1.6 Анализ доходности производства продукции

Определим основные факторы изменения рентабельности затрат от реализации продукции на 1 руб. затрат (см. Приложение 6), используя кратную 5-факторную модель:

У= х1/(х2+х3+х4+х5), где у – рентабельность на 1 руб. затрат.

Затраты на производство продукции представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Затраты на производство продукции, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2009 год
Х1- Выручка от реализации, тыс. руб.	293304	235036
Х2- Материальные затраты, тыс. руб.	236073	189899
Х3- Затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды, тыс. руб.	32043	21236
Х4 – Амортизация	5121	3807
Х5 – Прочие затраты	10485	8313

По данным приложения 6 «Кратная факторная модель» проанализируем влияние факторов на величину рентабельности затрат, рассматривая абсолютное, относительное отклонение факторов и изменение прибыли за счет факторов.

На величину рентабельности затрат оказывают влияние следующие факторы: прибыль от продаж и статьи калькуляции: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.

В 2010 году, по сравнению с 2009 годом произошло увеличение всех факторов, влияющих на результативный показатель. В анализируемом 2010 году, по сравнению с базисным 2009 годом рентабельность затрат сократилась на 12,22 %. Данное отклонение вызвано следующими причинами:

1. Наибольшее влияние на изменение рентабельности затрат оказали материальные затраты. Они возросли на 46174 тыс. руб. или на 24,32 %, что является негативным моментом. Произошло сокращение результативного признака на 17,14 % за счет увеличения материальных затрат. Данный факт говорит о том, что у предприятия имеется резерв увеличения рентабельности за счет материальных затрат.

2. Наименьшее влияние на изменение рентабельности затрат оказала амортизация. Она возросла в отчетном году на 1314 тыс. руб. или на 34,52 %, вследствие этого результативный показатель сократился на 0,49 %. и предприятие имеет резерв увеличения рентабельности за счет амортизации в размере указанного процента.

3. Прибыль от продаж увеличилась на 946 тыс. руб. или на 11,55 %. Изменение рентабельности затрат за счет прибыли от продаж составило 10, 22 %, т. е. за счет этого фактора на предприятии получена дополнительная прибыль в размере 10, 22 %.

4. Затраты на оплату труда увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 г. на 10807 тыс. руб. или на 50,89 %, в результате чего рентабельность затрат снизилась на 4,01 %.

5. Прочие затраты увеличились на 2172 тыс. руб. или на 26,13 %. За счет данного фактора рентабельность затрат сократилась на 0,81 %.

В результате проведения анализа рентабельности затрат «Вожгальского маслодельно – сыродельного завода» можно предложить следующее:

- искать резервы увеличения прибыли по каждому виду продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта;

- сокращать материальные затраты, совершенствуя процесс производства продукции, проводить дальнейшую реструктуризацию и модернизацию основных фондов;

- сократить численность рабочего персонала, заменив часть ручного труда использованием современного оборудования, автоматизацию и механизацию производственного процесса, тем самым можно снизить расходы на оплату труда.

2. МАТЕМАТИЛИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ И МОДЕЛИ СИМТЕМНОГО АНАЛИЗА

Методика системного анализа разрабатывается и применяется в тех случаях, когда у лиц, принимающих решения, на начальном этапе нет достаточных сведений о проблемной ситуации, позволяющих выбрать метод ее формализованного представления, сформировать мате­матическую модель или применить один из новых под­ходов к моделированию, сочетающих качественные и количественные приемы. В таких условиях может по­мочь представление объектов в виде систем, организация процесса принятия решения с использованием разных методов моделирования.

Для того чтобы организовать такой процесс, нужно определить последовательность этапов, рекомендовать методы для выполнения этих этапов, предусмотреть при необходимости возврат к предыдущим этапам. Такая по­следовательность определенным образом выделенных и упорядоченных этапов с рекомендованными методами или приемами их выполнения представляет собой мето­дику системного анализа.

Таким образом, методика системного анализа разра­батывается для того, чтобы организовать процесс приня­тия решения в сложных проблемных ситуациях. Она должна ориентироваться на необходимость обоснования полноты анализа, формирование модели принятия ре­шения, адекватно отображать рассматриваемый процесс или объект.

Принципиальной особенностью системного анализа является использование методов двух типов – формальных и качественных. Для того чтобы облегчить выбор методов в реальных условиях принятия решения, необходимо разделить методы на группы, охарактеризовать особенности этих групп и дать рекомендации по их использованию при разработке моделей и методик системного анализа.

Рассмотрим основные методы, направленные на использование интуиции и опыта специалистов, а также методы формализованного представления систем.

• Метод "мозговой атаки"

Методы данного ти­па преследуют основную цель – поиск новых идей, их широкое обсуждение и конструктивную критику. Ос­новная гипотеза заключается в предположении, что сре­ди большого числа идей имеются по меньшей мере не­сколько хороших. При проведении обсуждений по ис­следуемой проблеме применяются следующие правила:

1) сформулировать проблему в основных терминах, выделив единственный центральный пункт;

2) не объявлять идею ложной и не прекращать исследова­ние ни одной идеи;

3) поддерживать идею любого рода, даже если ее уместность кажется вам в данное время сомнительной;

4) оказывать поддержку и поощрение, чтобы освобо­дить участников обсуждения от скованности.

При всей кажущейся простоте данные обсуждения дают неплохие результаты.

• Методы экспертных оценок

Основа этих методов – различные формы экспертного опроса с последующим оцениванием и выбором наиболее предпочтительного варианта. Возможность использования экспертных оце­нок, обоснование их объективности базируется на том, что неизвестная характеристика исследуемого явления трактуется как случайная величина, отражением закона распределения которой является индивидуальная оценка эксперта о достоверности и значимости того или иного события. При этом предполагается, что истинное значе­ние исследуемой характеристики находится внутри диа­пазона оценок, полученных от группы экспертов и что обобщенное коллективное мнение является достоверным. Наиболее спорным моментом в данных методиках является установление весовых коэффициентов по вы­сказываемым экспертами оценкам и приведение проти­воречивых оценок к некоторой средней величине. Дан­ная группа методов находит широкое применение в со­циально-экономических исследованиях.

• Метод "Делъфи"

Первоначально метод "Дельфи" был предложен как одна из процедур при проведении мозговой атаки и должен был помочь снизить влияние пси­хологических факторов и повысить объективность оце­нок экспертов. Затем метод стал использоваться само­стоятельно. Его основа – обратная связь, ознакомление экспертов с результатами предшествующего тура и учет этих результатов при оценке значимости экспертов.

• Метод "дерева целей"

Термин "дерево" пред­полагает использование иерархической структуры, полу­ченной путем разделения общей цели на подцели. Для случаев, когда древовидный порядок строго по всей структуре не выдерживается, В. И. Глушков ввел понятие "прогнозного графа". Метод "дерева целей" ориентиро­ван на получение относительно устойчивой структуры целей проблем, направлений. Для достижения этого при построении первоначального варианта структуры следует учитывать закономерности целеобразования и использо­вать принципы формирования иерархических структур.

• Морфологические методы

Основная идея морфологи­ческого подхода – систематически находить все воз­можные варианты решения проблемы путем комбиниро­вания выделенных элементов или их признаков. В сис­тематизированном виде метод морфологического анализа был впервые предложен Ф. Цвикки и часто так и назы­вается "метод Цвикки" . Известны три основные схемы метода:

• метод систематического покрытия поля, основан­ный на выделении так называемых опорных пунктов знаний в исследуемой области и использование для за­полнения поля некоторых сформулированных принци­пов мышления;

• метод отрицания и конструирования, который за­ключается в формулировке некоторых предположений и замене их на противоположные с последующим анали­зом возникающих несоответствий;

• метод морфологического ящика, который состоит в определении всех возможных параметров, от которых может зависеть решение проблемы. Выявленные пара­метры формируют матрицы, содержащие все возможные сочетания параметров по одному из каждой строки с по­следующим выбором наилучшего сочетания.

Одна из наиболее полных классификаций, базирую­щаяся на формализованном представлении систем, т.е. на математической основе, включает следующие методы:

• аналитические (методы как классической матема­тики, так и математического программирования);

• статистические (математическая статистика, тео­рия вероятностей, теория массового обслуживания);

• теоретико-множественные, логические, лингвис­тические, семиотические (рассматриваемые как разделы дискретной математики);

• графические (теория графов и пр.).

Классу плохо организованных систем соответствует в данной классификации статистические представления. Для класса самоорганизующихся систем наиболее подхо­дящими являются модели дискретной математики и гра­фические модели, а также их комбинации.

Прикладные классификации ориентированы на эко­номико-математические методы и модели и в основном определяются функциональным набором задач, решае­мых системой.

Системный анализ включает 4 основных этапа:

1. Постановка задачи

2. Формирование модели

3. Решение модели

4. Исследование модели, анализ полученного решения

1. Постановка задачи

Необходимо разработать систему мероприятий и способов их реализации для достижения целей.

Цель: максимизировать степень удовлетворения потребителей.

Объектом исследования является ОАО «Вогальский маслодельно – сыродельный завод».

Вожгальский маслодельно-сыродельный завод - одно из крупнейших предприятий Кировской области по объемам переработки молока и производству цельномолочной и кисломолочной продукции.

К моменту строительства завода переработка молока осуществлялась в разных точках Куменского района. Растущее поголовье крупного рогатого скота, увеличение производства молока вызвало необходимость расширять и объединять переработку продукции.

Приказом Маслосырпрома от 23 апреля 1947 года было решено построить маслосырзавод в селе Вожгалы. И уже 6 сентября 1953 года произведен пробный пуск в эксплуатацию нового предприятия для переработки 2000 тонн молока в год.

Акционерное общество «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод», в дальнейшем именуемое «общество», является открытым акционерным обществом.

Общество создано путем преобразования Государственного предприятия «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод» в акционерное общество в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» № 721 от 1 июля 1992 года.

Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод», сокращенное фирменное наименование общества: ОАО «Вожгальский маслосырзавод».

Открытое акционерное общество «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

ОАО «Вожгальский маслодельно-сыродельный завод» - это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, приобретенных акционерами и удостоверяющих обязательственные права акционеров по отношению к обществу.

Юридический адрес: Россия, 613413, с. Вожгалы, Куменского района, Кировской обл., ул. Советская, д. 45.

Основными видами деятельности Вожгальского маслодельно-сыродельного завода являются:

• переработка молока и производство сыра;

• производство хлеба и хлебобулочных изделий;

• оптовая торговля молочными продуктами;

• розничная торговля пищевыми продуктами;

• оказание бытовых услуг населению;

• заготовка сельхозпродукции (сырья);

• заготовка и переработка древесины;

• услуги общественного питания.

ОАО «Вожгальский маслосырзавод» реализует в г. Кирове, Кировской области и в близлежащих регионах (Республика Коми) более 50 наименований молочной продукции.

Маслосырзавод использует для выработки своей продукции охлажденное отечественное сырье, поставляемое сельхозтоваропроизводителями Кировской области, что значительно повышает питательную ценность и вкусовые характеристики продукции и соответствует принципам здорового питания.