10. Классификация оборотных средств и источники их формирования
Оборотные средства можно классифицировать:
а) по месту и роли в процессе производства на четыре группы:
1) средства, вложенные в производственные запасы;
2) средства, вложенные в незаконченную продукцию;
3) средства в виде готовой продукции;
4) денежные средства.
б) по степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся все оборотные активы сферы производства и часть оборотных активов сферы обращения в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах. К ненормируемым - другие оборотные активы (дебиторская задолженность, финансовые вложения, средства в незаконченных расчетах, денежные средства в кассе и на счетах в банках)
в) по степени ликвидности оборотные средства подразделяются на быстрореализуемые и медленно реализуемые. Очень ликвидными средствами являются деньги в кассе или на счетах в банках, к быстрореализуемым относятся также краткосрочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги,товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи);реальная дебиторская задолженность, товары отгруженные,
срок оплаты которых не наступил Медленно реализуемыми оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность.
По источнику формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные. Источником формирования собственных оборотных средств являются уставный фонд предприятия, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и излишних материальных ценностей, нераспределенная прибыль и др.
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств(Коб)-показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал,год) и определяется по формуле:
Коб=Vp/Оср
Vр- объем реализации продукции за отчетный период
Оср- средний остаток оборотных средств за отчетный период
12. Коэф-т загрузки оборотных средств(Кз)- величина обратная коэфф-ту оборачиваемости оборотных средств. Он характеризует сумму оборотных средств, приходящихся на 1 руб. выручки от продажи продукции(представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных оборотных средств – (в копейках) для получения 1руб. проданной продукции) и определяется по формуле:
Кз= Оср/Vр*100
100-перевод рублей в копейки
Vр- объем реализации продукции за отчетный период
Оср- средний остаток оборотных средств за отчетный период
Чем меньше коэф-т загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства не предприятии.
13. Продолжительность одного оборота оборотных средств
Экономическая эффективность использования оборотных средств выражается в полезном результате, получаемом корпорацией в процессе осуществления своей деятельности. Она определяется показателями оборачиваемости.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет корпорации.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле
где Vp — объем реализации продукции за отчетный период;
Oср, — средний остаток оборотных средств за отчетный период.
Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле
где Т — число дней в отчетном периоде.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
14. Планирование потребности в оборотных средствах
При определении потребность в оборотных средствах используют следующие методы:
Метод прямого счета (нормирование)
Аналитический
Коэффициентный
Укрупненный
Метод прямого счета используется при создании предприятия и периодически используется для уточнения потребности, но при его использовании тщательно прорабатываются вопросы снабжения и производственного плана.
По большинству элементов оборотных средств потребность определяется по формуле: Н = Р * Д , где Р - однодневный расход; Д - норма запасов дня для данного элемента.
Аналитический метод предназначен определять потребность в размере и среднефактических остатков за ряд лет и роста (или снижения) объекта производства.
Коэффициентный. Для расчета потребностей запаса, затраты подразделяются на зависящие от объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от объема производства (расходы будущих периодов, малоценные и быстро стареющие предметы). По первой группе элементов норматив определяется исходя из их размера в отчетном году и темпов изменения производства. По второй группе элементов норматив определяется на уровне среднеарифметического активов за ряд лет (3-5 лет).
Укрупненный метод расчета потребностей. Норматив определяется с участием длительности финансового цикла (снабжение, производство, сбыт и расчет) и плановых затрат по хозяйственной деятельности.
15. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ — управление формированием и использованием оборотных средств с помощью нормативов. Нормируются только собственные оборотные средства предприятий; заемные средства (краткосрочный банковский кредит, кредит по обороту и др.) и привлеченные средства (кредиторская задолженность, временно неиспользуемые остатки специальных фондов) не нормируются. Не подлежит нормированию также часть собственных оборотных средств: отгруженная продукция, денежные средства и средства в расчетах. Нормируются оборотные средства в запасах производственных (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инструменты, спецодежда), остатки незавершенного производства и готовой продукции на складах. Норматив представляет собой рассчитанную в установленном порядке сумму средств, достаточную для бесперебойного обеспечения производственной, снабженческой, сбытовой, торговой и иной деятельности предприятия или организации материальными ресурсами, запасами и заделами. Предприятия разрабатывают и утверждают нормативы оборотных средств самостоятельно, руководствуясь инструкциями, утвержденными вышестоящими организациями. Нормативы оборотных средств определяются в расчете на развернутую производственную программу предприятия с учетом состава продукции, длительности производственного периода, отдаленности поставщиков и заказчиков, условий поставок материальных ресурсов и реализации готовой продукции, формы расчетов с поставщиками и заказчиками, намечаемых мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств и снижению материалоемкости продукции. По запасам и ряду других элементов оборотных средств определяется среднесуточная потребность сначала в натуральном, затем — в денежном выражении и умножается на норму запаса (остатка) в днях. Сравнение фактических остатков с нормативами позволяет установить недостаток оборотных средств или сверхнормативные запасы. Совершенствование нормирования оборотных средств — важный фактор улучшения их использования.