необходимо найти сумму общехозяйственных расходов и распределить ее между книжными шкафами и полками пропорционально сумме з/п основных рабочих. Последовательность решения аналогична операции №16 при этом необходимо складывать суммы из операций № 1-16, где Дт26:
1500+1810+5400+1836+490=11036(общая сумма цеховых расходов)
X1 = 20400*100%/30800=66,2%
X2 = 10400*100%/30800=33,8%
Операция 17 (а):11036*66,2%/100=7306;
(б):11036*33,8%/100=3730.
Расчет к операции №18
Определение фактической себестоимости книжных шкафов и полок, для этого необходимо:
Собрать из операции №1-17 все суммы с Дт20(1), открыть аналитический счет 20(1). Начальный остаток по счету 20(1) берется из расшифровки остатков по аналитическим счетам. Дебетовый оборот (сумма из операций №1-17 с Дт20(1)). Конечное сальдо дно в примечании к операции№18
Найти кредитовые обороты по счету 20(1) по формуле Ск=Сн+Об по Дт-Об по Кт
Проделать операции со счета 20(2)
Дт |
20(1) |
Кт |
Сн=6000 |
|
|
3а) 2640 |
|
|
4а) 1248 |
|
|
9а) 88400 |
|
|
10а) 20400 |
|
|
12а) 6936 |
|
|
15а) 4400 |
|
|
16а) 10437 |
|
|
17а) 7306 |
|
|
Об=141767 |
|
Об=146167 |
Ск=6000 |
|
|
Об по Кт = Сн + Об по Дт – Ск
6000+141767-6000=141767
Дт |
20(2) |
Кт |
Сн=4000 |
|
|
3б)1760 |
|
|
4б)832 |
|
|
9б)55000 |
|
|
10б)10400 |
|
|
12б)3536 |
|
|
13б)640 |
|
|
16б)6935 |
|
|
17б)3730 |
|
|
Об=82833 |
|
Об=83473 |
Ск=4000 |
|
|
Об по Кт= Сн+Об по Дт-Ск
4000+82833-4000=82833
Расчет к операции №25
Необходимо определить результат от продажи продукции.Результат от продажи-разница между выручкой от продажи и затратами на производство и продажу продукции к ним относятся:
Себестоимость продукции расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку продукции, налоги.
Дт |
90АП |
Кт |
Сн=0 |
|
21)247400 |
22)206400 |
|
|
23)5400 |
|
|
24)16400 |
|
|
Об=228200 |
|
Об=247400 |
228200+19200=247400
Кт-Дт=19200
Ск=0
Операция№25=19200
Расчет к операции №28(а)
Определить носумму налога на прибыли, если в опрации №25 получена прибыль, то для расчета налога нужно умножить ее на ставку налога и на прибыль в 20%:
19200*20%/100=3840 руб.
01
Сн=390000 1)30400 Об по Дт=30400 Ск=420400
|
Об по Кт=0
|
02 |
|
|
Сн=80000 |
|
3а)2640 |
|
б) 1760 |
|
в) 2000 |
|
г) 1500 |
Об по Дт=0 |
Об по Кт=7900 |
|
Ск=87900 |
08 |
|
Сн=0 |
|
1)30400 |
2)30400 |
Об по Дт=30400 |
Об по Кт=30400 |
Ск=0 |
|
|
|
10 |
|
Сн=61000 |
|
7а)80400 |
9а)88400 |
б) 40400 |
б) 55000 |
Об по Дт=120800 |
Об по Кт=143400 |
Ск=38400 |
|
|
|
Чтобы посчитать 25 счет, необходимо вычесть операции 16а-15а и 16б-15б
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн=0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2000 |
15а)4400 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1560 |
б) 640 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8400 |
16а)10437 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4400 |
16б)6935 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3400 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1496 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1156 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об по Дт=22412 |
Об по Кт=22412 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск=0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сн=0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
20)5400 |
23)5400 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Об по Кт=5400 |
Об по Кт=5400 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ск=0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
45 |
|
Сн=20000 |
|
19)203400 |
206400 |
Об по Дт=203400 |
Об по Кт=206400 |
Ск=17000 |
|
|
|||||||||||||||
Сн=25000 |
|
||||||||||||||
21)247400 |
26)53400 |
||||||||||||||
8)27400 |
28а)3840 |
||||||||||||||
|
б)16400 |
||||||||||||||
|
в)5400 |
||||||||||||||
|
29а)17400 |
||||||||||||||
|
б)8400 |
||||||||||||||
|
в)80400 |
||||||||||||||
|
г)60400 |
||||||||||||||
|
30)32400 |
||||||||||||||
Об по Дт=274800 |
Об по Кт=258040 |
||||||||||||||
Ск=41760 |
|
||||||||||||||
68 |
|
|
Сн=7000 |
28а)38400 |
11а)5000 |
б)16400 |
24)16400 |
в)5400 |
|
Об по Дт=25640 |
Об по Кт=21400 |
|
Ск=2760 |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Сн=11000 |
||||||||||||||||
30)32400 |
8)27400 |
||||||||||||||||
Об по Дт=32400 |
Об по Кт=27400 |
||||||||||||||||
|
Ск=6000 |
||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||
|
Сн=14000 |
||||||||||||||||||||
500 |
20400 |
||||||||||||||||||||
5000 |
10400 |
||||||||||||||||||||
700 |
4400 |
||||||||||||||||||||
42400 |
3400 |
||||||||||||||||||||
1400 |
5400 |
||||||||||||||||||||
|
2400 |
||||||||||||||||||||
|
2400 |
||||||||||||||||||||
Об по Дт=50000 |
Об по Кт=48800 |
||||||||||||||||||||
|
Ск=12800 |
||||||||||||||||||||
73 |
|
Сн=300 |
|
|
11б)500 |
Об по Кт=0 |
Об по Дт=500 |
|
Ск=200 |
71 |
|
Сн=190 |
|
27в)430 |
14)490 |
Об по Дт=430 |
Об по Кт=490 |
Ск=130 |
|
|
|
|
|||||||||||||
|
Сн=346000 |
||||||||||||
Об по Дт=0 |
Об по Кт=0 |
||||||||||||
|
Ск=346000 |
||||||||||||
|
|||||||||||
|
Сн=14600 |
||||||||||
2400 |
1248 |
||||||||||
816 |
832 |
||||||||||
|
1560 |
||||||||||
|
1810 |
||||||||||
Об по Дт=3216 |
Об по Кт=5450 |
||||||||||
|
Ск=16834 |
||||||||||
97 |
|
5)8400 |
6)8400 |
Об по Дт=8400 |
Об по Кт=8400 |
|
Ск=0 |
|
|
|
|
99 |
|
|
Сн=19350 |
|
25)19200 |
Об по Дт=38550 |
Об по Кт=19200 |
|
Ск=0 |
Оборотно-сальдовая ведомость
№ |
Сн |
Оборот |
Ск |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
01 |
390000 |
|
30400 |
|
420400 |
|
02 |
|
80000 |
|
7900 |
|
38550 |
08 |
|
|
30400 |
30400 |
|
87900 |
10 |
61000 |
|
120800 |
143400 |
38400 |
|
20 |
10000 |
|
224600 |
224600 |
10000 |
|
25 |
|
|
22412 |
22412 |
|
|
26 |
|
|
11036 |
11036 |
|
|
43 |
6000 |
|
224600 |
203400 |
27200 |
|
44 |
|
|
5400 |
5400 |
|
|
45 |
20000 |
|
203400 |
206400 |
17000 |
|
50 |
1060 |
|
53400 |
44230 |
10230 |
|
51 |
25000 |
|
274800 |
258040 |
41760 |
|
60 |
|
17000 |
146600 |
134600 |
|
5000 |
66 |
|
11000 |
32400 |
27400 |
|
6000 |
68 |
|
7000 |
25640 |
21400 |
|
2760 |
69 |
|
4000 |
2400 |
15776 |
|
17376 |
70 |
|
14000 |
50000 |
48800 |
|
12800 |
71 |
190 |
|
430 |
490 |
130 |
|
73 |
300 |
|
|
500 |
|
200 |
76 |
|
600 |
|
31100 |
|
31700 |
80 |
|
346000 |
|
|
|
346000 |
84 |
|
|
|
38550 |
|
38550 |
90 |
|
|
247400 |
247400 |
|
|
96 |
|
14600 |
3216 |
5450 |
|
16834 |
97 |
|
|
8400 |
8400 |
|
|
99 |
|
19350 |
38550 |
19200 |
|
|
|
513550 |
513550 |
1756284 |
1756284 |
565120 |
565120 |
Заключение
Главной особенностью организации бухгалтерского учета является возможность предприятий малого бизнеса использовать специальные режимы налогообложения, в частности упрощенной системы налогообложения. При использовании этой системы предприятие имеет возможность сокращения Плана счетов до необходимого минимума, что упрощает работу бухгалтеров. Появляться возможность замены НДС, налога на прибыль, налога на имущество единым социальным налогом.
В последнее время правительством принято несколько решений, которые существенно облегчили жизнь предприятий малого бизнеса. В настоящее время был облегчен порядок открытия структурных подразделений предприятия. Для этого руководство в заявительном порядке сообщает в налоговые органы и органы Роспотребнадзора, Госпожнадзора об открытие нового вида деятельности.
Проверки предприятий различными инстанциями не могут производиться чаще, чем 1 раз в три года.
Для предприятий малого бизнеса Департаментом поддержки малого бизнеса организованна бесплатная Неотложная юридическая помощь, специалисты которой оказывают содействие в прохождении различных проверок, а так же юридические консультации по любым интересующим вопросам. При поддержке Департамента малого бизнеса организованны курсы повышения квалификации для руководящего состава предприятий. В случае готовности заниматься бизнесом людьми не старше 30 лет осуществляется безвозмездное финансирование Департаментом на покупку основных средств предприятия. А так же Департамент может выступать в качестве гаранта при получении предпринимателями банковского кредита.
Для успешного развития предприятий малого бизнеса в России необходимо, что бы помещения предоставлялись в аренду не на конкурсной основе, а на льготных условиях. А так же сократить количество предоставляемых документов на получение кредитов и выдавать их предприятиям малого бизнеса по более низкой процентной ставке.
Список используемой литературы
1. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
2. Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая).
4. «Бухгалтерский учет на малых предприятия» под редакцией Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков 2010 г.
5. «Малый бизнес» под редакцией В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара 2010г.