8. Распределение затрат по функциям и реальная функционально-стоимостная диаграмма
Далее будем исследовать вспомогательные функции, обеспечивающие F11, поскольку как видно из функциональной модели именно на этом уровне сосредоточивается наибольшее количество функций, и следовательно наибольшие затраты.
Составлением операционного бюджета занимаются экономисты. Они подчиняются начальнику группы бюджетирования, который в свою очередь подчиняется начальнику планово-финансового отдела. В штате имеется три экономиста. Заработная плата I экономиста составляет 21900 руб, II – 15300 руб., III – 18600 руб. Кроме того, в затраты следует включать амортизацию компьютерной техники и программного продукта, с помощью которых осуществляется процесс бюджетирования. В месяц начисленная по офисной технике амортизация составляет 600 руб. Амортизация используемого программного продукта в месяц составляет 1600 руб. Материальные затраты (бумага для печати, канцелярские принадлежности) в месяц составляют 1000 руб. Накладные расходы в месяц составляют 15800 руб. Распределим эти затраты по функциям (см. табл. 2) пропорционально времени, затрачиваемому на выполнение этих функций соответствующими работниками.
Таблица 2 – Распределение затрат по функциям
Номер (индекс) функции |
Носитель функции |
Время, затрачиваемое на выполнение функции, часов в месяц |
Заработная плата |
Отчисления на социальные нужды |
Материальные затраты |
Прочие |
Итого |
F111 |
Экономист III |
53,33 |
6200,00 |
1612,00 |
111,11 |
2000,00 |
9923,11 |
F112 |
Экономист II |
80 |
7650,00 |
1989,00 |
137,10 |
2467,74 |
12243,84 |
F113 |
80 |
7650,00 |
1989,00 |
137,10 |
2467,74 |
12243,84 |
|
F114 |
Экономист III |
106,66 |
12400,00 |
3224,00 |
222,22 |
4000,00 |
19846,22 |
F115 |
Экономист I |
106,66 |
14600,00 |
3796,00 |
261,65 |
4709,68 |
23367,33 |
F116 |
53,33 |
7300,00 |
1898,00 |
130,82 |
2354,84 |
11683,66 |
|
Итого |
480 |
55800,00 |
14508,00 |
1000,00 |
18000,00 |
89308,00 |
|
На основе анализа затрат выявляются приоритетные направления поиска новых решений, т.е. прежде всего по тем функциям, фактические затраты по которым могут быть существенно снижены.
Для решения этой задачи в рамках ФСА будем использовать метод сопоставления затрат на функции с относительными оценками значимости функций. Для этого рассчитаем относительные затраты на осуществление функций (см. табл. 3) и построим реальную функционально-стоимостную диаграмму (см. рис. 5).
Таблица 3 – Расчет относительных затрат на осуществление функций
Номер (индекс) функции |
Сj |
Zj |
rj |
F111 |
9923,11 |
0,11 |
0,07 |
F112 |
12243,84 |
0,14 |
0,20 |
F113 |
12243,84 |
0,14 |
0,20 |
F114 |
19846,22 |
0,22 |
0,13 |
F115 |
23367,33 |
0,26 |
0,07 |
F116 |
11683,66 |
0,13 |
0,33 |
Итого |
89308,00 |
1 |
1 |
Рисунок 5 – Реальная функционально-стоимостная диаграмма вспомогательных функций, обеспечивающих F11
Видим, что функции F111, F114 и F115 являются зонами дисбаланса.