2. Оценка ликвидности и платежеспособности ооо «Кристалл»

2.1. Общая характеристика предприятия

ООО «Кристалл» образовалось и было зарегистрировано Администрацией города Кимры 17 января 2001, номер регистрации 1973/2001.

ООО «Кристалл» присвоен основной государственный регистрационный номер 1023901958045 27.11.01 г. свидетельство: серия 69 № 000733964 .

Уставной капитал в размере 1680 тысяч рублей был сформирован за счет денежных средств поступивших в кассу предприятия учредителями общества.

Предприятие имеет расчетный счет, в ОАО «Тверьуниверсалбанк», датой открытия является 15 января 2001 года.

Этим банком предприятию были предоставлены кредитные ресурсы, общий объем которых составляет около 2 миллионов рублей, они направлены на пополнение оборотных средств предприятия. За весь период работы организации претензий к предприятию со стороны банков не было, как по оплате процентов, так и по возврату кредитов. Задолженности перед бюджетом ООО «Кристалл» не имеет, просроченная кредиторская и дебиторская задолженность отсутствует.

Основным видом деятельности ООО «Кристалл» является оптовая торговля сельскохозяйственной продукцией.

На общем собрании учредителей в момент создания было решено закупать сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных предприятиях Тверской области (колхозах, сельскохозяйственных производственных кооперативах, фермерских хозяйствах). Далее продукцию продавать на внутреннем рынке или экспортировать.

Эти виды деятельности не попадают под лицензирование, для их осуществления достаточно присвоения определенного кода в статистике.

2. Анализ ликвидности и платежеспособности ооо «Кристалл»

Для того, что бы понять является ли бухгалтерский баланс ООО «Кристалл» ликвидным построим вспомогательную таблицу (таблица 2.1), в которую включим числовые показатели баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Подставив числовые показатели из таблицы 2 в соотношения по формуле (1), получим:

Таблица 2- Соотношение итогов групп по активу и пассиву баланса

2007	2008	2009
1152 < 1662 не совпадает	514 < 1544 не совпадает	353 < 1440 не совпадает
555 < 2696 не совпадает	557 < 1779 не совпадает	557 < 1297 не совпадает
2740 > 0	2508 > 0	2181 > 0
1177 < 1266	1088 < 1344	1022 < 1394

В нашем случае имеет место несовпадение двух первых неравенств.

Из данного расчета следует, что бухгалтерский баланс ООО «Кристалл»-не является абсолютно ликвидным.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и пла­тежеспособности предприятия рассчитывают относительные показа­тели:

- коэффициент абсолютной ликвидности (быстрой ликвидности, или абсолютной платежеспособности) рассчитывается по формуле (3):

2007 год: 1152/4358=0,265

2008 год: 514/3323=0,155

2009 год: 353/2716=0,13

отражает обеспеченность наиболее ликвидными активами для погашения текущих краткосрочных обязательств, соответствует нормальному значению от 0,2 до 0,5 только в 2007 году.

- коэффициент критической ликвидности рассчитывается по формуле (4):

2007 год: (554+1152)/4358=0,392

2008 год: (556+514)/3323=0,322

2009 год: (556+353)/2719=0,335

Отражает обеспеченность ликвидными активами для погашения текущих краткосрочных обязательств, нормальное значение 0,6-0,7.

- коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (5):

2007 год: 4447/4358=1,021

2008 год: 3579/3323=1,077

2009 год: 3091/2719=1,137

Отражает обеспеченность оборотными активами для погашения краткосрочных обязательств, должен быть больше 2.

В практике финансового анализа сложились определенные нормативы коэффициентов ликвидности:

Платежеспособность предприятия оценивается путем анализа структуры баланса на основе двух коэффициентов:

- коэффициента текущей ликвидности рассчитывается по формуле (6):

2007 год: 4447/4358=1,021

2008 год: 3579/3323=1,077

2009 год: 3091/2719=1,137

- коэффициента обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле (7):

2007 год: (1266-1177)/4447=0,02

2008 год: (1344-1088)/3579=0,072

2009 год: (1394-1022)/3091=0,121

Устанавливает обеспеченность организации собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности, нижняя граница - 0,1.

Основаниями для признания структуры баланса не удовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным по этой методике является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Т.к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, то структура баланса предприятия является неудовлетворительной.

Результаты проведенного финансового анализа свидетельствуют о неплатежеспособности предприятия, необходимо оценить возможность восстановления его платежеспособности с помощью коэффициента восстановления / утраты платежеспособности, характеризующего наличие реальной возможности предприятия восстановить (или, наоборот, утратить) свою платежеспособность в течении определенного периода.

- коэффициент восстановления платежеспособности (К_ТЛ(кг)+6/12(К_ТЛ(кг)-К_ТЛ(нг))) / 2 = (1,137+6/12(1,137-1,077))/2=0,584 определяет возможность восстановления организацией своей платежеспособности в течении 6 месяцев, если К > 1;

- коэффициент утраты платежеспособности, (К_ТЛ(кг)+3/12(К_ТЛ(кг)-К_ТЛ(нг))) / 2 = (1,137+3/12(1,137-1,077))/2=0,576 определяет реальную возможность организации не утратить своей платежеспособности в течении 3 месяцев, если К > 1.

Таким образом, на конец 2009 года мы имеем критические показатели, характеризующие способность предприятия своевременно и в нужном объеме выполнять свои обязательства. За последние три года существования, предприятия повысилась обеспеченность организации собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности, но при этом высока возможность утраты платежеспособности в течение ближайших трех месяцев, коэффициенты ликвидности имеют высокое отклонение от нормативных значений, но при этом наблюдается рост коэффициента текущей ликвидности, то есть повысилась обеспеченность оборотными активами для погашения краткосрочных обязательств. Бухгалтерский баланс ООО «Кристалл» так же не является абсолютно ликвидным. При сопоставлении групп активов и пассивов мы наблюдаем несовпадение двух первых неравенств, но так же важно отметить, что соблюдено четвертое неравенство носящее «баланси­рующий» характер, его выполнение свидетельствует о соблюдении ми­нимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. На основании проведенного анализа можно признать структуру баланса не удовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.