21.Особенности отражения в балансе краткосрочных обязательств Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 610 «Займы и кредиты» посвящена краткосрочным кредитам и займам. В нее записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Причем расшифровывать, сколько ваша фирма заняла у банка, других фирм или граждан, не нужно.

Кредиторская задолженность фирмы указывается в строке 620 «Кредиторская задолженность» . Из этой величины выделяются суммы долга:

– перед поставщиками и подрядчиками;

– по зарплате;

– перед государственными внебюджетными фондами;

– по налогам и сборам;

– перед прочими кредиторами.

В строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» нужно указать задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам. Здесь также отражается долг фирмы по процентам по собственным ценным бумагам.

Доходы фирмы, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим датам, отражаются по строке 640 «Доходы будущих периодов» . Чтобы заполнить эту строку, нужно взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Об этом говорится в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которое утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Решение о резервировании средств должно быть закреплено в учетной политике организации.

Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650 «Резервы предстоящих расходов».

Прочие краткосрочные пассивы, которые нельзя отнести к другим статьям раздела V, записываются в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства» .

22.Особенности отражения в бух. Балансе имущества.Не принадлежащего организации

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

В этой части баланса отражаются ценности или операции, учтенные на забалансовых счетах.

Основные средства, которые не принадлежат фирме на праве собственности, указываются в строке «Арендованные основные средства» . Отдельно нужно выделить основные средства, находящиеся в фирме по договору лизинга.

По строке «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражают стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся на складе фирмы, но право собственности на них ей не принадлежит. Здесь можно указать, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них после оплаты.

Товары, принадлежащие другим фирмам, которые будут проданы по договору комиссии (агентскому, поручения), отражаются в справке по строке «Товары, принятые на комиссию» .

В строку «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» записывается остаток по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». На нем отражается дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности или должник был признан банкротом. Сумму задолженности показывают в справке в течение пяти лет после списания ее с баланса.

Суммы гарантий, которые вы получили от других фирм, записываются в строке «Обеспечения обязательств и платежей полученные» . Если, наоборот, такие гарантии выдала ваша фирма, их сумму запишите в строку «Обеспечения обязательств и платежей выданные» .

По некоторым объектам основных средств амортизация не начисляется. К таковым относятся, например, жилые дома, квартиры, объекты внешнего благоустройства. По ним в конце года начисляется износ. Его сумму отражают в строках «Износ жилищного фонда» и «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» .

Строку «Нематериальные активы, полученные в пользование» заполняют фирмы, которые получили право на использование объектов интеллектуальной собственности (товарного знака, изобретения, компьютерной программы и т. п.). Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости, указанной в договоре.