Органы и агенты валютного контроля, их функции и полномочия, разграничения компетенции. (19, 21, 23, 24)

ФЗ №173 ст. 22 устанавливает, что органами валютного контроля в РФ являются ЦБ РФ и Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный правительством РФ (РОСФИННАДЗОР – Федеральная служба финансово-бюджетного надзора).

Агенты валютного контроля.

Агентами валютного контроля являются:

• Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ

• ВНЕШЭКОНОМБАНК – Государственная корпорация Банк развития и внешнеэкономической деятельности.

• Не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по РЦБ.

• Таможенные органы (ФТС)

• Налоговые органы (ФНС)

Валютный контроль имеет 3 уровня:

Полномочия РТУ в сфере валютного контроля определяются Общим положением о РТУ, утвержденным приказом ФТС РФ от 12.01.2005 года №7. Данные полномочия состоят в осуществлении:

1. Валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и т/с через таможенную границу

2. Контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок

3. Контроля валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг через таможенную границу.

4. Координация и контроль деятельности подчиненных таможенных органов

5. Взаимодействие с органами и другими агентами валютного контроля в обеспечении взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов.

В РТУ функции валютного контроля выполняются отделом валютного контроля. Основное содержание деятельности данного отдела определяется приказом ФТС РФ от 05.07.2006 года №627 «Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля РТУ и таможни», и состоит в следующем:

1. Организация и осуществление в регионе деятельности РТУ валютного и государственного контроля внешнеторговых бартерных сделок.

2. Рассмотрение в пределах своей компетенции обращений физических и юридических лиц по вопросам валютного контроля.

3. Организация проверок участников ВЭД в области валютного контроля с совершением бартерных сделок и анализе результатов проведения проверок.

4. Возбуждение дел об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ.

5. Анализ деятельности подчиненных таможенных органов.

6. Взаимодействие с органами и агентами валютного контроля, а также правоохранительными органами

7. Разработка проектов профилей риска в методическом руководстве деятельности подразделений подчиненных таможенных органов.

8. Обобщение и анализ статистических данных о результатах валютного контроля, формирование отчетности и направление ее в ФТС по установленным формам в установленные сроки.

Структура валютного контроля:

Значительный объем работы по осуществлению валютного контроля приходится на таможню. Основной перечень функций отдела валютного контроля таможни также регламентируется приказом №627:

1. Проведение контроля соблюдения структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления валютного контроля и контроля за внешнеторговыми бартерными сделками.

2. Организация проведения проверок участников ВЭД в области валютного законодательства.

3. Возбуждение дел об административных правонарушениях.

4. Формирование и анализ электронных баз данных, обеспечивающих деятельность отдела и учет его результатов.

5. Учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, а также доведение их до подчиненных таможенных постов.

6. Подготовка и предоставление в РТУ требуемых статистических и отчетных данных о деятельности таможни. И другие функции.

Таможенные посты – низший уровень организации таможенной системы РФ. Они также участвуют в осуществлении валютного контроля в ходе выполнения их должностными лицами своих основных функций по совершению таможенных операций и таможенному контролю товаров и т/с при пересечении ими таможенной границы.

Управление торговых ограничений валютного и экспортного контроля ФТС:

На уровне центрального аппарата ФТС валютным контролем занимается Управление торговых ограничений валютного и экспортного контроля:

• Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля

• Представляет интересы ФСТ в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, входящих в компетенцию таможенной службы.

• Осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов.

• Контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций.

• Организует информационный обмен, в том числе межведомственный.

Являясь агентом валютного контроля, таможенные органы осуществляют деятельность в данном качестве на системной основе по средством четкого распределения компетенции по различным уровням своей организации, обеспечивая тем самым выполнение в полной мере функций, установленных ФЗ №173.

Лекция №6.

Резиденты и нерезиденты – их понятия в валютном законодательстве.

Понятие резидента в каждом законодательстве РФ (ГК РФ, НК РФ, и в таможенном деле) разное. Во всех законодательствах резиденты и нерезиденты подразделяются на 2 категории:

1. Физические лица.

2. Юридические лица.

В валютном законодательстве к резидентам относят (согласно ФЗ № 173, ст. 1, п.1, пп. 6):

• Физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

• Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ иностранные граждане и ЛБГ.

• Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ.

• Находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц резидентов.

• Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

Нерезидентами являются:

• Физические лица, не являющиеся резидентами

• Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, и имеющие место нахождения за пределами территории РФ.

• Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.

• Аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств, и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных и межправительственных организациях.

• Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ; а также находящиеся на территории РФ филиалы и постоянные представительства организаций нерезидентов, являющихся юридическими и не являющихся юридическими лицами.

Уполномоченный банк.

ФЗ № 173 ст. 1, п. 1, пп. 8 определяет уполномоченные банки, как кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензии ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте; а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Этапы формирования механизма валютного контроля в ФР.

Механизм валютного контроля внешней торговли – представляет собой определенным образом организованную совокупность действий и взаимодействий органов и агентов валютного контроля, направленных на обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, применяемых государством валютных ограничений.

1. I этап – до 1986 года:

Валютный контроль в данный период обладал всеми чертами валютной монополии государства. В этот период имело место полная централизация валютных доходов от экспорта.

2. II этап – с 1986 по февраль 1991 года:

Данный период обладал чертами децентрализации внешнеэкономической деятельности. Была установлена и стала развиваться система так называемых «валютных отчислений».

3. III этап – с марта 1991 года по октябрь 1992 года:

Валютный контроль в данный период обладал всеми чертами, установленными законом СССР «О валютном регулировании». В данный период получил бурное развитие внутренний валютный рынок.

4. IV этап – с 1993 года по 1995 год:

Характеризуется введением валютного контроля экспорта. Возникновение ТБК (таможенно-банковского контроля).

5. V этап – с 1996 года по 1999 год:

Введение валютного контроля импорта и контроля бартерных операций. Превращение валютного контроля в систему.

6. VI этап – с 2000 года по 2003 год:

Валютный контроль в данный период обладал всеми чертами, установленными ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле». Получил развитие таможенно-банковский валютный контроль и контроль бартерных сделок. Произошло распространение валютного контроля на внешнеторговые операции с расчетами в рублях и векселями.

7. VII этап с 2004 года по настоящее время:

Валютный контроль направлен на создание информационного контроля движения капиталов. Либерализация валютной политики, существенная реконструкция механизма валютного контроля «валютные отчисления = 0».

Лекция №7.

Порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций.

Взаимоотношения участников ВЭД и уполномоченных банков, как агентов валютного контроля по данному направлению регламентируется двумя основными взаимодополняющими нормативными актами:

1. Инструкция ЦБ РФ №117 от 15 июня 2004 года.

2. Положение ЦБ РФ №258 от 1 июня 2004 года.

Согласно инструкции ЦБ РФ, участники ВЭД, осуществляющие валютные операции должны оформлять:

• Паспорт сделки

• Справку о валютных операциях, являющуюся документом, подтверждающим осуществление валютных операций.

Справка о валютных операциях предоставляется вместе с документами, которые являются основанием для проведения валютной операции в уполномоченный банк резидентом (юридическим лицом, физическим лицом – ИП) при списании с его счета средств в иностранной валюте, либо при их зачислении на счет в срок, не позднее 7 рабочих дней со дня зачисления.

Справка о валютных операциях оформляется в соответствии с требованиями инструкции ЦБ РФ, и правильно заполненная, подписанная уполномоченным на то лицом и заверенная печатью резидента, подлежит проверке со стороны банка в срок, не позднее 1 рабочего дня следующего за днем ее представления в банк.

При отсутствии замечаний к оформлению, справка подписывается уполномоченным лицом, заверяется печатью и помещается в досье по паспорту сделки.

При наличии замечаний, банк отказывает резиденту в принятии справки, что влечет за собой и отказ в осуществлении валютной операции.

В случае возникновения у резидента необходимости в данном документе, по его письменному заявлению банк выдает копию справки в день подачи заявления.

При осуществлении валютных операций в рублях, резидент и нерезидент представляют в свои уполномоченные банки соответствующим образом оформленный расчетный документ – аналог справки о валютных операциях, в таком же порядке, как и при предоставлении последней.

Перемещение физическими лицами наличных денежных средств и денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза.

Вышеуказанная операция в настоящее время регламентируется решением межгосударственного совета ЕЭС от 5 июля 2010 года.

Денежные инструменты – дорожные чеки, векселя, банковские чеки, а также иные ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств лицу, которому осуществляется такая выплата.

Наличные денежные средства - денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении, и являющиеся законным платежным средством в государствах-членах таможенного союза, или группе иностранных государств.

При ввозе физическими лицами наличных денежных средств или дорожных чеков на территорию ТС, осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• При единовременном ввозе в эквиваленте 10.000 долларов США, указанные денежные средства и дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме.

• При единовременном ввозе суммы, превышающей 10.000 долларов США, указанные денежные средства и дорожные чеки подлежат письменному таможенному декларированию путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму.

Вывоз физическим лицом наличных денежных средств с таможенной территории ТС осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• При единовременном вывозе суммы, эквивалентной 10.000 долларов США, не требуется таможенное декларирование в письменном виде.

• При единовременном вывозе суммы, превышающей 10.000 долларов США, требуется письменное декларирование путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму.

Пластиковые (банковские) карты:

Денежные средства в электронной форме, размещаемые на счету пластиковой карточки можно перемещать без ограничения. Саму пластиковую карточку не требуется декларировать при перемещении через таможенную границу.

Пластиковая карточка к ценным бумагам не относится.

При превышении установленных норм вывоза национальной и иностранной валюты, ценных бумаг, а также дорожных чеков, в случае невозможности немедленного возврата ценностей на территорию, откуда производится вывоз, при условии, что вывоз производится без сокрытия от таможенного контроля, для физических лиц сохраняется возможность оставить ценности на временное хранение в таможенном органе.

В РФ временное хранение оформляется квитанцией по форме ТС-21.

Срок временного хранения составляет 2 месяца и может быть продлен по мотивированному обращению физического лица еще на 2 месяца.

При предъявлении квитанции ценности будут возвращены тому, кто их сдал, либо его доверенному лицу.

Вышеперечисленные правила распространяются на всех физических лиц – резидентов и нерезидентов.

Дети пользуются правами на ровне со взрослыми. Сопровождающее лицо декларирует ценности ребенка в его декларации.

Лекция №8.

Справка о поступлении валюты РФ. Справка о расчетах через счета за рубежом.

В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты РФ, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, последний наряду с указанными ранее документами (ПС, СВО и другие) оформляет 2 экземпляра справки о поступлении валюты РФ.

СМ. ОБРАЗЕЦ.

Подтверждающие документы предоставляются резидентом в банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, справка о подтверждающих документах, оформленной в соответствии с положением (положение №308-П от 20 июля 2007 года ЦБ РФ), в согласованный банком срок, не превышающий:

• 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на территорию РФ товаров (в том числе условный выпуск), или вывозимых с территории РФ товаров.

Эта дата определяется по отметкам таможенного органа о выпуске или условном выпуске товаров в графе «D» таможенной декларации.

• 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом ТД, которая содержится в ее регистрационном номере.

• 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ или его ввоз без подачи таможенной декларации.

В случае осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, резидент наряду с экземплярами справки о подтверждающих документах и самими этими документами предоставляет в банк 2 экземпляра справки о расчетах чрез счета за рубежом справка о расчетах через счета за рубежом, с приложением копий банковских выписок, подтверждающих проведение валютных операций.

Все эти 3 вида справок при оформлении проходят такие же процедуры, как и справка о валютных операциях (СВО).

После успешного завершения соответствующих процедур, один экземпляр всех видов справок вместе с копиями подтверждающих документов и банковских выписок помещаются банком в досье ПС.

Второй экземпляр справок вместе с оригиналами подтверждающих документов в 7-дневный срок возвращается резиденту.

Основные выводы по теме: Валютный контроль в РФ.

1. Созданный в РФ механизм валютного контроля основывался на опыте Франции и был реализован в виде ТБК (таможенно-банковский контроль), основное содержание которого заключалось в информационном взаимодействии таможенных органов и уполномоченных банков, регламентированном совместными инструкциями ЦБ РФ и ФТС.

2. Валютный контроль начал применяться в отношении экспортных операций, пройдя в дальнейшем определенную эволюцию, которая насчитывает VII этапов.

3. В настоящее время механизм валютного контроля внешней торговли взял направление по либерализации валютной политики РФ, и включает в себя следующие элементы:

1. Структуру контролирующих органов валютного контроля

2. Применяемые в отношении внешней торговли валютные ограничения

3. Содержание механизма валютного контроля

4. Произошла модификация взаимоотношений между ЦБ РФ и ФТС РФ. Данный обмен стал осуществляться по преимуществу в запросно-ответной форме на основании двухсторонних соглашений между участвующими в контроле ведомствами.

5. Осуществление валютного контроля предполагает соблюдение определенного порядка предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении ими валютных операций:

1. Справки о валютных операциях

2. Паспорта сделки

3. Справки о подтверждающих документах

4. Справки о поступлении валюты РФ

6. Исходный пункт выполнения таможенными органами функций агента валютного контроля связан с совершением таможенных операций (с таможенным оформлением) и таможенном контролем, в ходе которого их должностные лица выполняют определенные действия по проверке сведений, заявленных для целей валютного контроля в таможенной декларации.

7. При контроле внешнеторговых бартерных сделок применяется схема валютного контроля при несколько ином составе контролирующих органов (Роспотребнадзор).

Лекция №9.

Нарушения валютного законодательства субъектами ВТД (внешнеторговой деятельности) и их квалификация.

Под нарушениями валютного законодательства следует понимать несоблюдение субъектами ВЭД:

1. Требований, установленных валютных ограничений.

2. Порядок и сроки оформления основных документов валютного контроля, в том числе паспортов сделок.

Все эти нарушения являются административными правонарушениями, поэтому они соответствующим образом квалифицируются, и по ним устанавливается ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ.

Административным правонарушением признается противоправное виновное действие или бездействие физического или юридического лица, за которое КоАП РФ устанавливает административную ответственность.

В своей практической деятельности таможенные органы, как агенты валютного контроля при квалификации административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, руководствуются Методическими рекомендациями ФТС РФ (в письме ФТС РФ от 2008 года №01-11/217).

Нарушения валютного законодательства субъектами ВЭД выступают в различных видах, см. таблицу:

№ п/п	Виды нарушения	Квалификация нарушения по КоАП РФ
1	Осуществление незаконных валютных операций.	П.1 ст. 15.25
2	Невыполнение, в установленный контрактом срок обязанности по получению на свои счета в уполномоченных банках выручки в иностранной валюте или в валюте РФ за экспортированные товары.	П. 4 с. 15.25
3	Невыполнение в установленный контрактом срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию РФ.	П.5 ст.15.25
4	Несоблюдение единых правил и сроков оформления паспортов сделок.	П.6 ст. 15.25

1. На практике, незаконные валютные операции часто выступают в виде расчетов в наличной валюте между резидентами и нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу.

2. К числу незаконных валютных операций физических и юридических лиц резидентов с нерезидентами в наличной иностранной валюте и в валюте РФ, при проведении на территории РФ сделок по купле-продаже товаров вне сферы розничной торговли.

3. Если физическое лицо вывозит денежные средства в сумме, превышающей 10.000 долларов США при отсутствии у него ввозной таможенной декларации или перевод в РФ валюты вывозимой сверх установленной нормы.

И другие нарушения.

Наиболее типичными нарушениями единых правил оформления ПС (паспортов сделок) являются:

1. Установление даты оформления ПС позже совершения валютной операции или позже исполнения иного обязательства по контракту (например, обязательства по передаче товара).

2. Неверное заполнение или не заполнение одной или нескольких граф, чаще всего на практике фиксируется по разделу 3 ПС «общие сведения о контракте», или раздела 6 «специальные сведения о контракте».

3. Нарушения сроков переоформления ПС, в случае внесения в контракт изменений, затрагивающих сведения, указанные в паспорте.

В соответствии с приказом ФТС №125 от 05.02.2009 года «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования при осуществлении ВЭД», информация о предполагаемых нарушениях валютного законодательства, выявленных при проведении таможенных операций (таможенного оформления) и таможенного контроля направляется в течение 3-х дней в отдел валютного контроля соответствующей таможни для проведения проверки.

Проверки соблюдения субъектами ВЭД валютного законодательства –

представляют собой упорядоченную совокупность контрольных действий должностных лиц органов и агентов валютного контроля, направленных:

1. На выявление и пресечение нарушений валютного законодательства РФ правил ведения учета и отчетности по валютным операциям.

2. Предупреждение и предотвращение таких нарушений.

3. Повышение эффективности применяемых методов контроля.

Проведение проверок основывается на определенных принципах:

• Законность – строгое соблюдение должностными лицами контролирующих органов установленных в законодательном порядке прав и обязанностей при выполнении ими своих функций.

• Недопустимость ведомственного произвола – полное соответствие ведомственной нормативной базы, применяемой при совершении контрольных действий должностных лиц органов и агентов валютного контроля, положениям федеральных законов и актов органов валютного регулирования.

• Экономичность – минимизация затрат на проведение проверок при максимизации их результата

• Презумпция невиновности проверяемого лица – объективное исследование должностными лицами контролирующих органов максимально возможного объема информации.

• Гласность – доступность информации о ходе и результатах проводимой проверки проверяемому лицу.

Проверки соблюдения валютного законодательства имеют целевой документальный характер, и осуществляются в следующих видах:

1. Плановые и внеплановые

2. Камеральные и выездные