- •1.Основы организации бухгалтерского учета в банках.
- •2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
- •3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
- •4. Учет и формирование уставного капитала банков.
- •5. Открытие и ведение корреспондентских счетов в системе банка России.
- •6.Открытие корреспондентских счетов лоро и ностро.
- •7.Открытие, ведение и учет расчетных счетов клиентов.
- •9.Порядок расчетов чеками.
- •21.Открытие валютных счетов клиентов. Обязательная продажа части валютной выручки.
- •28.Учет и оформление безналичных расчетов при использовании аккредитивов.
- •10.Учет депозитов и сберегательных сертификатов.
- •17.Учет сделок репо.
- •18.Учет долговых обязательств банка: выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов.
- •8.Порядок расчетов платежными поручениями.
- •37.Организация аналитического учета в банках.
- •36.Балансовые счета и их построение.
- •35.Особенности налогового учета в банках.
- •31.Учет факторинговых операций.
- •30.Учет трастовых операций.
- •24.Учет драгоценных металлов.
- •13.Особенности учета кредитов при открытии «кредитной линии».
- •34.Учет доходов, расходов и результатов деятельности банков.
3. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.
Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки — в одном разделе могут присутствовать счета любого вида. На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации — в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации — рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. Внебалансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные и счета второго порядка — детализирующие.
4. Учет и формирование уставного капитала банков.
Уставный капитал банка складывается из средств юридических и физических лиц.
Минимальный размер уставного капитала вновь образуемого банка определяется нормативными документами Центрального банка России. В соответствии с действующими нормативными документами уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств участников в рублях.
Учет акций ведется на счете 102 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций» и счете 103 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций».
Аналитический учет ведется в разрезе акционеров. Кредитовое сальдо по счету отражает величину фактически сформированного, оплаченного уставного капитала.
Размер уставного капитала банка определяется в Уставе банка и регистрируется в соответствии с инструкцией Центробанка России «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности».
Сумма неоплаченной части уставного капитала к моменту его регистрации в Центральном банке России приходуется по дебету активного внебалансового счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». При внесении акционерами (пайщиками) средств в уставный капитал кредитуется счет по учету уставного капитала и одновременно эти суммы списываются в кредит внебалансового счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Уставный капитал банка может быть увеличен или уменьшен. Изменение уставного капитала банка осуществляется на основании общего собрания участников банка и регистрируется в установленном порядке.
В соответствии с гражданским законодательством увеличение уставного капитала может производиться путем увеличения номинальной стоимости акций (паев) или выпуска дополнительных акций (приема новых пайщиков). Увеличение уставного капитала допускается только после полной оплаты предыдущей эмиссии и не допускается для покрытия убытков банка.
Порядок проведения операций по формированию уставного капитала банка регламентируется инструкцией Центробанка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными: организациями на территории Российской Федерации».
Кредитная организация может выпускать ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в ее учредительных документах и (или) решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.
При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером.
Имеются различия по формированию уставного капитала и отражению в учете данных операций в зависимости от организационно-правовой формы банка.
Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.