Вопрос 38. Общая модель учета реализации продукции.
В бух.учете операция по отражению реализации готовой продукции распадается на три момента:
1)отражение увеличения задолжности покупателей по Дт счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» и признание (увеличение) выручки от реализации готовой продукции по Кр счета 90/1 «выручка».
18880р. Дт 62 (задолжность покупателей)
Кр 90/1 (выручка)
2)отражение увеличения себестоимости реализованной продукции по Дт счета 90/2 «себестоимость продаж» и уменьшения (списания) готовой продукции на складе по Кр счета 43 «готовая продукция».
10000р. Дт 90/2 (себестоимость продаж)
Кр 43 (готовая продукция)
3)отражение задолжности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость(НДС - 18%)
(только если имеется прибыль. Если же убыток – НДС не начисляется)
2880р. Дт 90/3 (налог на добавленную стоимость)
Кр 68 (расчеты по налогам и сборам)
Корреспонденция счетов делается в течении отчетного периода.
Выручка и себестоимость не являются балансовыми объектами учета (не находят отражение в бух.балансе). в этой связи счет 90 «продажи» не может иметь сальдо (остатки на начало и конец). Для составления бух.баланса в конце отчетного периода (года) необходимо:
Закрыть счет 90/1 и 90/2 и 90/3путем списания сумм оборотов по данным счетам на счет 90/9 «прибыль/ убыток от продаж».
90/1 90/2 90/9
Дт Кр Дт Кр Дт Кр
18880 18880 10000 10000 10000 18880
Д
т
90/1
- списана выручка от продаж
Кр 90/9
Дт 90/9
- списана себестоимость реализации продукции
Кр 90/2
Счет 90/3 закрывается в конце отчетного периода аналогично счету 90/2.
Затем определить на счете 90/9 финансовый результат от реализации готовой продукции.
-превышение Кр оборота над Дт по 90/9 свидетельствует о получении прибыли;
- превышение Дт оборота над Крпо 90/9 свидетельствует о получении убытка.
2)закрыть счет90/9 путем уравнивания оборотов по данномусчету в большую сторону и списания выявленной разницы на счет 99 «прибыли и убытки» .
90/9 99
Дт Кр Дт Кр
10000 18880 6000
2880
6000
Дт 90/9 Кр 99 6000р. – отражена выявленная прибыль от реализации готовой продукции.
3)начислить налог на прибыль (20%)
99 68
Дт Кр Дт Кр
1200 6000 1200
Дт99 Кр 68 - начислен налог на прибыль
4) закрыть счет 99 аналогично счету 90/9 путем уравнивания оборотов в большую сторону и списанию разницы на счет 84 «нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»
99 84
Дт Кр Дт Кр
1200 6000 4800
4800
Выявлена сумма нераспределенной прибыли, полученной по итогам отчетного периода (произведена реформация баланса).
Актив Пассив
ОС 6000 УК 10000
НРП 4800
Задолжность 18880 Задолжность перед 1200
Покупателей бюджетом