18. Учет пассивных операций с ценными бумагами.

Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги имен­ные и на предъявителя в одной из следующих форм, опреде­ляемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии: 1. именные документарные; 2. именные бездокументарные; 3. документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером.

Коммерческие банки могут выпускать ценные бумаги с целью привлечения дополнительных денежных средств для (осуществления активных банковских операций.

Банки вправе размещать облигации. Размещение облига­ций осуществляется по решению совета директоров (наблю­дательного совета) банка, если иное не предусмотрено ус­тавом банка-эмитента. Выпуск облигаций допускается толь­ко после полной оплаты уставного капитала. Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обес­печения, предоставленного банку третьими лицами для цели выпуска облигаций.

Банк может выпускать облигации: 1. именные и на предъявителя; 2. обеспеченные залогом собственного имущества, обли­гации без обеспечения; 3. процентные и дисконтные; 4. конвертируемые в акции; 5. с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российс­кой Федерации и нормативных актов Банка России.

Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане сче­тов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные обли­гации учитываются по номинальной стоимости.

По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальной стоимости.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций.

В бухгалтерском учете кредитных организаций учет вы-, пущенных депозитных и сберегательных сертификатов ве­дется на пассивных балансовых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущен­ные сберегательные сертификаты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения.

По кредиту счетов отражается продажа сертификатов по номинальной стоимости.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных банком ценных бумаг при их выкупе у владель­цев по истечении срока обращения.

В балансе выпущенные сертификаты отражаются по но­минальной стоимости.

19. Порядок выдачи денег организациям.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Запол­ненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборот­ной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения следующий: 1. чек и корешок заполняются чернилами от руки; 2. в реквизите "Сумма цифрами" свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями; 3. сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки; 4. чек подписывается чекодателем; 5. подписание чека до его заполнения категорически запрещается.

Для совершения расходных кассовых операций заведую­щий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет де­нежный чек операционному работнику. После соответствую­щей проверки ему выдается контрольная марка от денежно­го чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник: 1. проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождествен­ность этих подписей имеющимся образцам; 2. сличает сумму, проставленную в денежном чеке циф­рами, с суммой, указанной прописью; 3. проверяет наличие на денежном чеке расписки клиен­та в получении денег и данных его паспорта или удостовере­ния личности; 4. подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче; 5. вызывает получателя денег по номеру чека и спраши­вает у него сумму получаемых денег; 5. сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку; 6. повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сум­му денег в присутствии клиента; 7. выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполны­ми пачками и полными корешками по обозначенным на на­кладках и бандеролях суммам, монету — полными, непол­ными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлы­ках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банк­нот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пере­счетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом.

В случае возникновения у клиента претензий по полу­ченной и пересчитанной сумме денег указанная сумма по­вторно просчитывается под наблюдением заведующего кас­сой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанны­ми в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведен­ные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые докумен­ты, отчетную справку кассовый работник сдает под распис­ку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассо­вых оборотах.