36.37. Отчет одвижении ден.Средств, его целевое назначение, техника составления и использование в Междунар. Практике и в России.

Этот отчет характеризует изменения в финансовом положении орг-и в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Раскрываются данные о движении ден. Ср-в в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование ден.ср-в орг-и. Отчет информирует о способности орг-и привлекать и использовать ден.ср-ва. Основной источник ден. Ср-в – текущая деятельность. Это деят-сть, преследующая извлечение прибыли или не преследующая, но в соответсвии с ПБУ 9/99 «Доходы орг-и» явл-ся обычной.

Инвестиционная деят-сть связана с приобретением земли, зданий, оборудования, НМА, др. внеоборотных активов, а так же их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР, технологические разработки; с осущ-нием фин-вых вложений (приобретение ЦБ др.орг-й, вклады в Уставные капиталы др.орг-ий, предоставление займов)

Финансовая деят-сть – такая, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала орг-и, заемных средств (поступление от выпуска акций, получения займов, погашения займов).

Существует 2 метода представления ден. Потоков: прямой и косвенный.

Косвенный распространен в зарубежной практике. Здесь ден.потоки определяются исходя из чистой прибыли по отчету о прибылях и убытках. В связи с тем, что в бух.учете операции отражаются на момент перехода права собственности, независимо от оплаты, то производят следующие корректировки

1. К чистой прибыли прибавляют амортизацию им-ва, т. к. она не ведет к оттоку ден.ср-в.

2. Корректировка на величину изменения остатков МПЗ на начало и коней отчетного периода. Если оставки увеличились, то разница вычитается из чистой прибыли. В случае уменьшения – разница прибавляется.

3. Корректировка на величину дебиторской задолженности. При снижении дебит-ой задол-ти разница на начало и конец отч-го периода прибавляется к чистой прибыли. В случае роста дебит-ой задолженности – разница вычитается из нее.

4. Корректировка на величину креиторской задолженности. При росте кред-ой задол-ти разница на начало и конец отч-го периода прибавляется к чистой прибыли. В случае снижения кред-ой задолженности – разница вычитается из нее.

В результате получается нетто-поток по операционной деят-ти. Движение по финансовой и инвест-ым видам деят-ти определяется прямым методом. Суммарный нетто-поток по всем видам деят-ти составляет прирост ден.ср-в за отч-ый период как разница в остатках ден. Ср-в на начало и коней отч-го периода.

ПРЯМОЙ МЕТОД основан инф-и обо всех оперциях, произ-ным в отч-ом периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированных определенным образом. Этот метод утвержден к применению в Российских орг-ях. Для целей составления отчета под ден. Ср-ми понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной формах, наход-ся в кассе орг-и , на ее расчетных, валютных и спец. Счетах.. В отчете предс-ся данные,прямо вытекающие из записей на счетах 50,51,52,55. Сведения отр-ся нарастающим итогом с начала года и в валюте РФ. В отчете показывается суммарный остаток ден. Средств по всем видам деят-ти на начало отч-го периода, поступление и выбытие ден.ср-в по видам деят-ти (текущая, инвест-я, фин-я) с раскрытием инф-и об основных направлениях притока и оттока ден.ср-в в разрезе видов деят-ти.

По каждому виду деят-ти опред-ся показатель «Чистые ден.ср-ва», как разница между поступлением и выбытием. Далее формируется сумма чистых ден.ср-в по всем видам деят-ти.

Остаток ден.ср-в на коней отчетного периода рассчит-ся путем корректировки остатка ден. Ср-в на начало отчетного периода на величину чистого увеличения (уменьшения) ден.ср-в за отченый период.

Инф-я о движении ден. Ср-в приводится , как минимум, за 2 года.