Тема 1 1. Какие нормативные акты образуют систему налогового законодательства на различных уровнях управления?

Законодательство РФ о налогах и сборах (ст. 1) Закон об основах налоговой системы четко не определял уровень нормативных актов, входящих в состав“Налогового законодательства”, из-за чего правоприменительная практика по этому вопросу в ряде случаев складывалась крайне противоречива и непоследовательно. Однако в настоящий момент Налоговым кодексом установлено, что в состав законодательства о налогах и сборах входят: • Налоговый кодекс (высший уровень); • федеральные налоговые законы; • законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъетов федерации; • нормативные акты представительных органов местного самоуправления. Нормативные акты иного уровня в категорию законодательства о налогах и сборах не входят. В частности не входят в состав законодательства о налогах и сборах нормативные акты органов исполнительной власти.

2. Из каких частей состоит Налоговый кодекс Российской Федерации и что в них отражено?

К РФ состоит из 2 частей. В Первой части (7 разделов, 20 глав, статьи 1- 142) систематизированы общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, определены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, закреплены формы и методы налогового контроля, установлена ответственность. Во Второй части (4 раздела) содержатся законоположения о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов (федеральные налоги, специальные налоговые режимы, региональные налоги и сборы, местные налоги)

3. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований – это _______(вставьте пропущенное слово).

4. Какие отношения регулирует Российское законодательство о налогах и сборах?

Отношения, которые регулирует законодательство о налогах и сборах, (налоговые отношения) носят властный характер, поскольку основаны на властном подчинении одних участников таких отношений другим участникам. На основании пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ (Приложение №2) к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Выделены две группы отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;- отношения, которые возникли в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалования неправомерных действий (бездействия) органов налогового контроля и их должностных лиц.

5. Взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы, образуют «_____________»  «_________________»  «______________» 

(вставьте недостающие слова).

СИСТЕМУ» «НАЛОГОВОГО» «ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

6. Когда вступают в силу акты законодательства о налогах или сборах, если не указан конкретно срок?

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.НК РФ предусматривает также, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.Если акты законодательства устанавливают новые налоги и (или) сборы, повышают налоговые ставки, устанавливают или отягчают ответственность за налоговые правонарушения, устанавливают новые обязанности или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, то они не имеют обратной силы. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков иных сборов, имеют обратную силу.Если акты законодательства о налогах и сборах отменяют налоги и (или) сборы, снижают размеры ставок налогов (сборов), устраняют обязанности налогоплательщиков или плательщиков сборов или иным образом улучшают их положение, то они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

7. Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав на выдачу разрешения (лицензии) – это « _______________»  (вставьте недостающее слово).

это сбор

8. Совокупность каких платежей, взимаемых в законодательном порядке, образуют налоговую систему Российской Федерации?

В соответствии с действующим в РФ законодательством все предприятия, объединения и организации (в том числе предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность через постоянные представительства), расположенные на территории Российской Федерации, обязаны перечислять средства в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, а также в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Эти платежи, хотя и не поступают непосредственно в доход соответствующих бюджетов, а имеют целевую направленность для решения тех или иных социальных задач, однако в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер. Все они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятий и организаций. Наряду с обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды социального назначения все предприятия, организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должны вносить обязательные платежи в дорожные фонды РФ, которые осуществляются в форме уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, налога на владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств, а также налога на реализацию горюче-смазочных материалов. За счет средств этих фондов (федерального и региональных) осуществляется финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования. Помимо обязательных отчислений в государственные внебюджетные социальные и дорожные фонды по отдельным отраслям народного хозяйства (электроэнергетика, металлургия и т.д.), а также для предприятий определенного профиля предусмотрены отчисления в ряд отраслевых внебюджетных фондов, за счет которых осуществляется решение общеотраслевых проблем. Решения об отчислениях в такие фонды принимаются Правительством РФ.