45. Учет расчетов по налогам и сборам

Нормативное регулирование: НК, 402 ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9,10

ПУД: счет-фактура

Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и (или) физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора государственными или иными уполномоченными лицами юридически значимых действий.

Классификация

Федеральные налоги и сборы

• налог на добавленную стоимость,

• акцизы

• налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций

• налог на добычу полезных ископаемых

• водный налог

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

• государственная пошлина

Региональные налоги

• налог на имущество организаций

• налог на игорный бизнес

• транспортный налог

Местные налоги

• земельный налог

• налог на имущество физических лиц

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется с использованием счетов:

• 09 «Отложенные налоговые активы»,

• 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

• 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»,

• 77 «Отложенные налоговые обязательства».

68.1 НДФЛ

Удержан НДФЛ:

70(76)

68.1

68.2 НДС

Начислен НДС	90.3	68.2
НДС к вычету	68.2	19
НДС с аванса	76.ндс с ап	68.2
Восстановлен НДС с аванса	68.2	76.ндс с ап
Начислен НДС при ввозе товара на таможенную территорию РФ	19	68

68.3 Акцизы

Начислены акцизы

90.5

68.3

68.4 Налог на прибыль

Начислен налог на прибыль

99

68.4

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства:

ОНА	09	68.4
ОНО	68.4	77

68.7 Транспортный налог

Начислен Транспортный налог

20,23,26,44

68.7

68.8 Налог на имущество

Начислен Налог на имущество

20,23,26,44

68.8

68.11 ЕНВД

ЕНВД

99

68.11

68.12 УСН

УСН

99

68.12

46. Учет расчетов с подотчетными лицами

Нормативное регулирование: ТК, НК, 402-ФЗ, Указания БР 3210-У,

ПУД: Приказ руководителя, ПКО, РКО, авансовый отчет, билеты.

Подотчетные лица – сотрудники организации, которым выдаются деньги подотчет на командировочные, либо хозяйственные расходы.

Хозяйственные расходы.

Для выдачи денег в подотчет на хоз расходы в организации должен быть сформирован приказ или распоряжение руководителя, в котором прописывается: список лиц, которым выдаются деньги в подотчет; сроки; предельная сумма; цели.

Выдача денег подотчет осуществляется по РКО на основании заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме, которое содержит: сумму, сроки, подпись ответственного лица, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано отчитаться в течение трех дней с момента истечения срока, на который денежные средства были выданы путем предоставления авансового отчета с приложенными оправдательными документами.

Командировочные расходы.

Командировка – поездка работника вне места постоянной работы на определенный срок для выполнения служебного поручения.

В организации оформляется приказ или распоряжение с указанием командируемого лица, места, цели и срока командировки.

В состав командировочных расходов входят: расходы на проезд, расходы на проживание, суточные (компенсационная выплата) и иные расходы, подтвержденные руководителем.

Размер суточных устанавливается локальным нормативным документом в каждой организации.

Суточные выплачиваются за все календарные дни нахождения в командировке, включая день отъезда и день возвращения.

За время нахождения сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок за рабочие дни.

Если сотрудник приходит на работу в день отъезда/приезда, то по обычной ставке, если не приходит, то по среднему заработку.

Для авиабилетов обязательно предоставить посадочный талон, иначе расходы не будут признаны. Для поездов достаточно просто билета. Для гостиницы чек и пр. Также авансовый отчет.

Суточные в размере свыше 700 рублей в сутки по командировкам в РФ и 2500 рублей по заграничным командировкам облагаются НДФЛ: Д70-К68.

В случае, если сотрудник не отчитывается и не возвращает подотчетные суммы, необходимо провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.

Списана подотчетная сумма в результате инвентаризации как недостача: Д94-К71

Недостача отнесена на виновное лицо: Д73.2-К71

Удержан ущерб: Д70,50-К73.2

47. Учет расчетов с учредителями

Нормативное регулирование: ГК, НК, 402-ФЗ, 94н «План счетов»

ПУД: Протокол общего собрания, бух справка, ПКО, РКО, акт приема передачи.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику).

75.1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Задолженность по вкладам возникает при формировании, либо при увеличении уставного капитала	75.1	80
Внесение имущества в качестве вклада в УК	07,08,10,41,50,51	75.1

75.2 Расчеты по выплате доходов.

Начисление дивидендов	84	75.2
Если учредителем является физическое лицо-резидент РФ, то с суммы начисленных дивидендов необходимо удержать НДФЛ по ставке 13%, для физических лиц-нерезидентов РФ – 15%	75.2	68

Если дивиденды начисляются в пользу юридического лица, то начисляется налог на прибыль.

48. Учет расчетов по претензиям

Нормативное регулирование: 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9/99

ПУД: акт приема передачи, претензия.

В случаях, когда при приемке ТМЦ в документах поставщика обнаруживаются ошибки или банк ошибочно списал денежные средства с расчетного счета, а также в иных аналогичных ситуациях контрагенту предъявляется претензия.

76.2 Расчеты по претензиям

Выставление претензии поставщику по ценностям, которых не достает, либо ненадлежащего качества при поставке: Д76.2-К60

Выставлена претензия по браку: Д76.2-К28

Выставлена претензия по ошибочно списанным суммам с расчетного счета: Д76.2-К51,52,55

Выставлена претензия по товарам, поставленным не вовремя: Д76.2-К62.ав

Начислены штрафы, пени, неустойки, когда они признаны должником, либо присуждены судом: Д76.2-К91.1