11 Билет Порядок формирования статей б. Б.

Если в балансе около статьи указан номер одного счета, то напротив этой статьи указывается остаток только по этому счету, если около статьи указан номера нескольких счетов, то сумма по этой статье определяется либо путем сложения активов по этим счетам либо путем вычитания. Это касается таких статей как «основные средства», « нематериальные активы», «товары», «нераспределенная прибыль». По статьям основные средства и нематериальные активы, в балансе определяется остаточная стоимость таких Х/с, поэтому сумма определяется так:

- о/с (из остатка 01-02)

- нематериальные активы (из остатка по счету 04 вычитаем остаток 05).

По статье товары учитывается стоимость приобретенных на стороне для перепродажами без учета торговой наценки, поэтому из остатка 41-42.

По статье нераспределенная прибыль сумма определяется так:

- если по предприятию в целом была получена прибыль, которая отражается на счете 99, то к остатку по счету 84 прибавляется остаток 99

- если был получен убыток, который также отражается на счете 99, то из остатка 89-99.

12 билет Типы хозяйственных операций

х/с постоянно находятся в движении:

- они то уменьшаются, то увеличиваются, эти изменения происходят под влиянием х/операций. Несмотря на то что ни предприятия ежедневно совершаеться большое количество операций все они разбираются на 4 типа:

Тип х/о зависит от того какое влияние на Б.Б. они оказывают:

1. тип операции вызывает изменения только в системе баланса, когда одна статья в активе баланса, когда одна статья в активе увеличена, а другая статья в активе на ту же сумму уменьшается, то есть происходит перегруппировка Х/с в активе. Валюты баланса остается без изменений.

2. Тип. Вызывает изменения только в пассиве баланса, когда одна статья в пассиве увеличивается, а другая на туже сумму уменьшается. Валюта баланса остается без изменений.

3. Тип. Вызывает изменения одновременно и в активе и в пассиве в сторону увеличения и на одну и туже сторону.

4. Вызывает изменения и актива и пассива в сторону уменьшения на одну и туже сторону.

Примеры типов операций.

Содержание х/о	Тип х/о	Изменения в балансе
		актив		пассив
		Увел.	Умен.	Увел.	Умен.
С расчетного счета в кассу поступили денежн. Сред.	1	касса	р/с
Из кассы нач. на р/с сдали деньги нал. расходы	1	р/с	касса
Из кассы выдан аванс на налог. Расходы	1	Д. задолж. Под. лица	касса
В кассу сдан не испол. Аванс	1	касса	д.з. под.лиц
С р/с перечислен аванс пост. Материал.	1	д/з Поставщ.	р/с
Со склада отгружен матер. На изг. Продукции	1	Незаверш. производство	запасы
Из произв. Выпущена и сдана на склад ГП	1	ГП	Нез. Произв.
ГП отгружена покупателю	1	д/з покупат.	гп
Со склада от … на освоение новее в прод.	1	рбп	запасы
Часть прибыли переведена в У.К.	2			ук	прибыль
Из нач. з/п удержан налог на ф. лиц	2			к/з переч. Бюджет.	к/з по оплате труда
От поставщика на склад поступ. Материалы	3	запасы		к/з Поставщ.
На р/с зачислен кредит банка	3	р/с		Задолжн. банку
На р/с зачислен аванс от покупателей	3	р/с		к/з перед покупателем
Из кассы выдан з/п	4		касса		к/з по оплате труда
От подотчетного лица на склад прин. материалы	1	запасы	д/з податч. лица
Начислен. Страх. Взносы	3	нп		К/з в С.С.
Погашена задолжн. Поставщ. Материалов	4		р/с		К/з Поставщ.
Погаш. Задолжн. Бюджету по налогам и сборам	4		р/с		к/з

типы
1	Увелич. Уменьш.
2		Увелич. Уменьш.
3	Увелич.	Увелич.
4	Уменьш.	Уменьш.

13 билет. счета и двойная запись. Понятие о счетах б/у.

Б.Б. дает представление о состоянии х/с на определенную дату: либо на начало месяца, либо на конец.

Б.Б. не дает информацию о том, что происходит с х/с в течении месяца. Информация Б/У получает с помощью счетов б/У. Таким образом счета Б/у предназначены для учета х/с в движении.

Практически счет представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая сторона называется Дебет, правая кредит. Счет состоит из следующих элементов:

1. сальто начальное (Сн) – это остаток по счету на начало месяца, который записывается в счет из баланса на предыдущий месяц.

2. Оборот – эта сумма всех х/операций. Сумма х/о по дебету называется дебетовым оборотом (до). Сумма х/о по кредиту называется кредитовыми оборотами (ко).

3. Сальто конечное (ск) – это остаток по счету на конец месяца.

Счета открываются в начале месяца на основании баланса за предыдущий месяц. Открыть счет значит записать сальто начальное, а если Сн не было, а были только х/о по счету, то хотя бы одну х/о.

счета в зависимости от того в какой части баланса они располагаються бывают А и П.

14 билет. Активные счета

Они открываются на основании актива баланса и предназначен для ежедневного учета движения размещенных х/с (имущества организации).

Порядок оформления активного счета

1. сначала в д счета записывается Сн

2. после этого из журнала х/о записывается сумма по операциям имеющим отношение к данному счету:

2.1 операция, вызывается увеличением объекта учета записывается в д счета

2.2 -/-/-/-/-/ уменьшение записывается в К.счета

3) затем определяют обороты по счету

4) в последнюю очередь определяют остаток на конец месяца по след. Формуле

Ск=СН+До-Ко

В А счетах сальто может быть Д или нулевым.

Схема записи на А счетах

Д N К

Сн «+»	«-»
До	Ко
СК

Пример 1: по балансу по статье запаса указан остаток на начало месяца в сумме 62 т.р.

Журнал регистрации х/о

Содержание х/о	Сумма (р)
1) от поставщика на склад поступили материалы	5000
2) со склада отпущены материалы на изготовление продукции	30000
3) со склада отгружена тара для ГП	10000
4)от подотчетного лица на склад приняты материалы	5000

Д 10 К

Сн 62000	2)30000 3)10000
1)5000 4)5000
До 10000	Ко 40000
СК 32000

15 билет. Пассивные счета.

Открывают на основании пассива баланса и предназначены для ежедневного учета источников х/с. Порядок оформления пассивных счетов.

Д	П		К
		Сн
“-“		“+”
До		Ко
		Ск = Сн + Ко - До

1) Сальдо начальное в кредит счета.

2) записать операции журнала

-операция увел. размер учета, записывается в кредит.

- операция, уменьшающая размер учета, записывается в дебет.

3) определяются обороты

4) Сальдо конечное записывается в кредит и определяется по формуле Ск = Сн + Ко – До.

В пассивным счетах сальдо может быть только кредитовым или нулевым.

Пример 1. по балансу на начало месяца по статье расчета с поставщиками и подрядчиками указан остаток 7000 рублей.

Содержание хозяйственных операций	Суммы в руб.
1. Акцептован счет т/о (транспортная организация) за грузовые перевозки	6000
2. Акцептован счет поставщику за поступ. От него м-ов	3000
3. Акцептован счет нефтебазы за поступ. топлива	7000
4. погашена задолженность нефтебазе	5000
5. акцептован счет энерго-сбыта за потребление электроэнергии.	2000
6. Погаш. Задолженность т/о	6000

Д	60	К
	СН = 7000
4. 5000	1. 6000
6. 6000	2. 3000
	3. 7000
	5. 2000
До = 11000	Ко = 18000
	Ск=7000+18000-11000=14000

16 билет. Активно-Пассивные счета.

А и П счета составляют основу счетов б/у. На ряду с этими счетами есть счета смешанного типа или А-П на которых, одновременно учитываются и размещенные х/с, и источники х/с.

Размещенные х/с по дебету учитывается источники х/с по кредиту. А-П счета берутся с применением аналитических счетов и бывают 2х видов:

1) с односторонним (свернутым) сальдо, которое может быть либо по дебету счета либо по кредиту счета. К таким счетам относятся счет (99), на котором отражается общий финансовый результат по предприятию. Если получен прибыль, то сальдо будет отражено по кредиту счета, если убыток, то дебиту счета. Данные о полученной прибыли или убытку переносятся в счет 99 из аналитического счета 90.

2) С двусторонним сальдо, которое показывается одновременно и по дебету и по кредиту счета. Примером служит счет (76).

Сальдо по Д счета отражает дебиторскую задолженность, а по кредиту кредиторскую задолженность. Для того, что бы оформить счет 76 к нему открывается аналитические счета на каждого кредитора и дебитора.

17 билет Хронологический и систематический учет.

Каждый Ко в б/у учете регистрируется дважды. Сначала

1) в хронологическом порядке, то есть по времени выполнения операции, для этого ведеться журнал регистрации х/о, где указывается порядковый номер операции, дата его совершения, ссылка на первичный бухгалтерский документ, содержание операции, сумма по операции и бухгалтерская проводка.

2) за тем х/о начинает регистрироваться в соответствии с их экономическим смыслом, для этого используют счета б/у в которой из журнала записываются номер операции сумма. В записи хоз операции называют хронологическим учетом. В записи тех же самых операция в счетах б/у называется систематическим учетом.

18 билет. Двойная запись и правила составления проводок.

Двойная запись – запись одной и той же операции по двум счетам.

Запись суммы по одной хозяйственной операции одновременно в двух счетах:

по Д одного и К другого. Взаимосвязь между счетами вызванной двойной записью называется корреспонденцией счетов, а счета, учитываемые в двойной записи, называются корреспондирующими. Запись дебетуемого и кредитуемого счетов, а также суммы отраженной операции называются бухгалтерской записью или проводкой. Например Д50 К51 – 7000

Правило составления проводок.

1)Устанавливают какие счета вступают в корреспонденцию, для чего нужно знать план счетов

2) определят что происходит с объектом учета, то есть он уменьшается или увеличивается.

3) определяем тип счета, так как от этого зависит в Д или К будет записана сумма операции.

Запись дебетуемого и кредитуемого счетов на первичных бухгалтерских документах называется корректировкой.

Примеры:

1. из кассы на расчетный счет сданы денежные средства

50	51
А	А
-	+
К	Д
Д51К50

2. Часть прибыли переведена в уставный капитал.

80	84
П	П
+	-
К	Д
Д84К80

3. От поставщика на склад приняты материалы.

10	60
А	П
+	+
Д	К
Д10К60

4. Из кассы выдана заработная плата.

50	70
А	П
-	-
К	Д
Д70К50

Примеры проводок

Содержание х/о	Д	К
1. Со склада в производство отпущены м-лы	20	10
2. из производства на склад выпущена гп	43	20
3. гп отгружена покупателю	62	43
4. со склада отпущены м-лы на основании новых видов продукции	97	50
5. С р/с погашена задолженность поставщикам и подрядчикам	60	51
6. На р/с зачислен краткосрочный кредит банка	51	66
7. погашена задолженность по оплате труда	70	50
8. начислена з/п рабочим за изготовление продукции	20	70
9. начислены страховые взносы на з/п рабочих	20	69
10. Из начисленной з/п удержан НДФЛ	70	68
11. НДФЛ уплачен в бюджет	68	51
12. С/В уплачены	69	51
13. Выдан аванс подотчетному лицу	71	50
14. от подотчетного лица приняты материалы	10	71
15. акцептован счет за электроэнергии испол. в производстве продукции	20	60
16. нач. амортиз. Основных средств испол. В произв. продукции	20	02