51. Синтетический учет кассовых операций

Нормативное регулирование: 402-ФЗ, 94н «План счетов», Указание ЦБ РФ №3210-У, Указание ЦБ РФ №3073-У, ФЗ 54-ФЗ, Постановление правительства №359

ПУД: ПКО, РКО, платежная ведомость

Ответственным за определение остатка лимита наличных денежных средств в кассе, их хранение и транспортировку является руководитель.

Лимит остатка наличных денежных средств – предельная сумма, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

При этом расчет лимита может производиться:

1. Исходя из ожидаемых поступлений денежной наличности за проданные товары, работы, услуги

V - объем поступлений наличных денег в рублях

P - период, за который учитывается V в рабочих днях

N_c - период времени между днями сдачи в банк наличных денег в рабочих днях (не более семи рабочих дней).

2. Исходя из ожидаемого объема выдачи денежной наличности

R - объем выдач наличных денег в рублях

P - расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег в рабочих днях (не более семи рабочих дней).

Лимит остатка кассы может быть превышен в дни выплаты заработной платы, стипендий, выплат социального характера, но на срок не более 5 рабочих дней. Также лимит может быть превышен в выходные, нерабочие, праздничные дни.

ИП и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка кассы, в этом случае он признается равным нулю.

Для оформления кассовых операций: Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер.

Кассовые документы оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или иным должностным лицом, в том числе кассиром, которое определено распорядительным документом, либо руководителем организации при отсутствии иных лиц.

Если имеет место массовая выдача заработной платы наличными денежными средствами из кассы – платежная ведомость.

В дальнейшем на сумму выданных по платежной ведомости денежных средств оформляется расходный кассовый ордер.

В первичных кассовых банковских документах, внесение исправлений не допускается.

Движение ДС, оформленное ПКО и РКО, должно найти отражение в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги открывается на конкретную дату в двух экземплярах, один из которых является отрывным, к которому подшиваются все ПКО и РКО за день, и который в итоге является отчетом кассира.. В данном листе кассовой книге фиксируется остаток ДС на начало дня, поступившие суммы, суммы, выданные из кассы с указанием соответствующего лица и указанием соответствующего документа.

Указание 3073-У.

Предельная величина расчетов наличными ДС в рамках одного договора между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или юр лицом и ИП не должна превышать 100 000 руб.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные денежные средства за проданные ими товары, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

5. выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

6. выдачи на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

7. оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

8. выдачи наличных денег работникам под отчет;

Займы могут выдаваться только через снятие наличных денег с расчетного счета.

Расчеты с физическими лицами (населением) ведутся с обязательным применением контрольно-кассовой техники (54-ФЗ).

Организации, применяющие патентную систему налогообложения, могут не применять ККТ.

Организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

• продажа ценных бумаг;

• продажа водителем или кондуктором проездных документов (билетов);

• торговля в киосках мороженым,;

• изготовление и ремонт ключей;

Если организация или ИП вправе не использовать ККТ, то они обязаны по требованию покупателей выдавать бланки строгой отчетности, заменяющие кассовый чек.

Требования к оформлению бланков строгой отчетности содержатся в Постановлении правительства №359 от 06.05.2008г.

Учет: Счет 50 «Касса»

Поступление наличных ДС с расчетного счета в кассу	50	51
Поступление наличных ДС от покупателей	50	62
Возмещение ущерба работником	50	73
Выбытие наличных ДС из кассы в счет оплаты работ подрядчиков	60	50
Выдача наличных ДС подотчетному лицу	71	50
Выдача З/П из кассы	70	50
Депонирована З/П	76.4	50