Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет

Прежде всего заполните регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов. Его оформляют на основании данных налоговых деклараций (например, декларации по налогу на имущество, транспортному налогу и т.д.).

Затем заполните регистр учета расчетов с бюджетом. Его оформляют на основании данных регистра учета начисления налогов и сборов, а также платежных документов на перечисление налогов.

Как заполнить эти регистры, покажет пример.

Пример. В I квартале 2008 г. ЗАО "Актив" были начислены к уплате в бюджет следующие налоги:

- налог на имущество - в сумме 6000 руб.;

- транспортный налог - в сумме 4500 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Регистры налогового учета будут заполнены так.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых │

│ в состав расходов │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН: ------------------------------ │

│ с 1 января по 31 марта 2008 г. │

│Учетный период: ------------------------------ │

│ │

│┌───┬─────────────┬─────────────┬────────┬───────┬──────────────────────┐│

││ N │ Вид налога │ Дата │База для│ Ставка│ Сумма налога (сбора),││

││п/п│ (сбора) │осуществления│ расчета│ налога│ начисленного за ││

││ │ │ (начисления)│ налога │(сбора)│ отчетный (налоговый) ││

││ │ │ расхода │(сбора),│ │ период и подлежащего ││

││ │ │ │ руб. │ │перечислению в бюджет,││

││ │ │ │ │ │ руб. ││

│├───┼─────────────┼─────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││

│├───┼─────────────┼─────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤│

││ 1 │Налог на │ 31.03.2008 │ 300 000│ 2% │ 6000 ││

││ │имущество │ │ │ │ ││

│├───┼─────────────┼─────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤│

││ 2 │Транспортный │ 31.03.2008 │ 450│10 руб.│ 4500 ││

││ │налог │ │ │ │ ││

│└───┴─────────────┴─────────────┴────────┴───────┴──────────────────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ----------- --------------------- │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета расчетов с бюджетом │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------ │

│ 7732854373 │

│ИНН: ------------------------------ │

│ с 1 января по 31 марта 2008 г. │

│Учетный период: ------------------------------ │

│ │

│┌───┬────────────┬──────────┬────────┬──────────┬───────────┬────────────┬─────────────┐│

││ N │ Вид налога │ Дата │ Сумма │ Срок │ Общая │ Дата │Перечисленная││

││п/п│ (сбора) │начисления│ налога │ уплаты │начисленная│фактического│ сумма налога││

││ │ │ │(сбора),│ │ сумма │перечисления│(сбора), руб.││

││ │ │ │ руб. │ │ налога │ │ ││

││ │ │ │ │ │ (сбора), │ │ ││

││ │ │ │ │ │ руб. │ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┼─────────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼────────────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┼─────────────┤│

││ 1 │Налог на │31.03.2008│ 6000 │20.04.2008│ 6000 │ - │ - ││

││ │имущество │ │ │ │ │ │ ││

│├───┼────────────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼────────────┼─────────────┤│

││ 2 │Транспортный│31.03.2008│ 4500 │20.04.2008│ 4500 │ - │ - ││

││ │налог │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴────────────┴──────────┴────────┴──────────┴───────────┴────────────┴─────────────┘│

│┌──────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────┬──────────┬───────────┐│

││ Общая перечисленная │ Сумма списанной │Сумма недоимки│Пени, руб.│Общая сумма││

││сумма налога (сбора), руб.│ (уменьшенной иным │ (переплаты), │ │пеней, руб.││

││ │ образом) │ руб. │ │ ││

││ │ задолженности перед │ │ │ ││

││ │ бюджетом, руб. │ │ │ ││

│├──────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────┼──────────┼───────────┤│

││ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 ││

│├──────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────┼──────────┼───────────┤│

││ - │ - │ 6000 │ - │ - ││

│├──────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────┼──────────┼───────────┤│

││ - │ - │ 4500 │ - │ - ││

│└──────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────┴──────────┴───────────┘│

│ │

│ Иванова /Иванова А.Н./ │

│Ответственный за составление регистра: ----------- --------------------- │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘