7

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінансів

Звіт з тренінгу

з курсу «ФІНАНСОВИЙ АНАЛІЗ»

Керівник роботи

викладач А. О. Литвиненко

Студента 4 курсу 4 групи

фінансового факультету В. А. Капран

Харків, ХНЕУ, 2012

ЗМІСТ

стор.

ВСТУП		3
РОЗДІЛ 1. ПОГЛИБЛЕНИЙ АНАЛІЗ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «САМОЙЛІВСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР» та ТОВ «Агротрейд»
1.1. Аналіз фінансового стану підприємства		6
1.2. Аналіз фінансової ліквідності підприємства		7
1.3. Аналіз ділової стійкості підприємства		11
1.4. Аналіз оборотних та необоротних активів підприємства		14
1.5 Аналіз основних виробничих фондів підприємства 1.6 Аналіз рентабельності підприємства ВИСНОВКИ		18 19 25
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ		27
ДОДАТКИ		29

ВСТУП

За умов переходу економіки України до ринкових відносин, суттєвого розширення прав підприємств у галузі фінансово-економічної діяльності значно зростає роль своєчасного та якісного аналізу фінансового стану підприємств, оцінки їхньої ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості та пошуку шляхів підвищення і зміцнення фінансової стабільності. Особливого значення набуває своєчасна та об'єктивна оцінка фінансового стану підприємств за виникнення різноманітних форм власності, оскільки жодний власник не повинен нехтувати потенційними можливостями збільшення прибутку (доходу) фірми, які можна виявити тільки на підставі своєчасного й об'єктивного аналізу фінансового стану підприємств. Систематичний аналіз фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості необхідний ще й тому, що дохідність будь-якого підприємства, розмір його прибутку багато в чому залежать від його платоспроможності. В цьому і полягає актуальність теми даної курсової роботи.

Метою звіту є виконання фінансового аналізу на підприємстві за допомогою різноманітних методик, закріплення теоретичних основ фінансового аналізу, а також шляхів і шляхів і напрямків вдосконалення фінансових результатів.

Об'єктом дослідження даної роботи є господарська діяльність ТОВ «Самойлівський елеватор» та ТОВ «Агротрейд» та показники їх діяльності.

Предметом дослідження є науково-методичні та практичні засади проведення фінансового аналізу підприємств з метою виявлення негативних та позитивних результатів їх діяльності.

Фінансовий аналіз передбачає дослідження важливих аспектів грошового обороту та прийняття заходів із закріплення фінансово-економічного стану господарюючого суб'єкта. Стабільний фінансовий стан підприємства означає своєчасне виконання зобов'язань перед його персоналом, партнерами та державою, що припускає фінансову стійкість, нормалізацію плато- і кредитоспроможності та рентабельності активів, власного капіталу й продажів.

Завданнями роботи є:

- дослідження теоретичних основ фінансового аналізу підприємства;

- проведення фінансового аналізу ТОВ «Самойлівський елеватор» та ТОВ «Агротрейд»

- виявлення шляхів і напрямків вдосконалення фінансових результатів та фінансового аналізу підприємства.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансово-господарської діяльності. Тому на нього впливають усі ці види діяльності підприємства. Передовсім на фінансовому стані підприємства позитивно позначаються безперебійний випуск і реалізація високоякісної продукції. Як правило, що вищі показники обсягу виробництва і реалізації продукції, робіт, послуг і нижча їх собівартість, то вища прибутковість підприємства, що позитивно впливає на його фінансовий стан. Неритмічність виробничих процесів, погіршання якості продукції, труднощі з її реалізацією призводять до зменшення надходження коштів на рахунки підприємства, в результаті чого погіршується його платоспроможність. Існує і зворотний зв'язок, оскільки брак коштів може призвести до перебоїв у забезпеченні матеріальними ресурсами, а отже у виробничому процесі.

Фінансова діяльність підприємства має бути спрямована на забезпечення систематичного надходження й ефективного використання фінансових ресурсів, дотримання розрахункової і кредитної дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власних і залучених коштів, фінансової стійкості з метою ефективного функціонування підприємства. Саме цим зумовлюється необхідність і практична значущість систематичної оцінки фінансового стану підприємства, якій належить суттєва роль у забезпеченні його стабільного фінансового стану.

Фінансовий аналіз обох підприємств проводився на основі «Методичних рекомендацій   щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства». Ці Методичні рекомендації розроблено з метою визначення однозначних підходів під час аналізу фінансово-господарського стану підприємств на предмет виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства; своєчасного виявлення формування незадовільної структури балансу для вжиття заходів щодо запобігання банкрутству підприємств, а також виявлення резервів підвищення ефективності виробництва та відновлення платоспроможності підприємств шляхом їх санації (далі - аналіз).

Об'єктом аналізу є фінансово-господарський стан підприємств, зокрема фінансові, виробничі та інвестиційні аспекти їх діяльності.

Суб'єктами аналізу є власники, органи, уповноважені управляти майном, або особи, які заінтересовані в отриманні інформації щодо діяльності підприємства (державний орган з питань банкрутства, арбітражний керуючий, органи податкової служби, керівництво).

Під час проведення аналізу визначаються:

стан фінансово-господарської діяльності підприємства, структура його балансу (задовільна чи незадовільна) та обґрунтованість визнання підприємства неплатоспроможним;

тенденції щодо динаміки основних показників ефективності діяльності підприємства;

можливість використання санаційних процедур для поліпшення фінансово-господарського стану підприємства та виведення його з неплатоспроможного стану;

наявність економічних ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства.

1. Оцінка фінансового стану підприємств

Оцінка змін фінансового стану підприємства здійснюється за попередні три календарні роки для формування загального уявлення та загальних тенденцій його розвитку.

За результатами розрахунку показників заповнюються таблиці «Основні показники, що визначають фінансово-господарський стан підприємства» (табл. 1.1, 1.2) і здійснюється аналіз змін (шляхом зіставлення розрахованих показників з оптимальними значеннями) та стану платоспроможності підприємства за результатами періоду, що аналізується.

Таблиця 1.1

Основні показники, що визначають фінансово-господарський стан тов «Самойлівський елеватор»

N з/п	Показник, одиниця виміру	2008	2009	2010	Зміни (08-09)	Зміни (09-10)
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. гривень	2872	2665	1530	-207	-1135
2	Чистий прибуток (збиток), тис. гривень	(-101)	(-461)	(-668)	360	207
3	Середньооблікова чисельність працівників, осіб	89	65	44	-24	-21
4	Фонд оплати праці, тис. гривень	2123	509	435	-1664	-74
5	Власний капітал, тис. гривень	4005	3544	8344	-461	4800
6	Необоротні активи, тис. гривень	4712	4616	10073	-96	5457
7	Довгострокові зобов'язання,тис.гривень	0	0	0	0	0
8	Запаси, тис. гривень	322	28	630	-294	602
9	Власні оборотні кошти, тис. гривень	- 2150	- 2505	- 6134	355	3629

Згідно проведених розрахунків показників, що визначають фінансово-господарський стан ТОВ «Самойлівський елеватор» можна сказати, що протягом трьох звітніх років зменшувався обсяг чистого доходу (виручки) від реалізації продукції. Це могло бути пов'язано зі скороченням обсягів виробництва, або навпаки із надлишком товарів на складі. Чисельність персоналу скоротилася за три роки на 45 осіб. Причинами могло послугувати, наприклад, добровільне звільнення працівників, звільнення у зв'язку з порушенням трудової дисципліни і т.д. Відповідно відбулося скорочення фонду оплати праці, так як зменшилась чисельність персоналу. Що стосується прибутку, то у 2008 році підприємство мало збиток у розмірі 101 тис.грн., потім у 2009 році вело збиткову діяльність і у 2010 році отримало збиток у розмірі 668 тис. грн. Довгострокові зобов'язання підприємства мали сталу величину протягом 2008-2010 років – 0 тис.грн. Величина власних оборотних коштів має знак мінус, тому можна говорити, що власного капіталу підприємства невистачає для фінансування його необоротних активів.

Таблиця 1.2

Основні показники, що визначають фінансово-господарський стан

ТОВ «Агротрейд»

N з/п	Показник, одиниця виміру	2008	2009	2010	Зміни (08-09)	Зміни (09-10)
1	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. гривень	130771	162489	202657	31718	40168
2	Чистий прибуток (збиток), тис. гривень	275	277	315	2	38
3	Середньооблікова чисельність працівників, осіб	165	132	122	-33	-10
4	Фонд оплати праці, тис. гривень	2345	2004	1878	-341	-126
5	Власний капітал, тис. гривень	217899	219052	219263	1153	211
6	Необоротні активи, тис. гривень	127107	123230	117991	-3877	-5239
7	Запаси, тис. гривень	76170	100341	132261	24171	31920
8	Власні оборотні засоби, тис. гривень	90792	95822	101235	5030	5413

Згідно проведених розрахунків показників фінансового-господарського стану ТОВ «Агротрейд» можна сказати, що чистий дохід (виручка) від реалізації продукції мала різке збільшення у 2009 та 2010 роках. Це могло бути пов'язано з різким збільшенням обсягу виробництва. Середньоблікова чисельність на підприємстві за три звітних роки не зазнала суттєвих змін. Щодо власних оборотних коштів, то у 2008-2010 роках їх вистачало для фінансування необоротних активів.