34..Целевое назначение отчета о движении денежных средств.

«Отчет о движении денежных средств» (форма №4) – совокупность показателей, развернуто характер-х поток денежных ср-в за отч. период.

Поток денежных ср-в – поступление и расходование (уменьшение) ден.ср-в и их эквивалентов.

Денежные ср-ва - включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования» (записи по счетам 50, 51, 52, 55 «Спец.счета в банках» (за исключ. по субсчету 55-3 «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути»). В ф.4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании ден.ср-в, поэтому нас интересуют дебетовые и кредитовые обороты по данным счетам.

Отчет составляют в валюте РФ – рублях, представляют в ед.измерения – тысячах или миллионах руб.

Отчет о движении ден. ср-в должен содержать данные о движении ден.ср-в с учетом остатков ден.ср-в на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении ден.ср-в по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности расшифровываются по разным составляющим поступления и выбытия по отдельности для каждого вида деятельности.

Текущая деятельность – обычная деятельность организации, отвечающая ее уставным целям и задачам. Чистый приток ден.ср-в от текущей деятельности – реальный эквивалент прироста ден.ср-в в сумме чистой прибыли, сформированный в учете бухгалтерскими методами.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа зем.уч-ков, недвижимости, НМА, осущ-е собственного строительства, финансовые вложения и др.

В результате финансовой деятельности изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (выпуск акций, облигаций, предоставление др.организациями займов, погашение заемных ср-в и др.

Отчет представляет собой таблицу. Состоящую из четырех граф. В графе 1 указывают наименование показателя, в гр.2 – код строки, в гр.3 – данные за отчетный год, в гр.4 – данные за предыдущий год.

Отчет построен по принципу балансового уравнения:

Остаток ден.ср-в на нач.отч.периода + Поступления – Расход = Остаток на конец отч.периода

При этом поступления раскрываются в разрезе каждого вида деятельности. Заполнение показателей формы имеет свои особенности:

• Полученные суммы и суммы, направленные на оплату, отражаются в отчете вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами;

• Не учитываются внутренние переводы организации, т.е. движение ден.ср-в из кассы на р/счет или с р/счета на депозитный и валютный;

• Остатки на валютных счетах по каждому виду валюты пересчитываются на 31 декабря отчетного года;

• Курсов. разницы, возник. при переоценке ин..валюты на последнюю дату предыдущих отч.периодов(1 кв-л, полуг.9 мес.), не учит-ся.

35.Порядок составления отчета о движении денежных средств

Данные Отчета о движении ден.ср-в должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении ден.ср-в необходим как рук-лям для контроля над ден.потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчетамогут сделать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы ден.ср-в.

Представлять ф.№4 не обязаны некоммерческие и малые предприятия, которые не попадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия им-ва, оборотов по реализации товаров, работ, услуг.

Допускается использование двух методов составления отчета: прямого и косвенного.

Прямой метод предполагает непосредственное раскрытие ден.потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и т.п.

Косвенный метод основан на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности. Косвенный метод – показывает различие между финансовым результатом и чистым денежным потоком, а также выполняет контрольную функцию, что позволяет оценить сбалансированность показателей баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Информацию о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представлять